【正文】 部分融資租賃企業(yè)營(yíng)業(yè)稅的實(shí)際稅負(fù)率低于1%，大大低于其營(yíng)業(yè)稅5%的名義稅率和大部分營(yíng)業(yè)稅納稅人3%的實(shí)際稅負(fù)。2003年，考慮融資租賃行業(yè)還處于發(fā)展的起步階段，為促進(jìn)該行業(yè)的發(fā)展，《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅【2003】16號(hào)文）明確，經(jīng)中國(guó)人民銀行、外經(jīng)貿(mào)部和國(guó)家經(jīng)貿(mào)委批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的單位，從事融資租賃業(yè)務(wù)的，以其向承租人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（包括殘值）減除出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額為營(yíng)業(yè)額。而融資租賃企業(yè)本身作為營(yíng)業(yè)稅納稅人，購(gòu)入設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票也無(wú)法抵扣。第三篇：營(yíng)改增問(wèn)題解讀在“營(yíng)改增”過(guò)程中，融資租賃業(yè)因其行業(yè)特殊性，面臨諸多問(wèn)題：政策是否符合行業(yè)特征、企業(yè)如何適應(yīng)、是否考慮到其他相關(guān)政策和制度的配合度，等等，成為當(dāng)前租賃業(yè)關(guān)注的焦點(diǎn)問(wèn)題，也是事關(guān)行業(yè)發(fā)展的重要問(wèn)題。在每月1日至15日內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。納稅期限應(yīng)稅服務(wù)的增值稅納稅期限，分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。未申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。納稅地點(diǎn)一、固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書(shū)面合同約定的付款日期的當(dāng)天。納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間試點(diǎn)納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為提供應(yīng)稅服務(wù)并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。1提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用征收率。、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、免征增值稅項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅額的劃分適用一般計(jì)稅方法的納稅人，兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、免征增值稅項(xiàng)目而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額(當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額)247。⑤交際應(yīng)酬消費(fèi)。非正常損失包括貨物丟失、被盜、發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)等因管理不善所造成的損失，包括被執(zhí)法部門(mén)依法沒(méi)收或者強(qiáng)令自行銷毀的貨物。無(wú)法確定該進(jìn)項(xiàng)稅額的，按照當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人憑通用繳款書(shū)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書(shū)面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。從本地區(qū)2013年8月1日(含)以后開(kāi)具的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)，不得作為增值稅扣稅憑證，但鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)除外。③購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā) 票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。(一)銷項(xiàng)稅額的計(jì)算銷項(xiàng)稅額，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算的增值稅額。(二)試點(diǎn)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)在2013年7月31日(含)前已繳納營(yíng)業(yè)稅，2013年8月1日(含)后因發(fā)生退款減除營(yíng)業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)向主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已繳納的營(yíng)業(yè)稅。①一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)因服務(wù)中止或者折讓而退還給購(gòu)買方的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生提供應(yīng)稅服務(wù)中止或者折讓當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中扣減。上述憑證是指：①支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，且該單位或者個(gè)人發(fā)生的行為屬于營(yíng)業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個(gè)人開(kāi)具的發(fā)票為合法有效憑證。其支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款，取得增值稅專用發(fā)票的，不得從其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=成本(1+成本利潤(rùn)率)(三)銷售額扣除的規(guī)定①納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，按照國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的，允許其以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付價(jià)款后的余額為銷售額。未在同一張發(fā)票上分別注明的，以價(jià)款為銷售額，不得扣除折扣額。⑶所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。需要特別注意的是，與營(yíng)業(yè)稅不同，增值稅應(yīng)稅服務(wù)的計(jì)稅依據(jù)——銷售額，不包括向購(gòu)買方收取的增值稅額，即以不含稅價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。(包括輪客渡、公交客運(yùn)、軌道交通、出租車、長(zhǎng)途客運(yùn)、班車)。(四)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的稅率為零應(yīng)稅服務(wù)。同時(shí)，為支持我國(guó)服務(wù)業(yè)出口，提高我國(guó) 服務(wù)業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，試點(diǎn)納稅人提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)適用增值稅零稅率。(三)非營(yíng)業(yè)活動(dòng)中提供的交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)。三、不征收增值稅的服務(wù)(一)不在《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》范圍內(nèi)的服務(wù)。(三)應(yīng)在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，是指應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi)。②非企業(yè)性單位、不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)和個(gè)體工商戶可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過(guò)500萬(wàn)元以及新開(kāi)業(yè)的增值稅納稅人,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。(1+適用稅率或征收率)，以下無(wú)特指，均按此口徑)的大小和會(huì)計(jì)核算健全程度的不同將增值稅納稅人分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人。納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)繳納增值稅，不再繳納營(yíng)業(yè)稅。定制服裝就是賣衣服，是混合銷售。這里都統(tǒng)一明確一下，這些情況都不屬于非正常損失所規(guī)定的管理不善導(dǎo)致的貨物霉?fàn)€變質(zhì)，不應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理。政策依據(jù)就是它不屬于非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)。建筑企業(yè)搭建的臨時(shí)建筑，雖然形態(tài)上屬于不動(dòng)產(chǎn)，但施工結(jié)束后即被拆除，其性質(zhì)上更接近于生產(chǎn)過(guò)程中的中間投入物。但不能簡(jiǎn)單的以實(shí)物形態(tài)來(lái)判定是否按照不動(dòng)產(chǎn)抵扣的規(guī)定分2年抵扣。不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)投資入股的問(wèn)題就沒(méi)有單獨(dú)明確。很明顯，就是其取得的股權(quán)價(jià)值。與增值稅條例規(guī)定的有償是一個(gè)概念。有的地區(qū)提出這一問(wèn)題，我認(rèn)為主要是基于以下兩點(diǎn)：一是增值稅條例規(guī)定了以貨物作為投資應(yīng)視同銷售征收增值稅，二是原營(yíng)業(yè)稅對(duì)不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)投資入股不征收營(yíng)業(yè)稅。一家評(píng)估機(jī)構(gòu)受境外單位委托，對(duì)境內(nèi)一處不動(dòng)產(chǎn)做資產(chǎn)評(píng)估，盡管合同是與境外單位簽訂，收入也從境外取得，也不能認(rèn)定其為服務(wù)出口。相比較此前的規(guī)定，這是一個(gè)新的規(guī)定，做出這一規(guī)定，是因?yàn)榉?wù)出口和外形資產(chǎn)出口在稅收管理上相比較貨物出口，情況要復(fù)雜的多，目前是為了防止假出口。此次新下發(fā)的關(guān)于跨境應(yīng)稅行為免稅管理辦法，對(duì)服務(wù)出口的界定，除了強(qiáng)調(diào)接受方在境外，同時(shí)規(guī)定了服務(wù)出口行為應(yīng)與境內(nèi)的貨物的不動(dòng)產(chǎn)無(wú)關(guān)。下面我再給大家舉個(gè)與境內(nèi)貨物和不動(dòng)產(chǎn)有關(guān)的例子。第二個(gè)問(wèn)題，以不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)投資入股是否要征收增值稅。有償?shù)母拍畎ㄈ〉秘泿拧⒇浳锖推渌?jīng)濟(jì)利益。下面的問(wèn)題就是既然要征稅，計(jì)稅依據(jù)是什么。這次為什么不對(duì)不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)投資入股做同樣的安排，以便于比照掌握。大家知道，此次營(yíng)改增不動(dòng)產(chǎn)抵扣的政策是分2年抵扣。因此處理的原則不同。拆除了的建筑工地的臨時(shí)建筑，其進(jìn)項(xiàng)稅額是不需要轉(zhuǎn)出的。和這個(gè)問(wèn)題類似的還有餐飲企業(yè)購(gòu)進(jìn)新鮮食材，還沒(méi)用完就過(guò)期或變質(zhì)了，超市銷售的食品過(guò)了保質(zhì)期還沒(méi)有賣掉就銷毀了。比如住宿業(yè)的酒店在房間里有售賣食品飲料的，如何確定是混合銷售還是兼營(yíng)？還有酒店為客人無(wú)償贈(zèng)送的飲料喝早餐是按兼營(yíng)還是混合銷售？要不要視同銷售征稅？再比如，定制服裝時(shí)，有設(shè)計(jì)費(fèi)，也有制作費(fèi)，還有衣料費(fèi)，該按照混合銷售還是按照兼營(yíng)？混合銷售是指一項(xiàng)交易項(xiàng)下存在不同的應(yīng)稅行為，兼營(yíng)是指兩項(xiàng)或兩項(xiàng)以上的交易。營(yíng)改增后，混合銷售和兼營(yíng)的劃分較之前的確復(fù)雜了許多.第二篇：山東國(guó)稅營(yíng)改增基本政策解讀（本站推薦）山東國(guó)稅營(yíng)改增基本政策解讀一、增值稅納稅人自2013年8月1日起，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)(以下簡(jiǎn)稱境內(nèi))提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服