中央電大審計學(xué)第四次作業(yè)-全文預(yù)覽
【正文】 查”)常用的實(shí)質(zhì)性程序為：①復(fù)核采購明細(xì)賬、總賬及應(yīng)付賬款明細(xì)賬，注意是否有大額或異常的金額 ②檢查賣方發(fā)票、驗收單、訂購單和請購單的合理性和真實(shí)性③追查存貨的采購至存貨永續(xù)盤存記錄④檢查取得的固定資產(chǎn)本題中對應(yīng)的實(shí)質(zhì)性程序為：。第三篇：中央電大審計學(xué)形成性考核第三次作業(yè)審計學(xué)第一次作業(yè)注：請自己選取并重新排序后上交。（3）該公司12月31日存貨金額1300萬元，占該公司總資產(chǎn)2700萬元的48%，對存貨數(shù)量和金額的認(rèn)定層次的正確性及重大錯報的風(fēng)險，將會給財務(wù)報表層次來帶重大錯報風(fēng)險。理由：（1）11月25日被審計單位已自行盤點(diǎn)、被審計單位交貨期臨近不能成為注冊會計師無法實(shí)施觀察被審計單位存貨盤點(diǎn)審計程序的借口。而且10%的抽樣太小了，應(yīng)擴(kuò)大抽樣的樣本。答：如果財務(wù)報表中其它項目的審計均沒有發(fā)現(xiàn)重大錯報，注冊會計師不能簽發(fā)無保留意見的審計報告。公司總經(jīng)理不同意再度停工盤點(diǎn)存貨，理由是產(chǎn)品的交貨期臨近，但11月25日盤點(diǎn)時的所有資料均可提供復(fù)核。⑦ 存貨/總資產(chǎn)=1300萬/2700萬=48%,也就是說被審計單位的存貨在公司總資產(chǎn)的比重較大，而注冊會計師在審計時卻未能夠?qū)嵤┐尕洷P點(diǎn)的監(jiān)盤，審計范圍受到的重大的限制。④ 被審計單位不同意再次盤點(diǎn)，理由是交貨臨近。(二)審計范圍受到限制被審計單位在ABC會計師事務(wù)所的注冊會計師審計時，主要情況有以下幾點(diǎn)： ① ABC會計師事務(wù)所在12月6日接受，而被審計單位已經(jīng)在11月25日就對存貨進(jìn)行了全面盤點(diǎn)，因此，應(yīng)該在11月25日前來變更委托。答：這種情況下注冊會計師不能簽發(fā)無保留意見的審計報告。公司總經(jīng)理不同意再度停工盤點(diǎn)存貨，理由是產(chǎn)品的交貨期臨近，但11月25日盤點(diǎn)時的所有資料均可提供復(fù)核。公司總經(jīng)理介紹說，公司已于11月25日對存貨進(jìn)行了全面盤點(diǎn)，但因歷年從事該公司年度審計的M會計師事務(wù)所的注冊會計師馬某已離職，因而11月25日的存貨盤點(diǎn)未經(jīng)注冊會計師現(xiàn)場觀察，馬某辭職也是公司變更委托ABC事務(wù)所的主要原因。【要求】如果財務(wù)報表中其它項目的審計均沒有發(fā)現(xiàn)重大錯報，請問注冊會計師能否簽發(fā)無保留意見的審計報告?試說明注冊會計師簽發(fā)無保留意見或非無保留意見審計報告的理由。二、注冊會計師審計準(zhǔn)則1502號第10條指出，當(dāng)被審計單位存在下列情形之一時，如果認(rèn)為對財務(wù)報表的影響是重大的或可能是重大的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具非無保留以及那的審計報告：(一)注冊會計師與管理層在被審計單位會計政策的選用,會計估計的作出或財務(wù)報表的披露方面存在分歧。③ 被審計單位變更注冊會計師事務(wù)所的原因是馬某的辭職，而這不足以導(dǎo)致被審計單位變更委托另一家事務(wù)所。⑥ ABC會計師事務(wù)所的注冊會計師在12月31日抽查了約占存貨總價值的10%的項目資料，未能夠發(fā)現(xiàn)重大的差異。公司總經(jīng)理介紹說，公司已于11月25日對存貨進(jìn)行了全面盤點(diǎn)，但因歷年從事該公司審計的M會計師事務(wù)所的注冊會計師馬某已離職，因而11月25日的存貨盤點(diǎn)未經(jīng)注冊會計師現(xiàn)場觀
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