【正文】 待處理財產(chǎn)損溢 6000 累計折舊 8000 貸：固定資產(chǎn) 14000 借：營業(yè)外支出 — 盤虧損失 6000 貸：待處理財產(chǎn)損溢 6000 2． 固定資產(chǎn)減值的會計處理 固定資產(chǎn)的減值是指，固定資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面金額。清理固定資產(chǎn)的損溢，應(yīng)及時查明原因，并按照規(guī)定批報處理。 20xx 年 10 月 30 日，上到食品有限公司有一臺雪糕機，因使用期滿經(jīng)批準報費，以銀行存款支付清理費用 4000 元，收到的殘料變賣收入 5400 元。固定資產(chǎn)清理完成后的凈損失，屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正常的處理損失，借記 “ 營業(yè)外支出 —— 處置非流動資產(chǎn)損失 ” 科目，貸記 “ 固定資產(chǎn)清理 ” 科目；屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間由于自然災(zāi)害等非正常原因造成的，借記 “ 營業(yè)外支出 —— 非常損失 ” 科目，貸記 “ 固定資產(chǎn)清理 ” 科目。按實際收到的出售價款以及殘料變價收入等，借記 “ 銀行 存款 ” 、“ 原材料 ” 等科目，貸記 “ 固定資產(chǎn)清理 ” 科目。 第二，發(fā)生的清理費用。 企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損 ，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除賬面價值和相關(guān)稅費后的金額計入當(dāng)期損益。在固定資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出完工并達到預(yù)定可使用狀態(tài)時，從“在建工程”科目轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目。 10=195000（元） 借：制造費用 195000 貸：累計折舊 195000 2．固定資產(chǎn)后續(xù)支出的會計處理 固定 資產(chǎn)的后續(xù)支出是指固定資產(chǎn)在使用過程中發(fā)生的更新改造支出、修理費用等。 計算公式是： 年折舊 額 =(原值 — 預(yù)計凈殘值 ) 247。新的加速折舊法也有兩個：雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法。 （三）公司固定資 產(chǎn)的后續(xù)計量 1 固定資產(chǎn)折舊的會計處理 企業(yè) 應(yīng)當(dāng)在固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對應(yīng)計提折舊額進行系統(tǒng)分攤，根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計凈殘值。工程人員應(yīng)計工資 4800 元，支付的其他費用 4 000 元，工程完工并達到預(yù)定可使用狀態(tài)。在建工程領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的商品時，借記“在建工程”科目，貸記“庫存商品”、“應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”等項目。工程項目較多且工程支出較大的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照工程項目的性質(zhì)分別核算工程項目的成本。這里 所說的“建造固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出”，包括工程物資成本、人工成本、應(yīng)予以資本化的固定資產(chǎn)借款費用、交納的相關(guān)稅金以及應(yīng)分攤的其他期間費用等。 上當(dāng)食品有限公司作如下業(yè)務(wù)： 借：固定資產(chǎn) —— 機器設(shè)備 28548 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 4762 貸：銀行存款 33310 需要安裝固定資產(chǎn)的會計處理 企業(yè)購入需要安裝的固定資產(chǎn)，應(yīng)在購入固定資產(chǎn)取得成本的基礎(chǔ)上加上安裝調(diào)試成本等，作為購入固定資產(chǎn)的成本。企業(yè)為在建工程準備的各種物資，應(yīng)按實際支付的購買價款、增值稅稅額、運輸費、保險費等相關(guān)稅費，作為 實際成本 ，并按各種專項物資的種類進行明細核算。降低固定資產(chǎn)運行維護成本，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益；在經(jīng)營管理環(huán)節(jié)，加強固定資產(chǎn)的管理可有效防止國有資產(chǎn)流失，確保國有資產(chǎn)保值增值。 第 3 頁 共 24 頁 1 公司固定資產(chǎn)的分類與編號 表 1： 固定資產(chǎn)分類明細表 2 公司的主要固定資產(chǎn) 表 2 生產(chǎn)設(shè)備明細表 3 公司的輔助設(shè)備 編號 固定資產(chǎn)類別 折舊年限 凈值殘值 01 房屋及建筑物 30 6% 02 專用設(shè)備 15 5% 03 交通運輸設(shè)備 10 10% 04 計算機設(shè)備 10 10% 05 辦公設(shè)備 5 10% 設(shè)備名稱 型號 數(shù)量 已計提年限 自動花色雪糕機 LY18 4 5 三通枕式包農(nóng)機 3ZM 6 3 冰激凌凝凍機 PAK 6 3 自動切割包裝機 BQJ 4 3 老化缸 RPL 12 3 冷熱缸 PRL 10 2 衛(wèi)生泵 XH 18 3 貨車 30 3 第 4 頁 共 24 頁 表 3 其他設(shè)備明細 （二）加強固定資產(chǎn)管理的意義 固定 資產(chǎn)管理貫穿企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程，是企業(yè)“精益化”管理的重要體現(xiàn)。 二、固定資產(chǎn)的核算與管理意義 （一） 公司固定資產(chǎn)內(nèi)容 固定資產(chǎn)是指企業(yè)使用期限超過 1 年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。對于企業(yè)來說，資產(chǎn)的實物管理與價值管理分屬不同的部門，財務(wù)人員不能及時清楚了解其使用情況，只要通過盤點保證固定資產(chǎn)安全。同時，其種類繁多，形態(tài)各異，存放分散，增加了管理的難度和損失風(fēng)險，因此對固定資產(chǎn)的控制舉足輕重，不僅要保證其安全、完整，而且要保證資產(chǎn)使用的效率。 （二） 公司組織結(jié)構(gòu) 秦皇島上當(dāng)有限公司 的財務(wù)管制制度主要包括：財務(wù)機構(gòu)與會計人員管理制度、會計核算原則及科目管理制度、現(xiàn)金費用管理制度、財產(chǎn)物資管理制度、成本管理制度、內(nèi)部稽核制度等。生產(chǎn)了許多適應(yīng)市場需求，備受廣大消費者喜愛的冷食產(chǎn)品，”上當(dāng)“牌系類冰棍、雪糕、冰激凌，已成為秦皇島這個旅游市的名牌產(chǎn)品，并遠銷東北、華北等多個城市及地區(qū)。 企業(yè)的固定資產(chǎn)主要包括廠房機器設(shè)備等，擁有這些資產(chǎn)的目的為經(jīng)營上長期使用。 16 致謝 12 （一） 企業(yè)固 定資產(chǎn)核算存在的問題 8 （四）公司固定資產(chǎn)處置 1 （三） 公司固定資產(chǎn)的管理現(xiàn)狀 1 （一） 公司情況簡介 管理規(guī)定、 會計核算、清理等一些列問題進行闡述與說明。 中文摘要 無論是 行政單位、事業(yè)單位和企業(yè)（以下統(tǒng)稱單位）里的固定資產(chǎn)在其資產(chǎn)總額中都占有很大的比重。隨著企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，其擁有的固定資產(chǎn)不論在種類和數(shù)量上都飛速發(fā)展，其業(yè)務(wù)種類和核算方法早已不再適用，財會制度弊端也逐漸顯現(xiàn)出來，企業(yè)當(dāng)前固定資產(chǎn)核算方法已經(jīng)遠遠不能滿足現(xiàn)代企業(yè)快速發(fā)展的需要。企業(yè)生產(chǎn)過程有賴于具有技能的人員利用房屋、設(shè)備等資產(chǎn)將原材料轉(zhuǎn)化為市場需要的產(chǎn)品。作為生產(chǎn)加工制冷冰激凌的本公司而言，市場前景一片美好。深受人們喜愛，有著廣泛 的國內(nèi)市場，在國民經(jīng)濟中占有十分重要的地位。是主要技術(shù)的物質(zhì)基礎(chǔ)。對固定資產(chǎn)核算的正確與否，幾直接影響到企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果的準確性， 又影響到資產(chǎn)的安全性、完整性以及效用性。 第一部分是對該公司的簡單介紹，包括公司簡介和公司組織結(jié)構(gòu)；第二部分是該公司的固定資產(chǎn)的及對固定資產(chǎn)的管理意義； 第 三 部分是該公司的固定資產(chǎn)具體業(yè)務(wù)的會計處理；第 三 部分是對固定資產(chǎn)的 核算問題及 管理建議。本文就主要 結(jié)合企業(yè)對固定資產(chǎn)的分類。 4 三 公司具體業(yè)務(wù)核算分析 因此，固定資產(chǎn)管理不僅是企業(yè)管理的重要組成部分，也是企業(yè)提高經(jīng)濟效益的關(guān)鍵。公司成立幾年來，一直本著以人為本，精益求精的理念，循著高起點、高素質(zhì)、高質(zhì)量、高效益的原則，面向市場、開拓進取、推陳出新、不斷研制。但本公司在固定資產(chǎn)的核算與管理不夠完善，例如固定資產(chǎn)的購入、處置、盤點、日常管理等方面存在不足，公司應(yīng)建立一套更為完善的固定資產(chǎn)核算與管理制度。 第 2 頁 共 24 頁 （三） 公司固定資產(chǎn)的 管理現(xiàn)狀 固定資產(chǎn) 在資產(chǎn)總額中比重較大，是進行一切活動的基礎(chǔ)。 （ 2）企業(yè)監(jiān)督審核力度不嚴 企業(yè)監(jiān)督審核力度不嚴