【正文】 單位內(nèi)部控制制度的健全性、合理性、有效性的檢查、測試、評價，據(jù)以確定其管理水平。，指定審計組長，確定主審人員。第七條 被審計單位收到審計通知后，經(jīng)理應(yīng)組織有關(guān)部門做好各項準備工作，包括任期內(nèi)的述職報告；任職單位的概況；各經(jīng)營計劃、工作總結(jié)；各主要經(jīng)濟效益指標完成情況；債權(quán)債務(wù)清理結(jié)果和資產(chǎn)盤點清理的有關(guān)資料；各的財務(wù)報表、賬簿、會計憑證；重大決策事項的程序記錄和效果；單位內(nèi)部管理控制制度及執(zhí)行情況；財經(jīng)紀律檢查結(jié)論和經(jīng)濟糾紛處理結(jié)果及需要準備的其它資料?？隙ǔ煽?，指出問題，明確責(zé)任，作出評價。第二條 經(jīng)理任期內(nèi)經(jīng)濟責(zé)任審計是以任期目標為依據(jù)，由審計機構(gòu)對其在任職期間所組織的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行審查、評價和鑒證的一種監(jiān)督行為。（三）在被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部分工負責(zé)或非分工負責(zé)范圍內(nèi)的經(jīng)濟活動中，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)干部直接決定、認可、經(jīng)辦、簽署意見、簽字、授意、指使的事項形成的經(jīng)濟責(zé)任，應(yīng)認定為直接經(jīng)濟責(zé)任；對于不是領(lǐng)導(dǎo)干部直接決策、審批、同意、經(jīng)辦的經(jīng)濟行為，或?qū)俜止苋藛T經(jīng)辦，被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部不了解又不是集體決策的，應(yīng)認定為主管責(zé)任。第一百一十五條 區(qū)分領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任的方法，按照下列規(guī)定進行：（一）地區(qū)、部門、單位、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部對本地區(qū)、本部門、本單位、本企業(yè)所有經(jīng)濟工作負有全面的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，但并不是全部責(zé)任。（三）運用計算機數(shù)據(jù)庫和編程軟件等，建立經(jīng)濟責(zé)任審計部546經(jīng)濟決策失誤造成重大損失等方面的責(zé)任進行評價；（七）對領(lǐng)導(dǎo)干部個人遵守財經(jīng)法紀情況進行評價。審計組在審計過程中，若由于審計手段的制約，難以深入實施時，由審計機關(guān)向有關(guān)干部監(jiān)督管理部門提出書面申請，請有關(guān)部門及時介入查處；若遇到涉及范圍以外的問題，則由審計機關(guān)依照法定程序移送紀檢、監(jiān)察和司法機關(guān)處理，同時建議有關(guān)部門應(yīng)及時處理并將處理結(jié)果書面反饋審計機關(guān)。其他事項一般可采用抽查法。第一百零七條 全面審計和重點抽查相結(jié)合。審計機關(guān)可建議組織、人事部門恰當(dāng)安排任中審計。第九十八條 審計企業(yè)內(nèi)部控制制度情況應(yīng)當(dāng)通過對企業(yè)內(nèi)部控制制度的測試和評價，檢查企業(yè)內(nèi)部控制制度的運行和監(jiān)督管理作用，發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理漏洞，提出改進建議，經(jīng)此考察企業(yè)領(lǐng)142單位內(nèi)部審計）以往的審計資料，如財政預(yù)算執(zhí)行情況審計、專項資金審計、財政決算審計、資產(chǎn)負債損益審計、重點建設(shè)項目投資審計、績效審計等其他類型審計的結(jié)果。（二）企業(yè)舉債投資項目的市場競爭能力，投資項目回報率是否達到預(yù)期目標，長、短期投資有無收益，收益是否入賬，有無盲目投資造成重大損失的問題。主要效績指標有：資本保值增值率，成本費用利潤率，流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，凈資產(chǎn)收益率，資產(chǎn)負債率，流動比率，速動比率及反映企業(yè)經(jīng)營規(guī)模變化情況的指標（銷售增長率）等。（八）審核企業(yè)或有事項處理是否符合國家規(guī)定。第九十一條 國有和集體資產(chǎn)保值增值情況的審計應(yīng)當(dāng)選擇部分重點企業(yè)延伸審計，審查企業(yè)資產(chǎn)、負債、收入、利稅等指標的738（五）企業(yè)財務(wù)報告。第八十九條 執(zhí)行國家財經(jīng)政策法規(guī)情況的審計應(yīng)當(dāng)檢查街道辦和有關(guān)部門是否認真貫徹執(zhí)行國家財經(jīng)政策、法規(guī)和規(guī)章制度，是否全面實行政務(wù)公開、“收支兩條線”和集中核算、集中支付制度，有無違規(guī)收費等問題。主要審查財政、財務(wù)收支是否真實合法，有無虛報或隱瞞收入、虛列支出，擠占、挪用專項資金等問題。審查赤字和債務(wù)的形成是否正常，有無做赤字預(yù)算，盲目投資造成損失浪費等問題；有無為償債搞“亂收費”、“亂攤派”等問題；審查赤字和債務(wù)形成后街道辦的償債能力；核實家底，要注意核實未在賬上反映的問題，是否存在賬外資產(chǎn)、小金庫，或以政府名義擔(dān)保的借款或?qū)ν饨杩钗醇{入預(yù)算管理，未決訴訟、外欠會議費、招待費；有無亂集資，高回報等問題。對街道辦主任的審計應(yīng)當(dāng)側(cè)重于經(jīng)濟決策執(zhí)行和財政財務(wù)收支活動情況。第八十條 經(jīng)濟工作目標完成情況的審計包括下列內(nèi)容：（一）根據(jù)任職期間的經(jīng)濟責(zé)任目標和財政、財務(wù)收支審計情況，審查單位的綜合預(yù)算執(zhí)行及其結(jié)果是否達到規(guī)定的目標值，如經(jīng)費自給率、資產(chǎn)負債率、資產(chǎn)保值增值率、人員經(jīng)費和公務(wù)經(jīng)費占全部經(jīng)費的比例等，及經(jīng)濟責(zé)任目標規(guī)定其它指標完成情況。第七十六條 對任期內(nèi)目標責(zé)任制中確定的與財政、財務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟指標完成情況進行核定、評價。現(xiàn)有的與經(jīng)濟活動相關(guān)的各項規(guī)章制度執(zhí)行是否有效。是否存在轉(zhuǎn)移資產(chǎn)和資產(chǎn)損失以及個人長期占用公款不歸還等問題。有償轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)和清理報廢處理固定資產(chǎn)變價收入是否符合規(guī)定程序和按規(guī)定入賬。主要審計核實任期內(nèi)所在部門的各項資產(chǎn)、負債和凈資產(chǎn)是否真實、安全和完整，查清任職初期、任期內(nèi)和離任時各項資產(chǎn)、負債和凈資產(chǎn)的增減變化情況及形成的原因。（一）審查領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間有無弄虛作假，虛報浮夸，騙取榮譽，或弄虛作假來掩蓋工作中的嚴重過失，達到其個人的目的；（二）審查有無違反紀檢、監(jiān)察部門制定的領(lǐng)導(dǎo)干部在公務(wù)活動應(yīng)遵守的廉政規(guī)定的行為；（三）在財政、財務(wù)收支、重點工程項目建設(shè)等社會經(jīng)濟活動中，有無侵占公有資產(chǎn)、行賄受賄等違反國家法律的行為；（四）組織人事、紀檢監(jiān)察等機關(guān)委托的需要審計的事項；（五）群眾反映較多的與財政財務(wù)收支相關(guān)的重要問題；（六）其他可能發(fā)生的以權(quán)謀私的事項。主要審計政府債務(wù)是否全部納入預(yù)算管理，摸清政府債務(wù)規(guī)模、償還能力、債務(wù)資金的使用結(jié)構(gòu)和效益；（五）社會保障事業(yè)發(fā)展狀況，一般包括養(yǎng)老保險基金、失業(yè)保險基金、解困資金、城市居民最低生活保障資金的征繳和及時、足額發(fā)放情況；（六）稅費上繳情況。主要審查這些單位在預(yù)算執(zhí)行及其他財政收支活動中有無違紀違規(guī)違法行為，以及被審計領(lǐng)導(dǎo)干部是否負有經(jīng)濟責(zé)任。第六十四條 審計領(lǐng)導(dǎo)干部參與的重大固定資產(chǎn)投資項目的決策和效益情況，主要包括下列內(nèi)容：526計，主要包括下列內(nèi)容：（一）政府辦公室、機關(guān)事務(wù)管理部門、直接分管單位的財務(wù)收支及相關(guān)經(jīng)濟活動的真實、合法、效益情況。審計重點內(nèi)容為：審查決算依據(jù)是否合規(guī)、完整、真實，決算結(jié)果是否準確，決算實施過程是否規(guī)范；審查財政收支平衡結(jié)果即凈結(jié)余是否真實；對結(jié)轉(zhuǎn)下年支出的真實性、合規(guī)性進行審計。（三）財政結(jié)余審計。審查各項專項資金是否及時、足額地撥付，是否做到?？顚Ｓ?，有無滯留、擠占挪用等問題。審查基金是否按規(guī)定的范圍、標準和比例征收，有無隨意調(diào)整的問題；征收的管理措施是否到位，有無欠繳和任意減免等問題；基金是否做到專戶儲存，有無多頭開戶、公款私存，有無貪污、私分、私設(shè)“小金庫”；有無動用基金放貸、投資，造成基金損失等問題。第五十八條 組織部門要求審計的其他內(nèi)容，審計機關(guān)在實施審計時，應(yīng)當(dāng)結(jié)合本節(jié)規(guī)定一并進行審計。審計組進點后，首先要求被審計單位提供被審計領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)向干部監(jiān)督管理部門填報的個人收入情況。對國有企業(yè)進行改制、改組、兼并、出售、委托運營、破產(chǎn)、拍賣，國有資產(chǎn)重組，國有股權(quán)轉(zhuǎn)讓等重大變更事宜，審查其是否符合國家有關(guān)政策規(guī)定，是否經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)班子民主討論，報批審核手續(xù)是否完備、合法，對原有職工是否進行妥善安排。根據(jù)審核結(jié)果確定所要審計的部門。簡要說明被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位及其本人任職期間的基本情況；（二）審計結(jié)果和審計評價。第四十六條 審計機關(guān)根據(jù)規(guī)定，向本級黨委或政府提交審計結(jié)果報告，根據(jù)情況需要，并附被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在地區(qū)、單位、部門的意見和審計組對被審計單位反饋意見采納情況的說明，同時抄送組織人事、紀檢監(jiān)察機關(guān)及有關(guān)部門，不再抄送被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位。第四十五條 審計機關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)或主要負責(zé)人簽發(fā)審計文書。征求意見的審計報告應(yīng)予保留。復(fù)核后應(yīng)簽名并書面表示復(fù)核意314審計組對審計事項實施審計后，應(yīng)當(dāng)及時提出審計報告(征求意見稿)。第三十五條審計實施過程中，有下列情況之一的，該任期經(jīng)濟責(zé)任審計事項的個人部分暫行中止：（一）審計機關(guān)已將被審計領(lǐng)導(dǎo)干部違法違紀問題移送紀檢、監(jiān)察機關(guān)或司法機關(guān)進一步查處的；（二）審計期間，紀檢、監(jiān)察機關(guān)對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部實行“雙規(guī)”審查的；（三）審計期間，司法機關(guān)對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部立案偵查的；（四）其他特殊原因需要暫行中止的。審計工作底稿應(yīng)當(dāng)附有審計證據(jù)。第三十三條 編制審計工作底稿。第三十一條 審計組實施審計時，可以利用經(jīng)核實確認后的內(nèi)部審計機構(gòu)或社會審計機構(gòu)的審計結(jié)果，涉及領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)承擔(dān)經(jīng)濟責(zé)任的問題，應(yīng)嚴格按關(guān)聯(lián)性重新取證。第二十四條 審計機關(guān)可以根據(jù)工作需要在被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位發(fā)布審計公告，將審計相關(guān)事項在一定范圍內(nèi)以張貼公告的10經(jīng)過分析、判斷和歸納的審計證據(jù)，應(yīng)當(dāng)編制索引號排序，附在相應(yīng)的審計工作底稿之后；必要時，可以附在相應(yīng)的審計日記之后。審計實施階段適用本節(jié)規(guī)定。對提供虛假材料的有關(guān)責(zé)任人，可以建議組織人事部門、紀檢監(jiān)察機關(guān)給予必要的組織處理或黨紀政紀處分；（十）審計機關(guān)認為需要提供的其他資料。審前調(diào)查的主要內(nèi)容包括：（一）分析、掌握委托部門對該審計事項的特別要求；（二）走訪紀檢監(jiān)察機關(guān)，聽取他們對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的意見，索取其掌握的群眾舉報線索或反映的問題及處理情況；根據(jù)需要，審計機關(guān)可請求紀檢監(jiān)察機關(guān)予以配合、支持審計工作，及時提供與審計事項相關(guān)的情況和群眾舉報線索；（三）審計機關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)或?qū)徲嫿M組長可與被審計領(lǐng)導(dǎo)干部談話，了解其任職、分工的主要情況，任期內(nèi)所負責(zé)的主要工作和重大經(jīng)濟決策活動，以及遵紀守法的有關(guān)情況；（四）了解并收集被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位財政財務(wù)收支狀況，以及被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任的有關(guān)情況；（五）了解并收集涉及被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的特殊政策及其他相關(guān)文件資料；（六）查閱了解以往審計的情況，利用原有的審計檔案資料。第十五條 被審計領(lǐng)導(dǎo)干部為黨委領(lǐng)導(dǎo)的，審計組組長應(yīng)為中共黨員。審計機關(guān)在立項后，項目實施審計30日前，應(yīng)當(dāng)選派兩名以上具有較高政策水平和相當(dāng)業(yè)務(wù)水平的審計人員組成審計組，并指定審計組組長。領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計對象重點是：（一）擬提拔任用的領(lǐng)導(dǎo)干部；（二）管理、占用國有資產(chǎn)較多的黨政部門、行政執(zhí)法監(jiān)督部門的領(lǐng)導(dǎo)干部；（三）黨委、政府要求審計的領(lǐng)導(dǎo)干部；（四）群眾反映問題比較多的領(lǐng)導(dǎo)干部；（五）任職時間較長、且任期內(nèi)所在單位財政財務(wù)收支未接受過審計的領(lǐng)導(dǎo)干部。第三條 本指南適用于市、區(qū)審計機關(guān)實施的領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計和紀檢、組織部門辦理與經(jīng)濟責(zé)任審計相關(guān)的事項。第二條本指南是圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計目標，按照審計流程，對審計任務(wù)安排、審計準備、實施、終結(jié)等階段以及審計主要內(nèi)容、審計方法、審計評價作出規(guī)范的操作指南。第十一條 提出、確定和實施領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計，應(yīng)當(dāng)堅持“全面審計，突出重點”的工作方針。第十三條 組成審計組。第十四條 委托部門同時委托對同一單位黨委領(lǐng)導(dǎo)和行政領(lǐng)導(dǎo)干部進行經(jīng)濟責(zé)任審計的，審計機關(guān)可以組成一個審計組同步組織實施，執(zhí)行同一審計程序，分別提交兩個審計報告。審計組實施項目審計前，應(yīng)當(dāng)依照《審計機關(guān)審計方案準則》和委托部門的要求，開展審前調(diào)查。對先離任后審計的領(lǐng)導(dǎo)干部，審計承諾書的簽署除被審計單位應(yīng)蓋章外，離任和新任的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)分別按各自應(yīng)當(dāng)承諾的內(nèi)容作出承諾并簽字，對重點抽審的下屬單位，審計組亦應(yīng)要求其簽署審計承諾書。此階段可視情況采用就地審計或送達審計的方式，這一階段的主要工作是檢查被審計單位的會計賬目和其他與經(jīng)濟責(zé)任相關(guān)的資料，收集審計證據(jù)，逐日編寫審計日記，編制工作底稿等。重大審計項目進點時，可提請組織人事、紀檢監(jiān)察等部門參加，由組織人事、紀檢監(jiān)察等部門提出工作要求和配合的事項。對審計事項進行調(diào)查時，審計人員不得少于2人。審計日記應(yīng)記載審計事項的名稱、實施審計的步驟和方法、審計查閱的資料名稱和數(shù)量、審計人員的專業(yè)判斷和查證結(jié)果及其他需要記錄的情況。審計工作底稿應(yīng)記載審計過程中獲取的證明材料的名稱、來源、內(nèi)容和時間等，包括對已查明的審計結(jié)果作出的評價意見及其依據(jù)。第三十四條 審計機關(guān)在實施審計過程中，遇有涉及職權(quán)范圍以外的、或?qū)徲嬍侄坞y以解決的問題，應(yīng)當(dāng)依照法定程序移交紀檢、監(jiān)察、組織等有關(guān)部門調(diào)查核實。復(fù)核人員不得涂改和撤換原審計人員的審計工作底稿，對存在的問題可督促編制人員及時修正，并編制相應(yīng)工作底稿。必要時，應(yīng)當(dāng)修改審計報告。第四十四條 復(fù)核終結(jié)后，復(fù)核機構(gòu)或?qū)Ｂ殢?fù)核人員將書面復(fù)核意見連同復(fù)核材料退還業(yè)務(wù)部門，由審計業(yè)務(wù)部門報送審計機關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)進行審定，重大審計事項由審計業(yè)務(wù)會議審定。當(dāng)經(jīng)濟責(zé)任審計的管轄與財政財務(wù)收支審計的管轄不一致時，經(jīng)有財政財務(wù)收支審計管轄權(quán)的審計機關(guān)授權(quán)，實施經(jīng)濟責(zé)任審計的審計機關(guān)也可以直接進行處理、處罰。正文部分可分為如下幾個部分：（一）基本情況。根據(jù)干部管理部門的任命書，在明確其任職期間職責(zé)分工情況后，確定需要抽查的分管部門和單位。第五十五條 審查國有資產(chǎn)管理情況。對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部遵守國家財經(jīng)法紀及廉潔自律情況的審計，應(yīng)當(dāng)結(jié)合被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位或所分管部門、單位的財政、財務(wù)收支情況，主要審計以下內(nèi)容：（一）個人收入情況。審計中如發(fā)現(xiàn)重大違法違紀問題或超出審計權(quán)限范圍的事項應(yīng)及時向?qū)徲嫏C關(guān)報告，由審計機關(guān)向經(jīng)濟責(zé)任審計領(lǐng)導(dǎo)小組、聯(lián)席會議匯報或向有關(guān)部門報告后采取相應(yīng)措施。延伸審計主要的執(zhí)罰單位或部門，審查罰沒行為是否符合有關(guān)法律、法規(guī)，有無濫收亂罰的問題；罰沒收入是否及時足額上繳財政，納入財政預(yù)算管理，有無自行提成、坐支、截留等問題；罰沒物資是否有登記制度；處理拍賣是否由財政部門、公證部門與主管部門共同處理，有無故意壓價私分等問題；基金收入的審計。專項資金審計。如：養(yǎng)老保險金和待業(yè)人員生活費等是否按國家規(guī)定的項目、標準和比例及時發(fā)放，有無故意拖欠、擴大或縮小發(fā)放范圍、提高或降低標準等問題。主要對年終決算情況以及財政收支平衡情況的真實性、合規(guī)性、合法性進行審計。審查暫付資金的去向、用途、時限和原因，有無違規(guī)借出資金，轉(zhuǎn)移挪用和貪污等行為；審查有無長期掛賬或被其他單位和個人占用等問題，確認往來資金余額。選取的標準為：一是重要的經(jīng)濟建設(shè)部門、經(jīng)濟管理部門；二是對政府財政收支、財務(wù)收支有較大影響的部門和單位；三是使用財政資金較多的部門和單位；四是群眾反映強烈的熱點問題所涉及到的部門和單位。分合同利用外資額和實際使用外資額反映，然后反映被審計領(lǐng)導(dǎo)干部任期年均實際利用外資增