【正文】 程款及大項采購審批單1建設(shè)單位預(yù)付工程款資料1其他有關(guān)資料(二)工程部分國有土地使用證，建設(shè)用地規(guī)劃許可證，建設(shè)工程開工證；房屋拆遷許可證；規(guī)劃管理部門審定設(shè)計方案的批復(fù)；建設(shè)工程總概算書和單項工程綜合概預(yù)算書；有關(guān)招標(biāo)、投標(biāo)文、評標(biāo)件及中標(biāo)通知書；工程承包、設(shè)備采購、工程監(jiān)理等合同或協(xié)議；工程施工圖紙(全套)標(biāo)準(zhǔn)圖集（施工圖與竣工圖）；設(shè)計變更圖紙、設(shè)計變更簽證單、圖紙會審記錄；施工組織設(shè)計或技術(shù)措施方案；隱蔽工程記錄、吊裝工程記錄；1各地和電力行業(yè)預(yù)算定額和費用定額；1有關(guān)調(diào)整預(yù)算定額的文件；1施工過程中雙方簽證資料；1地質(zhì)勘探報告及總平面布置圖；1工程預(yù)（結(jié)）算書(加蓋送審、編制單位公章、預(yù)算員專用章)；1工程量計算表；1主要材料分析表；1需找補材料差價的證明材料；1建設(shè)單位采購（含設(shè)備及材料）合同及甲供明細(xì)表； 工程項目施工竣工結(jié)算；2勘設(shè)單位營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件及資質(zhì)等級、取費證書；2施工單位營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件及資質(zhì)等級、取費證書；2監(jiān)理單位營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件及資質(zhì)等級、取費證書；2工程項目批準(zhǔn)建設(shè)、日常監(jiān)理及質(zhì)量驗收文件；2其他有關(guān)資料。（2）是否實施了工程項目的招標(biāo)和投標(biāo)。重點審查有無轉(zhuǎn)移、挪用建設(shè)資金和債權(quán)債務(wù)清理不及時等問題。（2）審查庫存材料盤虧，重點審查有無隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用庫存物資等問題。（3）審查交付的無形資產(chǎn)，注意應(yīng)包括用出讓方式繳納“土地出讓金”取得的土地。交付使用資產(chǎn)的審計（1）審查交付的固定資產(chǎn)。建設(shè)成本的審計（1）按一定比例和審計要求抽查建筑安裝工程結(jié)算，抽查重點是超概算金額較大的單位工程。（2）查明資金不到位的數(shù)額，分析其原因及影響。主要包括以下工作：竣工決算報表編制的審核（1）根據(jù)批文、合同、財務(wù)資料、設(shè)計資料，逐項核對“竣工工程概況表”、“竣工財務(wù)決算表”、“交付使用資產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”中填列的內(nèi)容和數(shù)據(jù)。甲方自行采購的設(shè)備、材料，對供應(yīng)商是否經(jīng)過比選。審計設(shè)計變更洽商單的內(nèi)容、變更程序是否符合規(guī)定，簽認(rèn)手續(xù)是否合法、完備；設(shè)計變更處理辦法是否符合施工合同規(guī)定；設(shè)計變更增減內(nèi)容的真實性、合理性，以及是否符合邏輯，是否存在與中標(biāo)書項目重復(fù)審計的現(xiàn)象；審核洽商變更簽定的及時性，所有變更必須在施工前經(jīng)有關(guān)個方審定，任何補報補審的設(shè)計變更及洽商均無效；審核洽商變更有無擅自擴大建設(shè)規(guī)模和提高標(biāo)準(zhǔn)等問題，任何設(shè)計變更應(yīng)符合施工圖具體要求，不得超量、超標(biāo)。設(shè)備、材料用量是否與定額含量或設(shè)計含量一致。結(jié)算項目是否與圖紙相符。部門及崗位職責(zé)是否明確和落實，對差錯出現(xiàn)后的處理方式是否合理，評價其對工程管理的影響程度。出現(xiàn)物資索賠時的處理方式是否合理，會計反映是否準(zhǔn)確、及時，是否有對工程影響的正確評價。物資采購計劃是否合理，有無超概算采購支出。（四）工程物資的審核所有的材料、設(shè)備、低值易耗品等實物資產(chǎn)是否全部、及時地辦理出入庫手續(xù)。如果有甲方直接分包的項目，對分包合同價格的確定是否合理進行審核。開標(biāo)、評標(biāo)工作是否符合招標(biāo)投標(biāo)法及地方有關(guān)規(guī)定等。財務(wù)對結(jié)算進行會計核算前是否完成審核和審批手續(xù)，原始憑整是否齊全。對概算內(nèi)項目在對應(yīng)的會計科目中核算反映，對概算中較概括的支出在財務(wù)核算時應(yīng)據(jù)實分明細(xì)進行核算。對資金成本有無專門的計劃管理，是否定期分析資金成本的變動原因和風(fēng)險，有無控制資金成本的控制制度以及實施情況。對問題和方案的確定應(yīng)由審計人員和被審計單位簽章確認(rèn)。各審計小組在現(xiàn)場需根據(jù)審計方案擬訂具體的現(xiàn)場工作計劃，對計劃進度情況進行記錄，對審計中發(fā)現(xiàn)的問題要進行匯總、分類、分析，根據(jù)問題的性質(zhì)進行歸納總結(jié)后與被審計單位進行有效溝通。主要包括崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)、項目決策控制、概預(yù)算控制、價款支付控制、竣工決算控制和監(jiān)督檢查等方面。（18）審核項目竣工決算報表及說明書是否真實、全面、合法；竣工決算的編制依據(jù)是否符合規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備，各項清理工作是否全面、徹底；交付使用財產(chǎn)是否真實、完整，是否符合交付使用條件，移交手續(xù)是否齊全、合規(guī)，成本核算是否正確，有無擠占成本、提高造價、轉(zhuǎn)移投資等問題；轉(zhuǎn)移投資、應(yīng)核銷投資、支出等列支依據(jù)是否充分，手續(xù)是否完備，內(nèi)容是否真實，核算是否合規(guī)，有無虛列投資問題；基建收入的來源、分配、上繳和留成及使用是否真實、合法。（14）審核所有調(diào)賬的原因及真實、合法性。（10）索取所有施工單位的名稱、施工合同及支付工程款的“工程價款結(jié)算單”，核實涉及該項目的各種往來款的確認(rèn)情況的合法性。（7）對該項目發(fā)生的資金來源、工程成本支出進行審查、確認(rèn)。（3）審查工程項目有無控制制度，控制制度是否得到嚴(yán)格、有效地執(zhí)行。在工程竣工結(jié)算審核完成后，被審計單位開始編制財務(wù)竣工決算報表，在此之前，審計人員提供必要的指導(dǎo)。按雙方商定時間安排，進行咨詢性財務(wù)審計，對審計發(fā)現(xiàn)問題提供咨詢意見，為順利進行工程決算創(chuàng)造條件。會同建設(shè)單位、施工單位對有關(guān)項目進行現(xiàn)場勘察核實，界定各施工單位的施工范圍和造價。三、審計程序 第一階段 項目初審就審計目的、審計內(nèi)容和審計要求與被審計單位進行溝通，簽訂業(yè)務(wù)約定書；向委托方提交審計所需資料清單；了解基本情況：工程概括、項目審批情況、施工進展情況、招投標(biāo)情況、合同簽訂情況、工程分包情況、甲供材情況、監(jiān)理制執(zhí)行情況、工程組織管理情況、財務(wù)核算情況、工程結(jié)算情況等；工程立項及前期費用審核：開工前的項目立項、可行性研究、初步設(shè)計、概算、項目報建及開工等各項審批手續(xù)是否完備、合法；工程招投標(biāo)與合同的審核；項目組織管理的審核；財務(wù)核算的審核；對審核中發(fā)現(xiàn)的問題進行總結(jié)，與被審計單位進行溝通，提出管理建議；并向集團公司提交初審報告。第一篇：基建跟蹤審計會計師事務(wù)所作為*新建項目全過程跟蹤審計的服務(wù)者，根據(jù)《會計師事務(wù)所從事基建建設(shè)工程預(yù)算、報告編制辦法（試行）》、和《獨立審計具體準(zhǔn)則第3號—審計計劃》，制定了新建電源結(jié)算決算審核暫行辦法》（財協(xié)字[1999]103號）、《基本建設(shè)工程竣工決算項目全過程跟蹤審計工作方案，以組織實施本次審計工作。二、審計范圍從項目立項到竣工結(jié)算的全過程審計和財務(wù)竣工決算審計。審核前向被建設(shè)單位提供工程結(jié)算審核所需要的資料清單，作好審核準(zhǔn)備。達成一致意見后，在工程審核定案表上三方（審計、建設(shè)、施工單位）簽章確認(rèn)，根據(jù)業(yè)務(wù)需要出具階段性工程結(jié)算審核報告。工作程序與建設(shè)期內(nèi)基本一致，最終出具工程竣工結(jié)算審核報告。（2）審查工程項目立項手續(xù)是否齊全、完備，是否符合國家有關(guān)規(guī)定。（6）對工程合同、勘察設(shè)計合同、監(jiān)理合同等經(jīng)濟合同進行核查。（9）審核經(jīng)濟合同的執(zhí)行情況，提供經(jīng)濟合同的總價、已付款、未付款明細(xì)表。（13）審核固定資產(chǎn)明細(xì)，產(chǎn)權(quán)的真實合法性。（17）審核借款利息發(fā)生的依據(jù)的真實、合法性。四、審計工作重點與合同的訂立、執(zhí)行及變更相關(guān)內(nèi)控制度的制定和執(zhí)行，工程結(jié)算和財務(wù)竣工決算。兩個組同時要對相關(guān)的內(nèi)部控制制度進行審核，編制或取得流程圖，工程組要對招投標(biāo)制、合同制、監(jiān)理制進行審核，財務(wù)組對項目法人制、資本金制進行審核。由于過程跟蹤審計具有持續(xù)時間長、具體問題多的特點，在進行溝通過程中應(yīng)以文字溝通為主要溝通方式，電子郵件等為輔助方式。3．是否有資金計劃，計劃是否合理、有效，是否按資金計劃安排投資支出。（二）投資核算審核是否按批準(zhǔn)概算設(shè)置明細(xì)賬；結(jié)算部門是否按月將結(jié)算資料報財務(wù)進行核算；財務(wù)對結(jié)算是否正確地進行會計核算。對概算外項目是否單獨反映核算。招標(biāo)文件是否經(jīng)過審查；招標(biāo)監(jiān)理過程是否符合規(guī)定；工程標(biāo)底是否經(jīng)過有關(guān)部門審批，標(biāo)段劃分是否合理，有無規(guī)避招標(biāo)行為發(fā)生。審核所定施工合同或協(xié)議書中的責(zé)權(quán)利、質(zhì)量、工期、取費、