【正文】 程款及大項(xiàng)采購(gòu)審批單1建設(shè)單位預(yù)付工程款資料1其他有關(guān)資料(二)工程部分國(guó)有土地使用證，建設(shè)用地規(guī)劃許可證，建設(shè)工程開(kāi)工證；房屋拆遷許可證；規(guī)劃管理部門(mén)審定設(shè)計(jì)方案的批復(fù)；建設(shè)工程總概算書(shū)和單項(xiàng)工程綜合概預(yù)算書(shū)；有關(guān)招標(biāo)、投標(biāo)文、評(píng)標(biāo)件及中標(biāo)通知書(shū)；工程承包、設(shè)備采購(gòu)、工程監(jiān)理等合同或協(xié)議；工程施工圖紙(全套)標(biāo)準(zhǔn)圖集（施工圖與竣工圖）；設(shè)計(jì)變更圖紙、設(shè)計(jì)變更簽證單、圖紙會(huì)審記錄；施工組織設(shè)計(jì)或技術(shù)措施方案；隱蔽工程記錄、吊裝工程記錄；1各地和電力行業(yè)預(yù)算定額和費(fèi)用定額；1有關(guān)調(diào)整預(yù)算定額的文件；1施工過(guò)程中雙方簽證資料；1地質(zhì)勘探報(bào)告及總平面布置圖；1工程預(yù)（結(jié)）算書(shū)(加蓋送審、編制單位公章、預(yù)算員專(zhuān)用章)；1工程量計(jì)算表；1主要材料分析表；1需找補(bǔ)材料差價(jià)的證明材料；1建設(shè)單位采購(gòu)（含設(shè)備及材料）合同及甲供明細(xì)表； 工程項(xiàng)目施工竣工結(jié)算；2勘設(shè)單位營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件及資質(zhì)等級(jí)、取費(fèi)證書(shū)；2施工單位營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件及資質(zhì)等級(jí)、取費(fèi)證書(shū)；2監(jiān)理單位營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件及資質(zhì)等級(jí)、取費(fèi)證書(shū)；2工程項(xiàng)目批準(zhǔn)建設(shè)、日常監(jiān)理及質(zhì)量驗(yàn)收文件；2其他有關(guān)資料。（2）是否實(shí)施了工程項(xiàng)目的招標(biāo)和投標(biāo)。重點(diǎn)審查有無(wú)轉(zhuǎn)移、挪用建設(shè)資金和債權(quán)債務(wù)清理不及時(shí)等問(wèn)題。（2）審查庫(kù)存材料盤(pán)虧，重點(diǎn)審查有無(wú)隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用庫(kù)存物資等問(wèn)題。（3）審查交付的無(wú)形資產(chǎn)，注意應(yīng)包括用出讓方式繳納“土地出讓金”取得的土地。交付使用資產(chǎn)的審計(jì)（1）審查交付的固定資產(chǎn)。建設(shè)成本的審計(jì)（1）按一定比例和審計(jì)要求抽查建筑安裝工程結(jié)算，抽查重點(diǎn)是超概算金額較大的單位工程。（2）查明資金不到位的數(shù)額，分析其原因及影響。主要包括以下工作：竣工決算報(bào)表編制的審核（1）根據(jù)批文、合同、財(cái)務(wù)資料、設(shè)計(jì)資料，逐項(xiàng)核對(duì)“竣工工程概況表”、“竣工財(cái)務(wù)決算表”、“交付使用資產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”中填列的內(nèi)容和數(shù)據(jù)。甲方自行采購(gòu)的設(shè)備、材料，對(duì)供應(yīng)商是否經(jīng)過(guò)比選。審計(jì)設(shè)計(jì)變更洽商單的內(nèi)容、變更程序是否符合規(guī)定，簽認(rèn)手續(xù)是否合法、完備；設(shè)計(jì)變更處理辦法是否符合施工合同規(guī)定；設(shè)計(jì)變更增減內(nèi)容的真實(shí)性、合理性，以及是否符合邏輯，是否存在與中標(biāo)書(shū)項(xiàng)目重復(fù)審計(jì)的現(xiàn)象；審核洽商變更簽定的及時(shí)性，所有變更必須在施工前經(jīng)有關(guān)個(gè)方審定，任何補(bǔ)報(bào)補(bǔ)審的設(shè)計(jì)變更及洽商均無(wú)效；審核洽商變更有無(wú)擅自擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模和提高標(biāo)準(zhǔn)等問(wèn)題，任何設(shè)計(jì)變更應(yīng)符合施工圖具體要求，不得超量、超標(biāo)。設(shè)備、材料用量是否與定額含量或設(shè)計(jì)含量一致。結(jié)算項(xiàng)目是否與圖紙相符。部門(mén)及崗位職責(zé)是否明確和落實(shí)，對(duì)差錯(cuò)出現(xiàn)后的處理方式是否合理，評(píng)價(jià)其對(duì)工程管理的影響程度。出現(xiàn)物資索賠時(shí)的處理方式是否合理，會(huì)計(jì)反映是否準(zhǔn)確、及時(shí)，是否有對(duì)工程影響的正確評(píng)價(jià)。物資采購(gòu)計(jì)劃是否合理，有無(wú)超概算采購(gòu)支出。（四）工程物資的審核所有的材料、設(shè)備、低值易耗品等實(shí)物資產(chǎn)是否全部、及時(shí)地辦理出入庫(kù)手續(xù)。如果有甲方直接分包的項(xiàng)目，對(duì)分包合同價(jià)格的確定是否合理進(jìn)行審核。開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)工作是否符合招標(biāo)投標(biāo)法及地方有關(guān)規(guī)定等。財(cái)務(wù)對(duì)結(jié)算進(jìn)行會(huì)計(jì)核算前是否完成審核和審批手續(xù)，原始憑整是否齊全。對(duì)概算內(nèi)項(xiàng)目在對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)科目中核算反映，對(duì)概算中較概括的支出在財(cái)務(wù)核算時(shí)應(yīng)據(jù)實(shí)分明細(xì)進(jìn)行核算。對(duì)資金成本有無(wú)專(zhuān)門(mén)的計(jì)劃管理，是否定期分析資金成本的變動(dòng)原因和風(fēng)險(xiǎn)，有無(wú)控制資金成本的控制制度以及實(shí)施情況。對(duì)問(wèn)題和方案的確定應(yīng)由審計(jì)人員和被審計(jì)單位簽章確認(rèn)。各審計(jì)小組在現(xiàn)場(chǎng)需根據(jù)審計(jì)方案擬訂具體的現(xiàn)場(chǎng)工作計(jì)劃，對(duì)計(jì)劃進(jìn)度情況進(jìn)行記錄，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要進(jìn)行匯總、分類(lèi)、分析，根據(jù)問(wèn)題的性質(zhì)進(jìn)行歸納總結(jié)后與被審計(jì)單位進(jìn)行有效溝通。主要包括崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)、項(xiàng)目決策控制、概預(yù)算控制、價(jià)款支付控制、竣工決算控制和監(jiān)督檢查等方面。（18）審核項(xiàng)目竣工決算報(bào)表及說(shuō)明書(shū)是否真實(shí)、全面、合法；竣工決算的編制依據(jù)是否符合規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備，各項(xiàng)清理工作是否全面、徹底；交付使用財(cái)產(chǎn)是否真實(shí)、完整，是否符合交付使用條件，移交手續(xù)是否齊全、合規(guī)，成本核算是否正確，有無(wú)擠占成本、提高造價(jià)、轉(zhuǎn)移投資等問(wèn)題；轉(zhuǎn)移投資、應(yīng)核銷(xiāo)投資、支出等列支依據(jù)是否充分，手續(xù)是否完備，內(nèi)容是否真實(shí)，核算是否合規(guī)，有無(wú)虛列投資問(wèn)題；基建收入的來(lái)源、分配、上繳和留成及使用是否真實(shí)、合法。（14）審核所有調(diào)賬的原因及真實(shí)、合法性。（10）索取所有施工單位的名稱(chēng)、施工合同及支付工程款的“工程價(jià)款結(jié)算單”，核實(shí)涉及該項(xiàng)目的各種往來(lái)款的確認(rèn)情況的合法性。（7）對(duì)該項(xiàng)目發(fā)生的資金來(lái)源、工程成本支出進(jìn)行審查、確認(rèn)。（3）審查工程項(xiàng)目有無(wú)控制制度，控制制度是否得到嚴(yán)格、有效地執(zhí)行。在工程竣工結(jié)算審核完成后，被審計(jì)單位開(kāi)始編制財(cái)務(wù)竣工決算報(bào)表，在此之前，審計(jì)人員提供必要的指導(dǎo)。按雙方商定時(shí)間安排，進(jìn)行咨詢(xún)性財(cái)務(wù)審計(jì)，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題提供咨詢(xún)意見(jiàn)，為順利進(jìn)行工程決算創(chuàng)造條件。會(huì)同建設(shè)單位、施工單位對(duì)有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)勘察核實(shí)，界定各施工單位的施工范圍和造價(jià)。三、審計(jì)程序 第一階段 項(xiàng)目初審就審計(jì)目的、審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)要求與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通，簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)；向委托方提交審計(jì)所需資料清單；了解基本情況：工程概括、項(xiàng)目審批情況、施工進(jìn)展情況、招投標(biāo)情況、合同簽訂情況、工程分包情況、甲供材情況、監(jiān)理制執(zhí)行情況、工程組織管理情況、財(cái)務(wù)核算情況、工程結(jié)算情況等；工程立項(xiàng)及前期費(fèi)用審核：開(kāi)工前的項(xiàng)目立項(xiàng)、可行性研究、初步設(shè)計(jì)、概算、項(xiàng)目報(bào)建及開(kāi)工等各項(xiàng)審批手續(xù)是否完備、合法；工程招投標(biāo)與合同的審核；項(xiàng)目組織管理的審核；財(cái)務(wù)核算的審核；對(duì)審核中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行總結(jié)，與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通，提出管理建議；并向集團(tuán)公司提交初審報(bào)告。第一篇：基建跟蹤審計(jì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為*新建項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的服務(wù)者，根據(jù)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事基建建設(shè)工程預(yù)算、報(bào)告編制辦法（試行）》、和《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第3號(hào)—審計(jì)計(jì)劃》，制定了新建電源結(jié)算決算審核暫行辦法》（財(cái)協(xié)字[1999]103號(hào)）、《基本建設(shè)工程竣工決算項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作方案，以組織實(shí)施本次審計(jì)工作。二、審計(jì)范圍從項(xiàng)目立項(xiàng)到竣工結(jié)算的全過(guò)程審計(jì)和財(cái)務(wù)竣工決算審計(jì)。審核前向被建設(shè)單位提供工程結(jié)算審核所需要的資料清單，作好審核準(zhǔn)備。達(dá)成一致意見(jiàn)后，在工程審核定案表上三方（審計(jì)、建設(shè)、施工單位）簽章確認(rèn)，根據(jù)業(yè)務(wù)需要出具階段性工程結(jié)算審核報(bào)告。工作程序與建設(shè)期內(nèi)基本一致，最終出具工程竣工結(jié)算審核報(bào)告。（2）審查工程項(xiàng)目立項(xiàng)手續(xù)是否齊全、完備，是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定。（6）對(duì)工程合同、勘察設(shè)計(jì)合同、監(jiān)理合同等經(jīng)濟(jì)合同進(jìn)行核查。（9）審核經(jīng)濟(jì)合同的執(zhí)行情況，提供經(jīng)濟(jì)合同的總價(jià)、已付款、未付款明細(xì)表。（13）審核固定資產(chǎn)明細(xì)，產(chǎn)權(quán)的真實(shí)合法性。（17）審核借款利息發(fā)生的依據(jù)的真實(shí)、合法性。四、審計(jì)工作重點(diǎn)與合同的訂立、執(zhí)行及變更相關(guān)內(nèi)控制度的制定和執(zhí)行，工程結(jié)算和財(cái)務(wù)竣工決算。兩個(gè)組同時(shí)要對(duì)相關(guān)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行審核，編制或取得流程圖，工程組要對(duì)招投標(biāo)制、合同制、監(jiān)理制進(jìn)行審核，財(cái)務(wù)組對(duì)項(xiàng)目法人制、資本金制進(jìn)行審核。由于過(guò)程跟蹤審計(jì)具有持續(xù)時(shí)間長(zhǎng)、具體問(wèn)題多的特點(diǎn)，在進(jìn)行溝通過(guò)程中應(yīng)以文字溝通為主要溝通方式，電子郵件等為輔助方式。3．是否有資金計(jì)劃，計(jì)劃是否合理、有效，是否按資金計(jì)劃安排投資支出。（二）投資核算審核是否按批準(zhǔn)概算設(shè)置明細(xì)賬；結(jié)算部門(mén)是否按月將結(jié)算資料報(bào)財(cái)務(wù)進(jìn)行核算；財(cái)務(wù)對(duì)結(jié)算是否正確地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。對(duì)概算外項(xiàng)目是否單獨(dú)反映核算。招標(biāo)文件是否經(jīng)過(guò)審查；招標(biāo)監(jiān)理過(guò)程是否符合規(guī)定；工程標(biāo)底是否經(jīng)過(guò)有關(guān)部門(mén)審批，標(biāo)段劃分是否合理，有無(wú)規(guī)避招標(biāo)行為發(fā)生。審核所定施工合同或協(xié)議書(shū)中的責(zé)權(quán)利、質(zhì)量、工期、取費(fèi)、