論中小企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范-全文預(yù)覽
【正文】 風(fēng)險(xiǎn)及其防范 5 無論是控制測(cè)試還是細(xì)節(jié)測(cè)試，非抽樣風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)工作的效率和效果都有一定的影響。如果對(duì)總體中的所有項(xiàng)目都實(shí)施檢查，就不存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)，此時(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)完全由非抽樣風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。 只要抽樣，抽樣風(fēng)險(xiǎn)就存在。二、影響審計(jì)效率的抽樣風(fēng)險(xiǎn)。 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式 審計(jì)抽樣風(fēng) 險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn) 抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)樣本得出的結(jié)論，與對(duì)總體全部項(xiàng)目實(shí)施與樣本同樣的審計(jì)程序得出的結(jié)論存在差異的可能性。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)之所以具有很密切的聯(lián)系，是因?yàn)榻?jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)密切相關(guān)。 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不同于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，但二者具有很密切的聯(lián)系?！? 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。 嚴(yán)格論中小企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范 3 按內(nèi)部因素和外部因素或管理程序來劃分是無法做到的，只能對(duì)每一種對(duì)策一一說明。注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受的低水平，才能使表述的審計(jì)意見有比較大的把握。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告不存在重大錯(cuò)報(bào)提供的是合理保證，這意味著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)始終存在。 在審計(jì)工作中應(yīng)規(guī)范審計(jì)程序從而降低客觀因素影響 ,加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)和繼續(xù)教育 ,從而減少主觀因素產(chǎn)生 ,使審計(jì)事業(yè)健康良好地發(fā)展。我國(guó)的中小企業(yè)審計(jì)工作起步較晚，隨著審計(jì)工作的發(fā)展，企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成為我國(guó)審計(jì)實(shí)務(wù)中一個(gè)亟待解決的實(shí)際問題。 關(guān)鍵字： 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)質(zhì)量 防范措施 摘要 ....................................................... I Abstract .................................................. Ⅱ 目錄 ...................................................... Ⅲ 前言 ....................................................... 2 1 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基本內(nèi)涵 ....................................... 2 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的涵義 ........................................ 3 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型 .......................................... 2 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式 .................................... 3 2 中小企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成 ................................... 6 受產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)的影響 ..................................... 6 企業(yè)發(fā)展不穩(wěn)定性的影響 ................................ 7 企業(yè)在發(fā)展中某些不規(guī)則行為的影響 ...................... 7 論中小企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范 II 3 中小企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析 ............................... 9 形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主觀因素 ................................ 9 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的客觀因素 ................................... 10 4 中小企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)策 .............................. 12 保護(hù)審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性 ................................. 12 增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高人員素質(zhì)問題 ....................... 13 加強(qiáng)法制建設(shè)，依法進(jìn)行審計(jì)處理、處罰 ................. 14 建立企業(yè)機(jī)構(gòu)和相關(guān)單位對(duì)會(huì)計(jì)資料“真實(shí)性”的承諾制度 . 14 總結(jié) ...................................................... 16 致謝 ...................................................... 17 參考文獻(xiàn) .................................................. 18 前 言 根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1101 號(hào)》的定義，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。 通常注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，必須考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 防范 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策涉及到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的外部因素和內(nèi)部因素的控制 。 ” 我國(guó)《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第 9 號(hào) ——— 內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》則將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義為 ： “ 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) ,是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào) ,而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性 。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，則對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取了合理保證。管理層有責(zé)任識(shí)別和應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì) 計(jì)師應(yīng)論中小企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范 4 當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序，評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)評(píng)估結(jié)果設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，以控制檢查風(fēng)險(xiǎn)。一般而言，評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低；評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高。此類風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)的效果，并可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見。 此類風(fēng)險(xiǎn)影響審 計(jì)的效率，但一般不會(huì)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見。無論是控制測(cè)試還是細(xì)節(jié)測(cè)試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)。產(chǎn)生非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的主要原因是使用了不適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，或誤解了審計(jì)證據(jù)而沒有發(fā)現(xiàn)誤差，具體說包括：
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