【正文】 000 資本公積 3 000 盈余公積 200 未分配利潤 1 800 商譽 500 貸：長期股權(quán)投資 6 100 少數(shù)股東權(quán)益 1 400（3分）（4）2007年12月31日 ①調(diào)整分錄：借：管理費用 100 貸：固定資產(chǎn) 100（2分）借：長期股權(quán)投資 320 貸：投資收益 320（2分）12月31日基于投資關(guān)系的抵銷分錄：借：股本 2 000 資本公積 3 000 盈余公積 250 未分配利潤 2 150 商譽 500 貸：長期股權(quán)投資 6 420 少數(shù)股東權(quán)益 1 480（3分）借：未分配利潤——期初 1 800 投資收益 320 少數(shù)股東收益 80 貸：提取盈余公積 50 未分配利潤——年末 2150（2分）（5）①固定資產(chǎn)交易抵銷分錄： 借：固定資產(chǎn) 6 貸：營業(yè)外支出 6（1分）借：管理費用 貸：固定資產(chǎn)——累計折舊 （1分）借：購買固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 24 貸：處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他長期資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金 24（1分）②存貨交易抵銷分錄： 借: 營業(yè)收入 360 貸：營業(yè)成本 360（1分）借: 營業(yè)成本 24 貸：存貨 24（1分）借：購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 360 貸：銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 360（1分）（二）遠洋股份有限公司（以下簡稱遠洋公司）所得稅的核算執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則第18號——所得稅》，適用的所得稅稅率為25%。（4）編制207年12月31日華悅公司合并報表編制時的調(diào)整分錄和抵銷分錄。②華悅公司按照凈利潤的10％提取盈余公積?？钜咽?。A公司凈資產(chǎn)賬面價值與公允價值產(chǎn)生差異的原因是，A公司擁有的一幢辦公樓賬面價值為1 000萬，公允價值為3 000萬元，尚可折舊年限為20年。華悅公司以一幢房屋作為對價。(2)重要性原則，在計算應(yīng)收租金、各期收益及尚未實現(xiàn)租賃收益等比較復(fù)雜。報告與中期報告的相同之處是主要的，兩者均是對一定時期公司經(jīng)營情況的總結(jié)，兩者都屬于公司在經(jīng)營階段對外披露的信息。新組建公司注冊資本為6000萬元，折股倍數(shù)為(A)% % % % (D)與每股盈利之間的比例。 得分：4知識點：高級財務(wù)會計作業(yè)題 展開解析 答案A,B 解析10.(4分)在某一特定時期發(fā)生的會計業(yè)務(wù)主要是指（）。 ，但租賃期大于等于租賃資產(chǎn)使用壽命的75% 甲企業(yè)對所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，假定甲企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。 則A企業(yè)對該項租賃應(yīng)確認(rèn)的租金費用為（）萬元。 ，60 ，120 ，108 ，98 得分：3知識點：高級財務(wù)會計作業(yè)題 展開解析 答案D 解析18.(3分)在非同一控制下，合并成本小于所獲可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的差額，應(yīng)該記入的賬戶是（）。 得分：3知識點：高級財務(wù)會計作業(yè)題 展開解析 答案D 解析17.(3分)甲乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，且均按照凈利潤的10%提取盈余公積。 其他應(yīng)付款的公允價值為500萬元，計稅基礎(chǔ)為0，其他資產(chǎn)、負債的公允價值與計稅基礎(chǔ)一致。 編制20X7年合并財務(wù)報表時，因該設(shè)備相關(guān)的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷而影響合并凈利潤的金額為（）。萬元。 得分：3知識點：高級財務(wù)會計作業(yè)題 展開解析 答案C 解析11.(3分)甲企業(yè)采用融資租賃方式租入設(shè)備一臺，設(shè)備尚可使用5年，租賃期4年，租期屆滿時，租賃資產(chǎn)退還給承租人。 另發(fā)生運輸費用60000元，裝卸費用20000元，途中保險費用18000元。 得分：3知識點：高級財務(wù)會計作業(yè)題 展開解析 答案A 解析8.(3分)2007年，A公司向B公司股東定向增發(fā)1000萬股普通股，發(fā)行價為每股4元，并于發(fā)行當(dāng)日取得B公司70％的股權(quán)，B公司購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為4500萬元。 則2010年借款費用的資本化金額為（）萬元。 得分：3知識點：高級財務(wù)會計作業(yè)題 展開解析 答案D 解析6.(3分)某企業(yè)于2010年7月1日為建造廠房，從銀行取得3年期借款300萬元，年利率為6％，按單利計算，到期一次歸還本息。 轉(zhuǎn)讓該項債券時，應(yīng)收利息為150萬元，尚未攤銷的折價為24萬元；該項債券已計提的減值準(zhǔn)備余額為30萬元。 甲、乙公司增值稅稅率均為17%，換入的資產(chǎn)均作為固定資產(chǎn)核算。甲公司汽車的賬面原價為30萬元，已提折舊11萬元。 得分：4知識點：高級財務(wù)會計作業(yè)題 展開解析 答案A,E 解析10.(4分)在不考慮其他影響因素的情況下，企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，期末會引起“遞延所得稅資產(chǎn)”增加的有（）。 得分：0知識點：高級財務(wù)會計作業(yè)題 展開解析 答案A,B,C,D 解析8.(4分)下列公司的股東均按所持股份行使表決權(quán)，w公司編制合并報表時應(yīng)納入合并范圍的公司有（）。 ，在中期會計報表中應(yīng)當(dāng)采用預(yù)提方法處理得分：0知識點：高級財務(wù)會計作業(yè)題 展開解析 答案A,B,D 解析6.(4分)跨越單一會計主體的會計業(yè)務(wù)主要是指（）。 %或以上得分：0知識點：高級財務(wù)會計作業(yè)題 展開解析 答案A,B,D,E 解析4.(4分)下列屬于非貨幣性資產(chǎn)性質(zhì)的項目是（）。 、聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，一律應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負債 、債權(quán)債務(wù)、投資等資料 、機器設(shè)備及無形資產(chǎn)如果存在活躍市場，應(yīng)以購買日的市場價格確定其公允價值 得分：3知識點：高級財務(wù)會計作業(yè)題 展開解析 答案B 解析20.(3分)購買方確定企業(yè)合并中取得的被購買方各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負債及或有負債的公允價值時不正確的方法是（）。 則2004年年初合并資產(chǎn)負債表中商譽項目的金額為（）。 2月28日的市場匯率為1美元＝，貨款于3月3日收回。 得分：3知識點：高級財務(wù)會計作業(yè)題 展開解析 答案C 解析16.(3分)出租人的租賃資產(chǎn)主要依靠第三者提供資金購買或制造，再將資產(chǎn)出租，這類租賃業(yè)務(wù)稱為（）。 甲公司應(yīng)確認(rèn)的損益為（）。乙公司貨車的賬面價值為25萬元。 7月1日的即期匯率為1美元=，12月31日的即期匯率為1美元=。 ，交易事項發(fā)生后B公司失去法人資格 得分：0知識點：高級財務(wù)會計作業(yè)題 展開解析 答案D 解析11.(3分)企業(yè)進入破產(chǎn)清算后，廢止的會計原則是（）。 所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，2007年起所得稅率為33％，而以前為15％。 209年N公司實現(xiàn)凈利潤100萬元，無其他所有者權(quán)益變動。 因此，甲公司為大華公司的境外經(jīng)營 ，大華公司提供技術(shù)資料，丁公司提供場地、設(shè)備及材料，該項目竣工后予以出售，大華公司和丁公司按6:4分配稅后利潤，雙方合作結(jié)束，丁公司的記賬本位幣為英鎊。2009年下列有關(guān)境外經(jīng)營經(jīng)濟業(yè)務(wù)的正確處理是（）。 得分：3知識點：高級財務(wù)會計作業(yè)題 展開解析 答案A 解析3.(3分)下列有關(guān)中期財務(wù)報告的表述中，正確的是（）。 甲公司的該項股權(quán)投資按成本法核算。五、計算與會計處理題甲公司于2007年1月1日以現(xiàn)金1100000元購買了乙公司的80%股權(quán)，購買日乙公司固定資產(chǎn)（辦公用）賬面凈值1420000元、公允價值1450000元，剩余使用年限10年，采用年限平均法折舊。（錯2抵消內(nèi)部交易的固定資產(chǎn)當(dāng)期多計提的折舊費，實際上就是抵消該固定資產(chǎn)當(dāng)期按內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的未實現(xiàn)利潤計提的折舊費。（錯）2在企業(yè)集團母公司將存貨出售給子公司的情況下，如果后者將存貨銷售出企業(yè)集團，則年末編制合并財務(wù)報表時不需要編制抵消分錄。（對）1在母公司對子公司有應(yīng)收賬款期末余額的情況下，在合并財務(wù)報表工作底稿中編制抵消分錄時，應(yīng)按母公司當(dāng)年計提的壞賬準(zhǔn)備數(shù)額借記“應(yīng)收賬款”項目。該項股權(quán)購買事項之前，乙企業(yè)的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值為800萬元，公允價值為810萬元，甲企業(yè)的股東權(quán)益為2 000萬元。（對）1甲企業(yè)以560萬元的貨幣資金取得乙企業(yè)80%的股權(quán)，股權(quán)取得日的合并資產(chǎn)負債表中，“長期股權(quán)投資”項目的合并數(shù)應(yīng)為甲企業(yè)與乙企業(yè)當(dāng)日長期股權(quán)投資賬面價值之和。（對）子公司當(dāng)年實現(xiàn)凈收益當(dāng)中屬于少數(shù)股東應(yīng)享有的份額即少數(shù)股東權(quán)益，必將增加企業(yè)集團的少數(shù)股東權(quán)益。（對）為了編制合并財務(wù)報表的需要，如果子公司的會計期間與母公司的不一致，應(yīng)當(dāng)按照母公司的會計期間對子公司財務(wù)報表進行調(diào)整；或者要求子公司按照母公司的會計期間另行編報財務(wù)報表。A、合并利潤表應(yīng)當(dāng)將處置該子公司的損益作為營業(yè)外收支計劃 B、合并利潤表應(yīng)當(dāng)包括該子公司年初至處置日的相關(guān)收入和費用C、合并利潤表應(yīng)當(dāng)將該子公司年初至處置日實現(xiàn)的凈利潤作為投資收益計列D、合并利潤表應(yīng)當(dāng)將該子公司年初至處置日實現(xiàn)的凈利潤與處置該子公司的損益一并作為投資收益計列下列各項中，在合并現(xiàn)金流量表中不反映的現(xiàn)金流量是（C）A、子公司依法減資向少數(shù)股東支付的現(xiàn)金 B、子公司向少數(shù)股東支付的現(xiàn)金股利 C、子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金 D、子公司吸收少數(shù)股東投資收到的現(xiàn)金二、多項選擇題在有投資關(guān)系的情況下，下列項目中，應(yīng)納入其合并財務(wù)報表合并范圍的有（ABC）A、通過與被投資單位其他投資者之間的協(xié)議，擁有被投資單位半數(shù)以上的表決權(quán) B、更具公司章程或協(xié)議，有權(quán)決定被投資單位的財務(wù)和經(jīng)營政策 C、規(guī)模較小的子公司 D、聯(lián)營企業(yè)E、已宣告破產(chǎn)的原子公司在有投資關(guān)系的情況下，下列項目中，應(yīng)納入其合并財務(wù)報表合并范圍的有（ABC）A、母公司直接或通過子公司間接擁有被投資單位半數(shù)以上的表決權(quán) B、在被投資單位的董事會或類似機構(gòu)占多數(shù)表決權(quán)C、受所在國外匯管制及其他管制，資金調(diào)度受到限制的境外子公司 D、合營企業(yè) E、聯(lián)營企業(yè)在有投資關(guān)系的情況下，下列項目中，不應(yīng)納入其合并財務(wù)報表合并范圍的有（DE）A、通過與被投資單位其他投資者之間的協(xié)議，擁有被投資單位半數(shù)以上的表決權(quán) B、更具公司章程或協(xié)議，有權(quán)決定被投資單位的財務(wù)和經(jīng)營政策 C、有權(quán)任免被投資單位的董事會或類似機構(gòu)的多數(shù)成員 D、已宣告被清理整頓的原子公司 E、已宣告破產(chǎn)的原子公司三、判斷題一個企業(yè)如果沒有對外長期股權(quán)投資，則不存在合并會計報表的編制問題。該設(shè)備的生產(chǎn)成本為800萬元。2008年6月1日，乙公司將其產(chǎn)品銷售給丙公司作為管理用固定資產(chǎn)使用，售價25萬元（不含增值稅），銷售成本13萬元。2008年6月15日，乙公司將其產(chǎn)品以市場價格銷售給丙公司，售價為100萬元（不考慮相關(guān)稅費），銷售成本為76萬元。A公司和D公司的關(guān)系C、A公司在E公司董事會會議上擁有半數(shù)以上的投票權(quán)。A公司和C公司的關(guān)系 B、A公司擁有D公司51%的權(quán)益性資本。A、借記“未分配利潤——年初”項目，貸記“存貨”項目 B、借記“營業(yè)收入”項目，貸記“存貨”項目C、借記“未分配利潤——年初”項目，貸記“未分配利潤——年末”項目 D、借記“營業(yè)成本”項目，貸記“存貨”項目甲公司擁有乙公司和丙公司兩家子公司。A、3B、6C、9D、24乙和丙公司均為納入甲公司合并范圍的子公司。A、B、C、3D、 2008年3月，母公司以1 000萬元的價格（不含增值稅）將其生產(chǎn)的設(shè)備銷售給其全資子公司作為管理用固定資產(chǎn)。A、180B、185C、200D、215根據(jù)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，對于上一年度納入合并范圍，本年度處置的子公司，下列會計處理中正確的是（B）。（對）為了編制合并財務(wù)報表的需要，母公司應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一子公司所采用的會計期間，以使子公司采用的會計期間與母公司保持一致。（對）雖然甲企業(yè)對乙企業(yè)的持股比例在50%以上，也并不意味著乙企業(yè)一定被甲企業(yè)所控制。（對）1在合并財務(wù)報表工作底稿中編制的有關(guān)抵消分錄，并不能作為記賬的依據(jù)。甲企業(yè)以賬面價值200萬元的庫存商品（增值稅稅率17%、計稅價格300萬元）和300萬元的貨幣資金購入乙企業(yè)80%的股權(quán)，從而成為乙企業(yè)的母公司。（對）1編制合并資產(chǎn)負債表時，不僅母公司與子公司之間的債權(quán)、債務(wù)要抵消，子公司之間的債權(quán)、債務(wù)也要抵消。（錯）企業(yè)集團內(nèi)部當(dāng)期購入的商品在當(dāng)期全部實現(xiàn)對集團外銷售的情況下，不涉及存貨中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵消問題。（錯）2本期如果不發(fā)生內(nèi)部固定資產(chǎn)交易，則不存在固定資產(chǎn)中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵消問題。（錯）四、簡答題簡述合并報表的范圍答：報表的合并范圍（以控制為基礎(chǔ)）： ： 簡述合并報表的程序簡述合并報表的組成 B、（一）合并資產(chǎn)負債表； C、（二）合并利潤表； D、（三）合并現(xiàn)金流量表；E、（四）合并所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表； F、（五）附注。2007年12月31日乙公司的股本為1000000元、盈余公積為230000元（年初180000元）、未分配利潤420000元（年初20000），股東權(quán)益合計1650000元（年初1200000元）。 得分：3知識點：高級財務(wù)會計作業(yè)題 展開解析 答案C 解析2.(3分)非貨幣性資產(chǎn)交換的會計處理體現(xiàn)了（）要求。 得分：0知識點：高級財務(wù)會計作業(yè)題 展開解析 答案D 解析6.(3分)大華公司為境內(nèi)A股上市公司，其記賬本位幣為人民幣。因此，乙公司不是大華公司的境外經(jīng)營 、持有香港上市公司甲公司發(fā)行在外有表決權(quán)股份的65%從而擁有該公司的絕對控制權(quán)，甲公司的記賬本位幣為港幣。 得分：3知識點：高級財務(wù)會計作業(yè)題 展開解析 答案C 解析8.(3分)M公司于209年1月1日以一項公允價值為1000萬元的固定資產(chǎn)對N公司投資，取得N公司80%的股份，購買日N公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為1500萬元，與賬面價值相同。 得分：3知識點：高級財務(wù)會計作業(yè)題 展開解析 答案A 解析9.(3分)，各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備年初余額為810萬元，本共計提有關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備275萬元，沖銷某項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30萬元。