【正文】 定公積金，提取任意公積金，向投資者分配利潤。6所有者權(quán)益的特征：既是一種財產(chǎn)權(quán)利，又是一種剩余權(quán)益；是一種來自于投資行為的權(quán)利；具有長期性；計量的間接性；構(gòu)成包括所有者的投入資本、企業(yè)的資產(chǎn)增值以及經(jīng)營利潤。不足之處：發(fā)行債券的代價較低；可保證資金的籌措6或有事項及其特征：是過去的交易或事項形成的一種狀況；具有不確定性；結(jié)果只能由未來發(fā)生的事項確定；影響或有事項結(jié)果的不確定因素不能由企業(yè)控制。其他借款費用，應(yīng)當在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額確認為財務(wù)費用，計入當期損益。5應(yīng)付賬款：是指企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項。50、確定商譽價值應(yīng)考慮的因素：給企業(yè)帶來超額利潤的能力；給企業(yè)帶來超額利潤持續(xù)時間的長短；給企業(yè)帶來超額利潤的能力是可變化的?？煽刂菩?。4無形資產(chǎn)的內(nèi)容：專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)等。4固定資產(chǎn)，是指同時具有下列特征的有形資產(chǎn)：為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的；使用壽命超過1個會計。3實際利率法：是指按照金融資產(chǎn)或金融負債的實際利率計算其攤余成本及各其利息收入或利息費用的方法。3交易性金融資產(chǎn)：是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的投資。所帶來的經(jīng)濟利益，與其他資產(chǎn)為企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益在形式上有所不同。2存貨包括：原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品以及周轉(zhuǎn)材料等。流動資產(chǎn)性質(zhì)的債權(quán)，不包括長期性質(zhì)的債權(quán)。2信用證保證金存款：是指企業(yè)為取得信用證按照規(guī)定存入銀行的保證金。1外埠存款：是指企業(yè)到外地進行臨時和零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶存款的款項。1公允價值：在公允價值計量下，資產(chǎn)和負債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~計量。1歷史成本：在歷史成本計量下，資產(chǎn)按照購置時支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額，或者按照購置資產(chǎn)時所付出的對價的公允價值計量。收入：是指企業(yè)在日常活動中形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。財務(wù)會計要素：是指財務(wù)會計核算的具體對象，也是組成企業(yè)財務(wù)報表的基本單位。調(diào)整分錄為：借：主營業(yè)務(wù)成本500 000 應(yīng)付賬款400 000 貸：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量–購買商品支付現(xiàn)金600 000 存貨300 000(3)本筆業(yè)務(wù)中，發(fā)生現(xiàn)金支出8萬元。借：所得稅費用 570 000 借：遞延所得稅資產(chǎn) 18 000 貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交所得稅 580 000 第二，提取盈余公積并向投資者分配利潤： 本年凈利潤＝600177=423萬元提取法定盈余公積＝423萬元10％=423 000元 向投資者分配利潤：423萬元50％=2 115 000元 1借：利潤分配一提取法定盈余公積 423 000 貸：盈余公積——法定盈余公積 423 000 2借：“利潤分配——應(yīng)付利潤 2 115 000 貸：應(yīng)付利潤 2 115 000 第三，年末結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配賬戶余額借：利潤分配——未分配利潤 2 538 000 貸：利潤分配——提取法定盈余公積 423 000 ——應(yīng)付利潤 2 115 000（注：本題并不要求編制結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用、結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利潤的會計分錄。該企業(yè)按年計提債券利息和溢價攤銷金額。(4)本期出售固定資產(chǎn)一項，收入現(xiàn)款38萬元。(2)編制本年末列支所得稅費用、提取盈余公積、向投資者分配利潤以及結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配賬戶的會計分錄。五、綜合題：全年實現(xiàn)稅前利潤600萬元；本發(fā)生的收支中，有購買國債本年確認利息收入20萬元；稅款滯納金支出10萬元；去年底投入使用的一臺設(shè)備原價40萬元，有效使用年限4年(期滿無殘值)，稅法規(guī)定用直線法計提折舊，而公司采用年數(shù)總和法。該批服裝的售價為32000元（不含稅），款項以支票付訖，商品已由服裝組驗收入庫。要求：編制發(fā)行債券時的分錄，款項以銀行存款支付，設(shè)備已交付使用。并編制計提折舊費用的分錄。，年末進行庫存盤點，盤盈甲商品10件，原因待查。（）。（），則其存續(xù)期間內(nèi)債券的利息總額就是定期用現(xiàn)金支付的利息總額加上折價金額；公司債如溢價發(fā)行，則其存續(xù)期間內(nèi)的利息總額為定期支付的利息現(xiàn)金減去溢價金額。A．經(jīng)營業(yè)務(wù)利潤 B．其他業(yè)務(wù)利潤 C．財務(wù)費用 D．管理費用 E．營業(yè)費用 F．營業(yè)外收入三、判斷題。A．投資轉(zhuǎn)入 B．外購 C．自行建造 D．盤盈 E．接受捐贈 F．經(jīng)營性租入()A、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)B、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán) C、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)成本D、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)攤余價值 E、無形資產(chǎn)殘值價值轉(zhuǎn)讓（）不得抵扣增值稅進項稅額或?qū)⒁训挚鄣倪M項稅額轉(zhuǎn)出。A．商業(yè)承兌匯票 B．銀行匯票 C．銀行本票 D．銀行承兌匯票 E．結(jié)算支票，包括（）。A．“其他應(yīng)付款”科目 B．“長期債權(quán)投資”科目 C．“投資收益”科目 D．“其他應(yīng)收款”科目，應(yīng)記入（）。A． 元 B． C． D．4500元，發(fā)票價2000元，現(xiàn)金折扣條件為2/20，5%貨物因質(zhì)量不符被退回，如果購貨在折扣期內(nèi)付款，則實收金額為（）。（會計分錄涉及的科目要求寫出明細科目，答案中的金額單位用萬元表示）參考答案：（１）借：研發(fā)支出――費用化支出１３０――資本化支出１５０貸：銀行存款２８０（２）借：管理費用１３０貸：研發(fā)支出――費用化支出１３０（３）借：無形資產(chǎn)１５０貸：研發(fā)支出――資本化支出１５０（４）借：管理費用１５０／５＊１／１２＝ 貸：累計攤銷（５）借：銀行存款１６０累計攤銷*5=（無形資產(chǎn)是當月減少當月不再攤銷了。（2）編制甲上市公司轉(zhuǎn)銷費用化開發(fā)支出的會計分錄。207年7月1日，開發(fā)活動結(jié)束，并按法律程序申請取得專利權(quán)，供企業(yè)行政管理部門使用。要求：（1）編制甲上市公司上述（1）、（2）、（3）項業(yè)務(wù)的會計分錄。W商品已驗收入庫，款項尚未支付。（“長期股權(quán)投資”科目要求寫出明細科目，答案中的金額單位用萬元表示）參考答案：借：長期股權(quán)投資—乙公司 4502應(yīng)收股利１４５貸：銀行存款４６４７（５８０＊８＋７）答案解析：因為企業(yè)享有的份額為４５００，但付出的成本要大于應(yīng)享有的份額，所以不調(diào)整投資成本。（4）208年2月16日，乙公司宣告分派207股利?？铐椌糟y行存款支付。（錯）25．企業(yè)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險金、補充養(yǎng)老保險費，以及為職工購買的商業(yè)養(yǎng)老保險，均屬于企業(yè)提供的職工薪酬。（對）21．采用售價金額核算法核算庫存商品時，期末結(jié)存商品的實際成本為本期商品銷售收入乘以品進銷差價率。（對）17．企業(yè)已完成銷售手續(xù)但購買方在月末尚未提取的商品，應(yīng)作為企業(yè)的庫存商品核算。該項交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。，每股面值1元，每股發(fā)行價格5元，支付手續(xù)費20萬元，支付咨詢費60萬元。13．企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)出但不符合收入確認條件的商品，其成本應(yīng)借記的科目是（B．發(fā)出商品）。上述各項稅金應(yīng)計入管理費用的金額為（B．15）萬元。9．某企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均計算發(fā)出原材料的成本。該企業(yè)207年所得稅費用為（B．99）萬元。207該項目固定資產(chǎn)應(yīng)計提的年折舊額為（D．80）萬元。2．記賬憑證財務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表財務(wù)處理程序的主要不同點是（C．登記總分類賬的依據(jù)不同）。（4）借：長期股權(quán)投資 720 貸：投資收益 720（5）①長期股權(quán)投資項目與子公司所有者權(quán)益項目的抵銷 借：實收資本 4000 資本公積 2000 盈余公積 1090 未分配利潤－年末 2810 商譽 1200 貸：長期股權(quán)投資 9120 少數(shù)股東權(quán)益 1980 借：投資收益 720 少數(shù)股東損益 180 未分配利潤－年初 2000 貸：本年利潤分配－提取盈余公積 90 未分配利潤－年末 2810 ②內(nèi)部債權(quán)與債務(wù)項目的抵銷借：應(yīng)付賬款 720 貸：應(yīng)收賬款 720 借：應(yīng)收賬款－壞賬準備 36 貸：資產(chǎn)減值損失 36 借：預(yù)收賬款 180 貸：預(yù)付賬款 180 借：應(yīng)付債券 623 貸：持有至到期投資 623 借：投資收益 23 貸：財務(wù)費用 23 ③存貨價值中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益的抵銷 借：營業(yè)收入 800 貸：營業(yè)成本 800 借：營業(yè)成本 48 貸：存貨 48 ④內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷借：營業(yè)收入 720 貸：營業(yè)成本 600 固定資產(chǎn)－原價 120 借：固定資產(chǎn) 6 貸：管理費用 6 ⑤內(nèi)部無形資產(chǎn)使用費的抵銷借：營業(yè)收入 60 貸：管理費用 60第二套一、單選題1．某企業(yè)采用計劃成本進行材料的日常核算。（答案中的金額單位用萬元表示）參考答案：（1）上述合并應(yīng)該屬于非同一控制下企業(yè)合并。（3）確定甲公司對乙公司長期股權(quán)投資在2007年12月31日的賬面價值。③本題中涉及的有關(guān)資產(chǎn)均未出現(xiàn)減值跡象。乙公司將該使用費收入全部作為其他業(yè)務(wù)收入。至2007年12月31日，乙公司尚未支付該購入設(shè)備款。③6月29日，甲公司出售一件產(chǎn)品給乙公司作為管理用固定資產(chǎn)使用。至2007年12月31日，該批商品已售出80％。②2007年1月1日，乙公司各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值相同，可辨認凈資產(chǎn)公允價值及賬面價值的總額均為9 000萬元（見乙公司所有者權(quán)益簡表）。甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。（5）編制甲公司2007年12月31日計提資產(chǎn)減值準備的會計分錄。要求：（1）判斷甲公司與生產(chǎn)產(chǎn)品W相關(guān)的各項資產(chǎn)中，哪些資產(chǎn)構(gòu)成資產(chǎn)組，并說明理由。復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下： 1年 2年 3年5％的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù) （3）其他有關(guān)資料：①甲公司與生產(chǎn)產(chǎn)品W相關(guān)的資產(chǎn)在2007年以前未發(fā)生減值。（2）2007年，市場上出現(xiàn)了產(chǎn)品W的替代產(chǎn)品，產(chǎn)品W市價下跌，銷量下降，出現(xiàn)減值跡象。該包裝機由獨立核算的包裝車間使用。設(shè)備Y的預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。甲公司預(yù)計該專利權(quán)的使用年限為10年，采用直線法攤銷，預(yù)計凈殘值為0。該生產(chǎn)線于2001年1月投產(chǎn)，至2007年12月31日已連續(xù)生產(chǎn)7年。（3）編制甲公司2007年確認所得稅費用的會計分錄。其他相關(guān)資料：（1）假定預(yù)期未來期間甲公司適用的所得稅稅率不發(fā)生變化。稅法規(guī)定，國債利息收入免征所得稅。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的支出在實際發(fā)生時允許稅前扣除。該公司2007年利潤總額為6 000萬元，當年發(fā)生的交易或事項中，會計規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項目如下：（1）2007年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款余額為5 000萬元，對該應(yīng)收賬款計提了500萬元壞賬準備。（4）所有款項均以銀行存款收付。該債券面值為8 000萬元，％，％，每年付息一次，到期后按面值償還。（），應(yīng)將其成本在不超過10年的期限內(nèi)攤銷。（√），應(yīng)在支付當期全部予以資本化。（），建造資產(chǎn)的累計支出金額未超過專門借款金額的，發(fā)生的專門借款利息扣除該期間與專門借款相關(guān)的收益后的金額，應(yīng)當計入所建造資產(chǎn)成本。屬于投資性房地產(chǎn)的有（BD）。正確的有（AD）。，正確的是（，符合條件時可轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量）。甲企業(yè)在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生手續(xù)費，律師費等合計為2萬元。，委托乙企業(yè)加工成半成品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品。屬于企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是（）。假定不考慮其他因素，甲公司在該項債務(wù)重組業(yè)務(wù)中確認的債務(wù)重組利得為（）萬元。該公司2007年基本每股收益為（）元。假定在現(xiàn)銷方式下，該商品不含增值稅的銷售價格為810萬元。2008年1月1日，該企業(yè)又取得一般借款500萬元，年利率為6％，當天發(fā)生建造支出300萬元，以借入款項支付（甲企業(yè)無其他一般借款）。市場銷售價格為每件2萬元（不含增值稅）。乙公司2007年實現(xiàn)凈利潤500萬元。要走好明天的路，必須記住昨天走過的路，思索今天正在走著的路。（）A對√ B錯第49題(回答正確)利潤分配的各個明細賬戶的金額在期末結(jié)賬時都要結(jié)轉(zhuǎn)“未分配利潤”明細賬戶?！?A對B錯第45題(回答正確)當票面利率小于市場利率時，公司債券折價發(fā)行?！?A對B錯第40題(回答正確)固定資產(chǎn)計提折舊的原因是資產(chǎn)存在著有形損耗和無形損耗。√ A對B錯第36題(回答正確)銀行對賬單與企業(yè)銀行存款日記賬余額不一致的原因只是存在未達賬項。（√ A對B錯）第35題(回答正確)企業(yè)對交易或者事項進行會計確認、計量和報告應(yīng)當保持應(yīng)有的謹慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負債或者費用。A對√ B錯第39題(回答正確)在物價上漲時期，先進先出法會導(dǎo)致凈收益偏高。（）A對√ B錯第43題(回答正確)加速折舊法是在固定資產(chǎn)有效使用年限內(nèi)計提越來越多的折舊的方法（）A對√ B錯第44題(回答正確)應(yīng)付票據(jù)比應(yīng)付賬款更具有法律保障。（）A對√ B錯第48題(回答正確)發(fā)生在企業(yè)確認收入之前和之后的銷售折讓的會計處理相同。你在看別人的同時，你也是別人眼中的風(fēng)景。甲公司取得投資后即派人參與乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策，但無法對乙公司實施控制。2007年1月甲公司董事會決定將本公司生產(chǎn)的500件產(chǎn)品作為福利發(fā)放給公司管理人員。，甲企業(yè)取得專門借款2 000萬元直接用于當日開工建造的廠房，2007年累計發(fā)生建造支出1 800萬元。甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售大型商品一套，合同規(guī)定不含增值稅的銷售價格為900萬元，分三次于每年12月31日等額收取。該公司2007年1月1日發(fā)行在外的普通股為10 000萬股，6月30日定向增發(fā)1 200萬股普通股，9月30日自公開市場回購240萬股擬用于高層管理人員股權(quán)激勵。金融機構(gòu)已為該項貸款計提了10萬元呆賬準備。假定不考慮其他因素，該事項對甲公司2009利潤總額的影響為（）萬元。2006年12月31日，甲單位結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)算結(jié)余資金后，“財政應(yīng)返還額度”項目的余額為（）萬元。，該設(shè)備的公允價值為100萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為93萬元。甲公司該項交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為