【正文】 第一大股東，公司改選了董事會成員，董事長、總 經(jīng)理由新投資者委派， 2023年 12月公司整體變更為股份公司。由于在前期經(jīng)營過程中未能注重資產(chǎn)的積累，資產(chǎn) 規(guī)模偏小，公司聘請?jiān)u估機(jī)構(gòu)對公司資產(chǎn)進(jìn)行整體評估，評 估范圍包括全部賬面資產(chǎn)以及賬面未反映的專利技術(shù)、專有 技術(shù)、自制設(shè)備。 部分改制發(fā)起設(shè)立的股份公司，經(jīng)剝離調(diào)整編制的財(cái)務(wù)報表遵循了剝離調(diào)整財(cái)務(wù)報表編制指引的規(guī)定，財(cái)務(wù)報表所反映的設(shè)立前經(jīng)營業(yè)績遵循了真實(shí)、配比的原則。 二、開業(yè)時間不滿三年、以發(fā)起設(shè)立方式成立的股份有限公司 主要發(fā)起人為國有大中型企業(yè)或者實(shí)行企業(yè)化經(jīng)營的國有事業(yè)單位； 主要發(fā)起人以具有經(jīng)營業(yè)績的經(jīng)營性資產(chǎn)出資； 最近三年內(nèi)發(fā)行人的經(jīng)營業(yè)務(wù)、經(jīng)營資產(chǎn)、管理層未發(fā)生較大變化，最近一年內(nèi)發(fā)行人的股東結(jié)構(gòu)未發(fā)生較大變化； 主要發(fā)起人（ 30%以上股權(quán)）和其他發(fā)起人均以經(jīng)營性資產(chǎn)出資的，主要發(fā)起人的經(jīng)營業(yè)績可以連續(xù)計(jì)算，其他發(fā)起人的經(jīng)營業(yè)績不能連續(xù)計(jì)算； 關(guān)于公司業(yè)績的連續(xù)計(jì)算問題 ?關(guān)于業(yè)績連續(xù)計(jì)算 重大財(cái)務(wù)會計(jì)問題 三、開業(yè)時間不滿三年、以有限責(zé)任公司整體變更為股份有限公司的方式成立且有限責(zé)任公司存續(xù)時間已滿三年的發(fā)行人 有限責(zé)任公司以變更基準(zhǔn)日經(jīng)審計(jì)的凈資產(chǎn)額折合為股份有限公司的股份； 最近三年內(nèi)發(fā)行人的經(jīng)營業(yè)務(wù)、經(jīng)營資產(chǎn)、管理層未發(fā)生較大變化，最近一年內(nèi)發(fā)行人的股東結(jié)構(gòu)未發(fā)生較大變化； 外商投資有限責(zé)任公司整體變更設(shè)立股份有限公司的比照上述規(guī)定。 納入合并范圍的子公司以及未納入合并范圍但對公司財(cái)務(wù)報告有重大影響的控股子公司以及不屬于合并報表范圍但對公司財(cái)務(wù)報告有重大影響的聯(lián)營企業(yè)的財(cái)務(wù)報告均應(yīng)審計(jì)（證券資格） 編制合并財(cái)務(wù)報表的公司，除提供合并財(cái)務(wù)報表外，還應(yīng)提供母公司財(cái)務(wù)報表。在此過程中，證監(jiān)會還就公司募股投向是否符合國家產(chǎn)業(yè)政策征求國家發(fā)展和改革委員會以及商務(wù)部的意見。配合會計(jì)師、律師等的核查 配合準(zhǔn)備、制作招股說明書等股票發(fā)行申請文件等 涉及財(cái)務(wù)會計(jì)問題的主要工作 改制 輔導(dǎo) 申報 審核 發(fā)行 受理申請文件。 對公司股票發(fā)行規(guī)模、發(fā)行價格、發(fā)行方式、募集資金投資項(xiàng)目及滾存利潤的分配方式，提出關(guān)于財(cái)務(wù)方面的可行性建議 整理公司最近 3年的納稅申報表，并向稅務(wù)部門申請出具公司最近 3年是否存在稅收違規(guī)的證明。具體包括發(fā)行部靜默審核申報材料、發(fā)行部提出反饋意見、發(fā)行人及中介機(jī)構(gòu) 落實(shí)反饋意見 、發(fā)行部審核反饋意見落實(shí)情況、發(fā)行部形成初審報告。 涉及財(cái)務(wù)會計(jì)問題的主要工作 改制 輔導(dǎo) 申報 審核 發(fā)行 會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行 驗(yàn)資 公司發(fā)行前，主承銷商及發(fā)行人律師、會計(jì)師對公司在通過發(fā)審會審核后是否發(fā)生重大事項(xiàng)分別出具專業(yè)意見 重大問題包括：非標(biāo)中介機(jī)構(gòu)意見；重大違法違規(guī)行為；財(cái)務(wù)狀況異常變化；重大資產(chǎn)置換、股權(quán)、債務(wù)重組；主營業(yè)務(wù)的變更；管理層及核心技術(shù)人員的重大變化；違規(guī)或未披露的重大關(guān)聯(lián)交易；主承銷商、會計(jì)師和律師受處罰或發(fā)生變更；盈利狀況與盈利預(yù)測趨勢不符；股東及高管的重大訴訟；大股東占用資金等；法律、經(jīng)營環(huán)境發(fā)生重大變化；公司獨(dú)立性重大變化；信息披露違規(guī)；主要財(cái)產(chǎn)、股權(quán)受到重大限制等等 相關(guān)法規(guī)制度體系 涉及財(cái)務(wù)主要工作 ? 發(fā)行上市條件概述 重大財(cái)務(wù)會計(jì)問題 申報財(cái)務(wù)會計(jì)資料 討論內(nèi)容 發(fā)行上市條件概述 公司 預(yù)期利潤率 可達(dá)同期銀行存款利率 股份公司設(shè)立三年以上，近 三年連續(xù)盈利 ， 并可向股東支付股利 ；國企、有限責(zé)任公司整體改制和國務(wù)院批準(zhǔn)豁免的可連續(xù)計(jì)算期限 公司近三年內(nèi)無重大違法行為， 財(cái)務(wù)會計(jì)報告無虛假記載 主營業(yè)務(wù) 三年不變， 在一年一期內(nèi) 三種 關(guān)聯(lián)交易 均不得超過交易的 30%；與實(shí)際控制人不存在 同業(yè)競爭 關(guān)系 資產(chǎn)負(fù)債率 不高于 70%， 無形資產(chǎn) 一般 不超過凈資產(chǎn)的20%（特殊規(guī)定除外 [2023]122號文） 籌資額 不得超過發(fā)行人上年度末經(jīng)審計(jì)的凈資產(chǎn)值扣除由發(fā)行前股東單獨(dú)享有的滾存未分配利潤后的兩倍 ?總結(jié) 與財(cái)務(wù)會計(jì)相關(guān) 相關(guān)法規(guī)制度體系 涉及財(cái)務(wù)主要工作 發(fā)行上市條件概述 ? 重大財(cái)務(wù)會計(jì)問題 申報財(cái)務(wù)會計(jì)資料 討論內(nèi)容 重大財(cái)務(wù)會計(jì)問題 ?關(guān)于財(cái)務(wù)會計(jì)報告 財(cái)務(wù)會計(jì)資料的齊備性 是 否 符 合 發(fā) 行 條 件 財(cái)務(wù)會計(jì)資料格式 合規(guī)性 財(cái)務(wù)會計(jì)資料內(nèi)容 真實(shí)性、公允性 披 露 的 合 規(guī) 性 及時 準(zhǔn)確 完整 相關(guān)中介機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量考核 重大財(cái)務(wù)會計(jì)問題 公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第 15號 ── 財(cái)務(wù)報告的一般規(guī)定 重大財(cái)務(wù)會計(jì)問題 凡對使用者作出決策有重大影響的財(cái)務(wù)信息，公司均應(yīng)予以充分披露 由于商業(yè)秘密等原因?qū)е卤疽?guī)定某些信息確實(shí)不便披露的，首次公開發(fā)行股票公司可向中國證監(jiān)會申請豁免 首次發(fā)行股票公司按本規(guī)定提供的財(cái)務(wù)報表應(yīng)為不少于最近三個會計(jì)年度的利潤及利潤分配表、不少于最近三年年末的資產(chǎn)負(fù)債表以及不少于最近一個會計(jì)年度的現(xiàn)金流量表。 原則 重大財(cái)務(wù)會計(jì)問題 內(nèi)容 財(cái)務(wù)會計(jì)報告的內(nèi)容 ?公司的基本情況 ?會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)和合并財(cái)務(wù)報表的編制方法 ?稅項(xiàng) ?控股子公司及合營企業(yè) ?財(cái)務(wù)報表項(xiàng)目附注 ?母公司財(cái)務(wù)報表有關(guān)項(xiàng)目 ?關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易 ?或有事項(xiàng) ?承諾事項(xiàng) ?資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng) ?其他重要事項(xiàng) ?補(bǔ)充資料 ?財(cái)務(wù)報告的批準(zhǔn)報出 會計(jì)報表附注 會計(jì)報表 ?資產(chǎn)負(fù)債表 ?利潤表 ?利潤分配表 ?現(xiàn)金流量表 ?資產(chǎn)減值準(zhǔn)備情況表 關(guān)于預(yù)期的利潤率 關(guān)于業(yè)績連續(xù)計(jì)算 關(guān)于主營業(yè)務(wù) 問題 關(guān)于資產(chǎn)結(jié)構(gòu)問題 重大財(cái)務(wù)會計(jì)問題 會計(jì)報表中關(guān)心的問題 重大財(cái)務(wù)會計(jì)問題 資 產(chǎn) 2023年 12月 31日 2023年 12月 31日 2023年 12月 31日 流動資產(chǎn)： 流動資產(chǎn)合計(jì) 514,144, 477,345, 427,187, 長期投資合計(jì) 1,334, 4,291, 4,240, 固定資產(chǎn)： 固定資產(chǎn)合計(jì) 659,036, 663,620, 596,339, 無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)： 無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計(jì)： 49,843, 51,106, 51,559, 資 產(chǎn) 總 計(jì) 1,224,358, 1,196,363, 1,079,327, 會計(jì)報表中關(guān)心的問題 負(fù)債及股東權(quán)益 2023年 12月 31日 2023年 12月 31日 2023年 12月 31日 流動負(fù)債： 流動負(fù)債合計(jì) 525,030,069.98 513,833,8 495,686,1 長期負(fù)債： 長期負(fù)債合計(jì) 247,730,000.00 277,470,0 225,375,9 負(fù)債合計(jì) 772,760, 791,303, 721,061, 所有者權(quán)益： 股東權(quán)益合計(jì) 451,598,471.16 405,060,6 358,265,5 負(fù)債及股東權(quán)益合計(jì) 1,224,358,54 1,196,363,806.44 1,079,327,259.65 重大財(cái)務(wù)會計(jì)問題 會計(jì)報表中關(guān)心的問題 科 目 2023年度 2023年度 2023年度 一、主營業(yè)務(wù)收入 1,157,836, 934,114, 656,361, 減：主營業(yè)務(wù)成本 956,223, 789,711, 535,679, 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 2,385, 2,137, 2,000, 二、主營業(yè)務(wù)利潤 199,227, 142,265, 118,681, 加：其他業(yè)務(wù)利潤 493, 491, 271, 營業(yè)費(fèi)用 40,403, 15,184, 7,924, 管理費(fèi)用 39,461, 28,340, 30,362, 財(cái)務(wù)費(fèi)用 50,206, 44,968, 37,705, 三、營業(yè)利潤 69,648, 54,264, 42,960, 加：投資收益 28, 141, 783, 補(bǔ)貼收入 1,000, 營業(yè)外收入 1,270, 56, 減：營業(yè)外支出 160, 401, 285, 四、利潤總額 69,460, 55,275, 44,515, 減：所得稅 22,921, 18,240, 15,711, 五、凈利潤 46,538, 37,034, 28,803, 重大財(cái)務(wù)會計(jì)問題 公司預(yù)期利潤率可達(dá)同期銀行存款利率 十三家樣本 扣除非經(jīng)常性損益后的凈利潤攤薄計(jì)算 上市公司 凈資產(chǎn)收益率 每股收益 2023年 2023年 2023年 2023年 宜科科技 % % 蘇泊爾 % % 思源電氣 % % 雙鷺?biāo)帢I(yè) % % 山東威達(dá) % % 七喜股份 % % 七匹狼 % % 美欣達(dá) % % 麗江旅游 % % 巨輪股份 % % 久聯(lián)發(fā)展 % % 達(dá)安基因 % % 華帝股份 % % 簡單平均 % % 要求的高成長性 ?關(guān)于預(yù)期的利潤率 公司業(yè)績的連續(xù)計(jì)算問題 非經(jīng)常性損益問題 重大財(cái)務(wù)會計(jì)問題 ?關(guān)于業(yè)績連續(xù)計(jì)算 盈利的解釋 重大財(cái)務(wù)會計(jì)問題 一、 總體原則 扣除非經(jīng)常性損益和不能合并會計(jì)報表的投資收益前后的凈利潤均為正數(shù)，且最近三年內(nèi)發(fā)行人的經(jīng)營業(yè)務(wù)、經(jīng)營資產(chǎn)、管理層未發(fā)生較大變化，最近一年內(nèi)發(fā)行人的股東結(jié)構(gòu)未發(fā)生較大變化。進(jìn)入股份公司的經(jīng)營業(yè)