企業(yè)重組的稅務籌劃[1]-全文預覽
【正文】 稅額 免稅產品銷售額 /全部銷售額時，合并經營較為有利；反之，免稅產品進項稅額 /全部進項稅額 免稅產品銷售額 /全部銷售額時，采有分立經營較為有利，當免稅產品進項稅額 /全部進項稅額 =免稅產品銷售額 /全部銷售額時，分立經營與合并經營在稅收上并無差別。此時分設另外一個制藥廠對樂華制藥廠有利。全年購進貨物的增值稅進項稅額為 40萬元。 我國現行稅制對增值稅納稅人兼營行為規(guī)定：納稅人兼營免稅項目或非應稅項目（不包括固定資產、在建工程）而無法準確劃分不得抵扣進項稅額時，按下列公式計算不得抵扣的進項稅額： 不得抵扣的進項稅額 =當月全部增值稅進項稅額 (當月免稅項目銷售額和非應稅項目營業(yè)額合計 247。新設分立，是將公司全部財產分解為若干份，重新設立兩個或兩個以上的新公司，原公司解散。 第三節(jié) 企業(yè)分立的稅務籌劃 一、企業(yè)分立 企業(yè)分立是指一個企業(yè)依照法律的規(guī)定，將部分或全部業(yè)務分離出去，分化成兩個或兩個以上新企業(yè)的法律行為。由于合并企業(yè)支付給被合并企業(yè)的價款方式不同，將導致不同的所得稅處理方式，涉及被合并企業(yè)是否就轉讓所得繳稅、虧損是否能夠彌補，合并企業(yè)支付給被合并企業(yè)的股利折現、接受資產增值部分的折舊等問題，情況比較復雜。 因此，第二種方式下，Ａ公司合并Ｂ企業(yè)所需現金流出折現值為 （ ＋ 100＋ ＋ ＋ ）。 Ａ公司可按增值后的資產的價值作為計稅價，增值部分在折舊年限內每年可減少所得稅為（ 550－ 500） 247。 第一種方式下，Ａ公司合并Ｂ企業(yè)所需的現金流出折現值共為 （ 10＋＋ 34＋ ）。 2 000 ＝ （萬元）。 （１）Ａ公司以 180萬股和 10萬元人民幣購買Ｂ企業(yè)（Ａ公司股票市價為３元／股）； （２）Ａ公司以 150萬股和 100萬元人民幣購買Ｂ企業(yè)。 【 例 143】 某股份有限公司Ａ， 2023年９月兼并某虧損國有企業(yè)Ｂ。但如果合并企業(yè)支付給被合并企業(yè)或其股東的收購價款中，除合并企業(yè)股權以外的現金、有價證券和其他資產（簡稱非股權支付額），不高于所支付的股權票面價值（或支付股本的賬面價值） 20%，經稅務機關審核確認，可以不確認被合并企業(yè)全部資產的轉讓所得或損失、不計算繳納所得稅。這四種產權交換支付方式對被合并公司股東來說，按照通常的做法有的是應稅交易，有的是免稅交易。 。 廣義合并是指兩個或兩個以上企業(yè)，成為一個依據有關法律需要編制合并會計報表的企業(yè)集團，包括吸收合并、新設合并、收購（控股合并）等。 第二節(jié) 企業(yè)合并的稅務籌劃 一、企業(yè)合并 企業(yè)合并是指兩個或兩個以上的企業(yè)，依據法律規(guī)定或合同的約定，合并為一個企業(yè)的法律行為。則乙公司就該項業(yè)務應納稅額計算如下（城市維護建設稅和教育費附加忽略不計）： 乙公司應納增值稅＝ 10 20 17％－ 15＝ 19（萬元） 乙公司應交所得稅＝ 10 （ 20－ 18） 33％＝（萬元） 乙公司應納稅款總額＝ 19+＝ （萬元） 如果乙公司采用方案 2，乙公司就該項業(yè)務應納稅額計算如下： 乙公司應納增值稅＝ 220 17％－ 15＝ （萬元） 乙公司應納所得稅＝ 10 （ 22－ 18） 33％＝（萬元） 乙公司應納稅款總額＝ +＝ （萬元） 兩個方案相比，方案 1負擔的稅款總額比方案 2少 10萬元（ － ），所以應選擇方案 1，先將商品降價銷售，再用現金償還債務。 方案 1：將債務的償還期限延長半年，半年后只需償還債務本金 234萬元，不計利息。 【 例 141】 甲、乙兩個公司均為增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅稅率 17％，企業(yè)所得稅稅率 33％。 債務重組可能會導致債權人企業(yè)本期應納稅所得額的減少，進而減少了當期應交所得稅。第十四章 企業(yè)重組的稅務籌劃 第一節(jié) 企業(yè)債務重組的稅務籌劃 第二節(jié) 企業(yè)合并的稅務籌劃 第三節(jié) 企業(yè)分立的稅務籌劃 第四節(jié) 企業(yè)清算的稅務籌劃 企業(yè)在生產經營過程中，由于各種原因不能按期償還債務，或難以及時收回債權，可能會進行債務重組；出于發(fā)展壯大的目的，可能與其他企業(yè)進行合并；出于提高企業(yè)經營效率或其他目的，會進行
試題試卷相關推薦
鄂ICP備17016276號-1