【正文】 進行確認和計量: （6）基金投資收益應于除息日確認: 借:獨立賬戶資產(chǎn)一應收款項 貸:獨立賬戶收益 （7）買入返售證券收人應在證券持有期內(nèi)采用直線法于估值日計提: 借:獨立賬產(chǎn)資產(chǎn)一買入返售證券 貸:獨立賬戶收益,業(yè)精于勤荒于嬉,?,第五節(jié) 投資分紅類保險業(yè)務核算,（三）投資分紅類保險業(yè)務的賬務處理 7．風險保費、獨立賬戶管理費和保單管理費應按照保險合同約定的方法和標準于估值日計提，計提時不作會計分錄，但應設置備查簿，備查登記根 。 2．“獨立賬戶負債”科目: 本科目應設置“賣出回購證券款”、“借人款項”等明細 科目。 二、投資類保險業(yè)務的核算 （一）投資類保險業(yè)務會計核算基本規(guī)定 1.投資類保險業(yè)務應于滿足保費收入確認條件時將投保人 以保費形式繳納的全部款項，作為保費收人處理。,保險職業(yè)學院國家精品課程,?,第四節(jié) 人身保險準備金的核算,(三)賬務處理 1.期末，公司按規(guī)定提存的壽險責任準備金: 借:提存長期健康險責任準備金 貸:長期健康險責任準備金 2.轉(zhuǎn)會計提的壽險責任準備金時： 借:長期健康險責任準備金 貸:轉(zhuǎn)回長期健康險責任準備金 3.系統(tǒng)內(nèi)發(fā)生被保險人從外地轉(zhuǎn)人保險關(guān)系而轉(zhuǎn)人 的長期健康險責任準備金： 借：銀行存款 貸：長期健康險責任準備金,國家精品課程,?,第四節(jié) 人身保險準備金的核算,(三)賬務處理 4．期末將“提存長期健康險責任準備金”、“轉(zhuǎn) 回長期健康險責任準備金”科目的余額轉(zhuǎn)入“本 年利潤”科目時： 借：本年利潤 貸：提存長期健康險責任準備金 借: 轉(zhuǎn)回長期健康險責任準備金 貸: 本年利潤 (四)核算舉例,保險職業(yè)學院國家精品課程,?,第四節(jié) 人身保險準備金的核算,五、未決賠款準備金的核算 （一）未決賠款準備金的性質(zhì)和計算 未決賠款準備金，包括已發(fā)生已報案未決賠款準 備金和已發(fā)生未報案未決賠款準備金。 2．長期健康險責任準備金的計算 長期健康險責任準備金的計算方法也分為過去法和未來法，其計算公式也都與人壽保險相同。 過去法又稱已繳保費推算法。 2．意外傷害保險和短期健康保險業(yè)務的準備金只有責任準備金的性質(zhì)，是調(diào)整賬務的需要。,保險公司會計,?,第三節(jié) 壽險公司其他業(yè)務的核算,（六）提取資產(chǎn)減值準備 提取資產(chǎn)減值準備是指壽險公司按規(guī)定提取(或轉(zhuǎn)回)的各項資產(chǎn)減值準備。壽險公司營業(yè)費用包括業(yè)務管理費、業(yè)務宣傳費、防預費、業(yè)務招待費、固定資產(chǎn)折舊費等。 1.“傭金支出”科目 2.“應付傭金”科目 3.傭金支出的賬戶處理 計算應付傭金時: 借: 傭金支出－終身壽險 貸:應付傭金－終身壽險 支付傭金時： 借: 應付傭金－終身壽險 貸:現(xiàn)金,保險公司會計,?,第三節(jié) 壽險公司其他業(yè)務的核算,五、其他核算事項 (一)賠款支出 借: 賠款支出—傷害保險(團意險) 貸:現(xiàn)金 (二)手續(xù)費支出 壽險公司除傭金支出以外，還會發(fā)生手續(xù)費支出，這是因為壽險公司的團體業(yè)務是通過專業(yè)代理人或兼業(yè)代理人開展的。 2．“應付保戶紅利”科目 “應付保戶紅利”科目核算人壽保險業(yè)務按合同約定應付給保戶的紅利支出。 1．發(fā)生醫(yī)療給付時 借：醫(yī)療給付 貸記：現(xiàn)金 2．若在醫(yī)療給付時貸款本息未還清，應將其從應支付保險 金中扣除： 借：醫(yī)療給付 貸：貸款（保戶質(zhì)押貸款） 利息收入 現(xiàn)金,?,第二節(jié) 壽險保費收入和保險金給付的核算,(四)醫(yī)療給付 3．若在保險合同規(guī)定的繳費寬限期內(nèi)發(fā)生醫(yī)療給付時 借 ：醫(yī)療給付 貸：保費收入（或應收保費） 利息收入 現(xiàn)金 4．期末將“醫(yī)療給付”科目的發(fā)生額轉(zhuǎn)人“本年利潤”科 目時： 借：本年利潤 貸：醫(yī)療給付,?,第二節(jié) 壽險保費收入和保險金給付的核算,(五)年金給付 1．發(fā)生年金給付時: 借: 年金給付 貸: 現(xiàn)金 (或 銀行存款) 2．若在年金給付時貸款本息未還清: 借: 年金給付 貸: 保戶質(zhì)押貸款 利息收入 現(xiàn)金 3．期末將“年金給付”科目的發(fā)生額轉(zhuǎn)人“本年利潤”科目時： 借：本年利潤 貸 ： 年金給付,?,第三節(jié) 壽險公司其他業(yè)務的核算,一、加保和退保的核算 （一)加保的核算 加收保費業(yè)務的業(yè)務手續(xù)與核算方法與新投保壽險的保費收入業(yè)務手續(xù)是一樣的，所不同的是需要針對原保單作出標記，以保證原保單以后各年保費收取數(shù)額以加保后的數(shù)額為準。壽險公司保險金給付分為滿期給付、死亡給付 、傷殘給付、醫(yī)療給付和年金給付五種。在實際收到投保人補繳的保費時確認保費收入，補繳的利息作為利息收入。,?,第二節(jié) 壽險保費收入和保險金給付的核算,（二）壽險保費收入的基本程序 （三）壽險保費收人的確認及核算 1．實收保費的核算 對于在保險業(yè)務發(fā)生時收取保費的情況下，由于保險業(yè)務已經(jīng)發(fā)生，所收的部分就是即期保費收入。,?,第一節(jié) 人壽保險公司業(yè)務核算概述,二、人壽保險公司業(yè)務核算的特點 （一）壽險會計核算依靠保險精算 （二）責任準備金核算占有重要地位 （三）關(guān)心遠期比關(guān)心近期更重要 （四）盈利計算有其特殊性,?,第一節(jié) 人壽保險公司業(yè)務核算概述,三、人壽保險公司會計核算的要求 1.日常會計核算強調(diào)風險控制 由于壽險業(yè)務絕大部分屬于長期性負債，故風險控制是日常工作的主要目標，也是貫穿會計核算的指導。人壽保險公司業(yè)務核算,第一節(jié) 人壽保險公司業(yè)務核算概述 第二節(jié) 壽險保費收入和保險金給付的核算第三節(jié) 壽險公司其他業(yè)務的核算 第四節(jié) 人身保險準備金的核算 第五節(jié) 投資分紅類保險業(yè)務核算 第六節(jié) 人壽保險公司利潤的核算,?,第一節(jié) 人壽保險公司業(yè)務核算概述,一、人身保險的概念及分類 (一)人身保險的概念 人身保險是以人的生命或身體作為保險標的的一種保險。 3.意外傷害保險 意外傷害保險指被保險人因意外事故 (外來的、急劇的、偶然的、非本意的)導致死亡或傷殘時，保險人依照合同約定給付保險金。