控制測試基本原理_某咨詢會計師事務(wù)所合伙人_楊昕-全文預(yù)覽
【正文】 檢查 重新執(zhí)行 18 詢問本身不足以為控制運行的有效性提供充分的審計證據(jù) 企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)班 ?是否需要在所有流程 /賬戶的控制測試中實施重新執(zhí)行程序？ ?如所需保證較低，是否可能僅通過實施穿行測試對控制設(shè)計和運行的有效性獲得充分證據(jù)？ ?是否有可能在某一年審計中不測試關(guān)鍵控制？ 控制測試的性質(zhì) 19 企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)班 控制測試的時間安排：測試日與基準日的接近程度及更新測試。 一項控制可能應(yīng)對評估的多項相關(guān)認定的錯報風(fēng)險。 注冊會計師應(yīng)當(dāng)對控制是否足以應(yīng)對評估的每個相關(guān)認定的錯報風(fēng)險形成結(jié)論。企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)班 業(yè)務(wù)流程層面 內(nèi)部控制測試的基本原理 主講人：孫曉悅 企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)班 3 主講人簡介 孫曉悅，普華永道中天會計師事務(wù)所風(fēng)險與質(zhì)量管理部總監(jiān)，曾任中國注冊會計師協(xié)會訪問研究員，參與制訂 《 企業(yè)內(nèi)部控制審計指引實施意見 》 及編寫 《企業(yè)內(nèi)部控制審計工作底稿編制指南 》。 4 企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)班 內(nèi)部控制的有效性 控制設(shè)計的有效性 ?控制和識別出的經(jīng)營風(fēng)險 /審計風(fēng)險的配合度 ?控制是否能夠?qū)崿F(xiàn)控制目標 ?控制的性質(zhì) ?控制的頻率 ?執(zhí)行控制的人員的知識和經(jīng)驗 ?發(fā)現(xiàn)問題后采取的跟進措施 ?職責(zé)分離 ?信息的可靠性 ?控制涵蓋的期間 5 企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)班 內(nèi)部控制的有效性 有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)包括： ?控制在所審計期間的相關(guān)時點是如何運行的 ?控制是否得到一貫執(zhí)行 ?控制由誰以何種方式執(zhí)行 6 企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)班 選取擬測試的控制 注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對每一相關(guān)認定獲取控制有效性的審計證據(jù)，以便對財務(wù)報表內(nèi)部控制整體的有效性發(fā)表意見。 每個重要賬戶的相關(guān)認定至少應(yīng)當(dāng)有一個對應(yīng)的關(guān)鍵控制。 連續(xù)審計時的考慮 : （ 1）以前年度審計中所實施程序的性質(zhì)、時間安排和范圍； （ 2）以前年度對控制的測試結(jié)果以及以前年度發(fā)現(xiàn)的缺陷是否得以整改； （ 3）上次審計之后，控制或其運行所處的流程是否發(fā)生變化。 企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)班 XYZ公司圖示 (續(xù) ) 26 計價 權(quán)利和義務(wù) 發(fā)生 /存在 列報和披露 對重要賬戶 , 考慮 … 管理層測試結(jié)果 完整性 以往錯誤 企業(yè)層面控制 固有風(fēng)險 流程復(fù)雜 程度 準確性 截止 = 關(guān)鍵控制 調(diào)節(jié) 利用他人的工作 穿行測試 企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)班 ?發(fā)現(xiàn)的控制偏差是否是系統(tǒng)性偏差 ? ?該控制是否具有高度的主觀性，復(fù)雜性或涉及判斷 ? ?偏差是否導(dǎo)致了重大錯報 ? ?偏差是否顯示較高的舞弊風(fēng)險 ? ?偏差是否與其他控制有關(guān)聯(lián) ? 控制測試中發(fā)現(xiàn)了偏差 ...... 27 企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)班 三種可能： （
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