【正文】 記 “ 限額存款 ” 、 “ 銀行存款 ” 、 “ 基建投資借款 ” 等科目。（ 6）賬務(wù)處理：① 根據(jù)發(fā)票賬單支付器材價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)： 借記 “ 器材采購(gòu) ” 科目， 貸記 “ 限額存款 ” “ 銀行存款 ” “ 基建撥款 — 本年進(jìn)口設(shè)備轉(zhuǎn)賬撥款 ” “ 基建投資借款 ” 、 “ 其他借款 ” 等科目。2023/3/20 4（ P81）（ 1）實(shí)際成本核算方法 器材品種少，價(jià)格變動(dòng)不大，管理上不進(jìn)行采購(gòu)成本責(zé)任考核的，采用之。第七章 器材采 購(gòu) 核算2023/3/20 1第七章 器材采 購(gòu) 核算第一節(jié) 器材采購(gòu)管理要求第二節(jié) 器材采購(gòu)核算第三節(jié) 設(shè)備和材料盤(pán)存核算2023/3/20 2第一節(jié) 器材采購(gòu)管理要求 器材指基本建設(shè)單位投資項(xiàng)目的設(shè)備好材料。以上第 1項(xiàng)支出應(yīng)直接計(jì)入各種器材的采購(gòu)成本；第 2項(xiàng)支出，能分清對(duì)象的，直接計(jì)入各種器材的采購(gòu)成本；分不清對(duì)象的，按器材的重量或買(mǎi)價(jià)等比例，分?jǐn)傆?jì)入各種器材的采購(gòu)成本；第 3項(xiàng)支出，通過(guò) “ 采購(gòu)保管費(fèi) ” 科目分?jǐn)傆?jì)入各種器材的采購(gòu)成本。 2023/3/20 6 借 器材采 購(gòu) （銀行存款等 ）2.（入庫(kù)時(shí)）分配采購(gòu)保管費(fèi)計(jì)劃成本的差額（材料成本差異） 、運(yùn)輸機(jī)構(gòu)收取的材料短缺或其他賠款（其他應(yīng)收款、應(yīng)付器材款等）（待處理財(cái)產(chǎn)損失）（其他投資、待攤投資） 、材料計(jì)劃成本（庫(kù)存設(shè)備、設(shè)備投資、庫(kù)存材料）額（材料成本差異） 余：尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途器 材成本 （ 4） “ 器材采購(gòu) ” 賬戶的結(jié)構(gòu)： 2023/3/20 7 （ 5） “ 器材采購(gòu) ” 明細(xì)核算（ P81） 應(yīng)設(shè)置 “ 設(shè)備采購(gòu) ” 和 “ 材料采購(gòu) ” 兩個(gè)明細(xì)科目，并按設(shè)備和材料的類(lèi)別名稱(chēng)、型號(hào)設(shè)置采購(gòu)明細(xì)賬進(jìn)行核算。 下月發(fā)票賬單到達(dá)，支付價(jià)款時(shí)，按正常程序記賬： 借記 “ 器材采購(gòu) ” 科目， 貸記 “ 限額存款 ” 、 “ 銀行存款 ” 、 “ 基建投資借款 ” 、 “ 其他借款 ” 、 “ 基建撥款 — 本年進(jìn)口設(shè)備轉(zhuǎn)賬撥款 ” 科目。需要報(bào)請(qǐng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷(xiāo)或尚待查明處理的途中損耗，以及由于意外事故造成的采購(gòu)器材非常損失： 借記 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損失 ” 科目， 貸記 “ 器材采購(gòu) ” 科目。 驗(yàn)收入庫(kù)的材料，按計(jì)劃成本： 借記 “ 庫(kù)存材料 ” 科目， 貸記 “ 器材采購(gòu) ” 科目； 同時(shí)，將實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差額： 借記 “ 材料成本差異 ” 科目， 貸記 “ 器材采購(gòu) ” 科目； 將實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差額， 借記 “ 器材采購(gòu) ” 科目， 貸記 “ 材料成本差異 ” 科目。 2023/3/20 15（ 6）賬務(wù)處理：① 購(gòu)入、轉(zhuǎn)賬撥入并已驗(yàn)收入庫(kù)的設(shè)備： 借記 “ 庫(kù)存設(shè)備 ” 科目， 貸記 “ 器材采購(gòu) ” 或 “ 基建撥款 — 本年器材轉(zhuǎn)賬撥款 ” 科目已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，但發(fā)票賬單尚未到達(dá)，沒(méi)有付款的設(shè)備，應(yīng)于月份終了時(shí)，按合同價(jià)格或估計(jì)價(jià)格暫估入賬： 借記 “ 庫(kù)存設(shè)備 ” 科目， 貸記 “ 應(yīng)付器材款 ” 科目。② 設(shè)備出庫(kù)交付安裝時(shí)： 借記 “ 設(shè)備投資 ” 科目， 貸記 “ 庫(kù)存設(shè)備 ” 科目。2023/3/20 17④ 經(jīng)批準(zhǔn)對(duì)外銷(xiāo)售不需要的設(shè)備， 借記 “ 銀行存款 ” 、 “ 應(yīng)收票據(jù) ” 等科目 (設(shè) 備銷(xiāo)售價(jià)款 )， 貸記 “ 庫(kù)存設(shè)備 ” 科目 (設(shè)備實(shí)際成本 )，同時(shí)將銷(xiāo)售設(shè)備的實(shí)際成本與售價(jià)的差額記入 “ 待攤投資— 器材處理虧損 ” 科目的借方或貸方。 2023/3/20 19（計(jì)劃或?qū)? 際成本）（器材采購(gòu)）（基建撥款 — 本 年器材轉(zhuǎn)帳撥款）（委 托加工器材） (“ 待處理財(cái)產(chǎn) 損失 — 待處理材料損失 ”)，按計(jì)劃或?qū)嶋H成本登記 (“ 建筑安裝工程投資 ”)，按計(jì)劃或?qū)嶋H 成本登記 (“ 預(yù)付備料款 ”)，按計(jì)劃或?qū)嶋H成本登記 (“ 基建撥款 — 本年器材轉(zhuǎn)帳撥款 ”)，按計(jì)劃或?qū)嶋H 成本登記 (“ 應(yīng)收有償調(diào)出器材及工程款 ”、 “ 待攤投資 ” 等 )，按計(jì)劃或?qū)嶋H成本登 記 (“ 待處理財(cái)產(chǎn)損失 ”) 余額：表示庫(kù)存實(shí)有材料的計(jì)劃 或?qū)嶋H成本 （ 4） “ 庫(kù)存 材料 ” 賬戶的結(jié)構(gòu)： 借方 庫(kù)存材料 貸方 2023/3/20 20（ 5） “ 庫(kù)存材料 ” 明細(xì)核算 應(yīng)按材料的存放地點(diǎn)、類(lèi)別、名稱(chēng)、規(guī)格設(shè)置有數(shù)量有金額的明細(xì)賬進(jìn)行核算。 下月初，用紅字作同樣的分錄予以沖回委托外單位加工完成的材料，驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)： 借記 “ 庫(kù)存材料 ” 科目， 貸記 “ 委托加工器材 ” 科目， 按計(jì)劃成本核算的建設(shè)單位，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。按計(jì)劃成本核算的建設(shè)單位，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的： 借記 “ 建筑安裝工程投資 ” 科目， 貸記 “ 材料成本差異 ” 科目； 實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的，用紅字登記。銷(xiāo)售積壓和剩余的材料： 借記 “ 銀行存款 ” 、 “ 應(yīng)收票據(jù) ” 等科目 (銷(xiāo)售收入 )， 貸記 “ 庫(kù)存材料 ” 科目， 按計(jì)劃成本核算的建設(shè)單位，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。( 月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本 +本月收入材料的計(jì)劃成本 )100% 2023/3/20 27成本的差額轉(zhuǎn)入數(shù) (“ 器材采購(gòu)— 材料 ”)計(jì)劃成本的差額轉(zhuǎn)入數(shù) (“ 委托加工器材 — 材料 ”)，調(diào)整減少部分的轉(zhuǎn)入數(shù) (“ 庫(kù)存材料”)價(jià)部分的轉(zhuǎn)入數(shù) (“ 待攤投資”)數(shù) (“ 器材采購(gòu) — 材料 ”)轉(zhuǎn)入數(shù) (材料 ”)，調(diào)整增加部分的轉(zhuǎn)入數(shù) (“ 庫(kù)存材料 ”)(“ 待攤投資 ”)，超支額用藍(lán)字登記，節(jié)約額用紅字登記 (“ 待攤投資” 等 )余額：表示庫(kù)存材料實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差額 (超支 )余額：表示庫(kù)存材料實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差額 (節(jié)約 )（ 5） “ 材料成本差異 ” 賬戶的結(jié)構(gòu)： 借方 材料成本差異 貸方 2023/3/20 28（ 6） “ 材料成本差異 ” 科目明細(xì)核算 應(yīng)按材料的類(lèi)別進(jìn)行明細(xì)核算。 調(diào)整提高或降低材料的計(jì)劃成本，應(yīng)將調(diào)整數(shù)自 “庫(kù)存材料 ” 科目轉(zhuǎn)入本科目： 調(diào)整增加數(shù)記入本科目的 貸方 ； 調(diào)整減少數(shù)記入本科目的 借方 。2023/3/20 31③ 本科目月末： 借方 余額，為庫(kù)存各類(lèi)材料的實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異； 貸方 余額，為庫(kù)存各類(lèi)材料的實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異。2023/3/20 35（ 6）賬務(wù)處理：① 發(fā)生各項(xiàng)采購(gòu)保管費(fèi)： 借記 “