政策性搬遷所得稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)-全文預(yù)覽
【正文】 預(yù)算直接撥付的搬遷補(bǔ)償款，應(yīng)作為 專項(xiàng)應(yīng)付款處理。 ?稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)搬遷清算有疑義的，可要求企業(yè)報(bào)送各年度的搬遷臺(tái)帳。 稅 ?如企業(yè) 2023年開始搬遷， 2023年完成搬遷，2023年有尚未彌補(bǔ)的虧損 500萬元 ?2023年取得利息收入 100萬元 ?第一種 ： 100 25%=25萬元 ?當(dāng)年繳納企業(yè)所得稅 25萬元， 2023年不作為連續(xù)計(jì)算彌補(bǔ)虧損的年度， 09年的虧損最長還可以結(jié)轉(zhuǎn)到 2023年彌補(bǔ)； ?第二種 ： 100萬元選擇先彌補(bǔ) 09年虧損， 2023年作為連續(xù)計(jì)算彌補(bǔ)虧損的年度 稅 40號(hào)公告逐條解讀 ?第六章 征收管理（ 2228條） ? 企業(yè)發(fā)生政策性搬遷兩個(gè)時(shí)點(diǎn)需要報(bào)送相關(guān)資料 ?第一個(gè)時(shí)點(diǎn) ： 發(fā)生搬遷事項(xiàng) （第 22條） ?報(bào)送時(shí)點(diǎn) ：自搬遷開始年度，至次年 5月 31日前 ?報(bào)送對(duì)象 ：遷出地和遷入地主管稅務(wù)機(jī)關(guān) ?未報(bào)送的責(zé)任 ：逾期未報(bào)的，除特殊原因并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可外，按非政策性搬遷處理，不得執(zhí)行本辦法的規(guī)定。 稅 40號(hào)公告逐條解讀 ? 邊搬遷、邊生產(chǎn)情形下搬遷年度的確認(rèn)（第 20條） ?從實(shí)際開始搬遷年度計(jì)算 ?如企業(yè) 2023年簽訂的搬遷協(xié)議明確至 2023年完成搬遷，企業(yè) 2023年開始搬遷，邊搬遷邊生產(chǎn)，搬遷年度應(yīng)從 2023年起算。 稅 40號(hào)公告逐條解讀 ? 搬遷損失應(yīng)附報(bào)以下資料： ?（ 1）取得搬遷收入的會(huì)計(jì)處理及憑證； ?（ 2）搬遷支出的各類憑據(jù)； ?（ 3）資產(chǎn)處置發(fā)生損失的，按 25號(hào)公告及省局解答有關(guān)規(guī)定資料報(bào)送，對(duì)統(tǒng)一支付的搬遷補(bǔ)償收入不需分配計(jì)入單項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)算損失金額。 ?如 2023年 6月開始搬遷， 2023年完成搬遷的，2023年度匯繳時(shí)應(yīng)作搬遷清算；如至 2023底時(shí)仍未完成搬遷的， 2023年度匯繳時(shí)需要搬遷清算。 ?則該生產(chǎn)線計(jì)稅成本： 1400萬（ 800萬 +600萬）的，在尚可使用年限 10年（ 8年 +2年）計(jì)提折舊。 稅 ? 大修理后的搬遷資產(chǎn)的計(jì)價(jià)及折舊（第 12條） ?大修理的標(biāo)準(zhǔn)： 《實(shí)施條例》第 69條（同時(shí)滿足） ?（ 1）修理支出達(dá)到固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ) 50%以上； ?（ 2）修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長 2年以上。 稅 40號(hào)公告解讀 ?第二章 搬遷收入（ 5— 7條） ? ①從本企業(yè)以外取得的 搬遷補(bǔ)償收入 搬遷收入 包括從政府、其他單位取得 ?（第 5條） ②企業(yè)搬遷 資產(chǎn)處置收入 。 稅 40號(hào)公告解讀 ?把握要點(diǎn)： ?（ 1）《國有土地房屋征收與補(bǔ)償條例》（國務(wù)院2023年第 590號(hào)令） ?（ 2） 把握重點(diǎn)：政府主導(dǎo)下的搬遷，必須有 市、縣（區(qū)）級(jí) 以上人民政府出具相關(guān)公告或文件，稅務(wù)機(jī)關(guān)如對(duì)社會(huì)公共利益需要有疑義的，可提請(qǐng)相關(guān)政府解釋或明確。 ?具體的銜接口徑 ： 2023年 9月 30日（含）之前完成搬遷的按國稅函 [2023]118號(hào)的規(guī)定進(jìn)行所得稅處理；除此之外按本公告執(zhí)行。 ? 特此公告。稅 企業(yè)重組 —— 合并 政策性搬遷業(yè)務(wù) 所得稅培訓(xùn) 稅 ?第一部分 政策性搬遷 稅 政策性搬遷 ?政策性搬遷相關(guān)文件 ?國家稅務(wù)總局關(guān)于《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》的公告（ 2023年第 40號(hào)） ?《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》 ?(國稅函 [2023]118號(hào)） 稅 政策性搬遷 ?最大的變化點(diǎn) ：搬遷所得的計(jì)算及重置資產(chǎn)的折舊 ?40號(hào)公告規(guī)定：企業(yè)的搬遷收入扣除搬遷支出（主要包括安置職工費(fèi)用、停工費(fèi)用等，不包括重置資產(chǎn)）后的余額，為企業(yè)的搬遷所得；企業(yè)發(fā)生的購置資產(chǎn)支出，不得從搬遷收入中扣除。 稅 ?新老文件的銜接？ 稅 40號(hào)公告解讀 ?現(xiàn)將《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》予以發(fā)布，自 2023年 10月 1日起施行。 稅 省局解讀 ? 新老文件的銜接，兩條一并考慮。企業(yè)由于下列需要之一，提供相關(guān)文件證明資料的，屬于政策性搬遷： ?（一）國防和外交的需要； ?（二）由政府組織實(shí)施的能源、交通、水利等基礎(chǔ)設(shè)施的需要； ?（三）由政府組織實(shí)施的科技、教育、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境和資源保護(hù)、防災(zāi)減災(zāi)、文物保護(hù)、社會(huì)福利、市政公用等公共事業(yè)的需要； 稅 40號(hào)公告解讀 ?（四）由政府組織實(shí)施的保障性安居工程建設(shè)的需要； ?（五）由政府依照《中華人民共和國城鄉(xiāng)規(guī)劃法》有關(guān)規(guī)定組織實(shí)施的對(duì)危房集中、基礎(chǔ)設(shè)施落后等地段進(jìn)行舊城區(qū)改建的需要； ?（六）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他公共利益的需要。 ?即企業(yè)每年做好臺(tái)帳備查、按規(guī)定納稅申報(bào) ?（ 2）搬遷清算時(shí)按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，有疑義時(shí)可要求補(bǔ)充提供臺(tái)帳。 ?如 2023年 12月購入一機(jī)器原值 1000萬元，已使用 2年，累計(jì)折舊 200萬（不考慮凈殘值），2023年 12月開始搬遷 2023年 12月搬遷后重新投入使用 按其凈值 800萬元在剩余折舊年限 8年計(jì)提折舊。 2023年 12月搬遷后重新投入使用。 ?第五章 應(yīng)稅所得（ 15
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