【正文】 收款人戶 借：應(yīng)解匯款 —— 收款人戶 貸：現(xiàn)金 第五章 國內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù) —— 其他結(jié)算業(yè)務(wù) 4． 電匯的處理手續(xù) 匯出行和匯入行的會計處理均與信匯相同。 匯兌分為信匯和電匯兩種， 由匯款人選擇使用。將第三聯(lián)取現(xiàn)單加蓋轉(zhuǎn)訖章連同第二聯(lián)取現(xiàn)單于營業(yè)終了隨內(nèi)部往來憑證劃付管轄行。會計分錄為： 借：清算資金往來 貸：存放中央銀行款項 第五章 國內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù) —— 銀行卡業(yè)務(wù) 2．信用卡支取現(xiàn)金的處理 （ 1） 參加同城票據(jù)交換和聯(lián)行往來銀行 機構(gòu)的處理。比照單位卡的有關(guān)手續(xù)處理。會計分錄為： 借：單位活期存款 —— 單位基本存款賬戶 貸：保證金存款 —— 單位信用卡戶 貸：手續(xù)費及傭金收入 —— 手續(xù)費收入戶 （ 2）申請人不在發(fā)卡銀行開戶的處理。惡意透支是指持卡人超過規(guī)定限額或超過規(guī)定期限，并且經(jīng)發(fā)卡銀行催收無效的透支行為。 （ 3）持卡個人。 第五章 國內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù) —— 銀行卡業(yè)務(wù) （ 2）銀行卡的其他分類。借記卡不能透支。信用卡又分為貸記卡和準貸記卡。會計分錄為： 借：應(yīng)解匯款 —— 出票人戶 貸：清算資金往來 ⑤持票人開戶行收到匯票款項的處理。其余手續(xù)按照發(fā)出委托收款憑證的手續(xù)處理。 第五章 國內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù) —— 票據(jù)業(yè)務(wù) （ 3）銀行承兌匯票的處理手續(xù)。 設(shè)立登記簿，逐筆登記匯票的支付和退回情況。商業(yè)匯票按承兌人的不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。 ③申請人未在銀行開立賬戶的處理。會計分錄為： 借：清算資金往來 貸：單位活期存款 —— 持票人存款戶 支付現(xiàn)金的，會計分錄為： 借：清算資金往來 貸：應(yīng)解匯款 —— 持票人戶 借：應(yīng)解匯款 貸：現(xiàn)金 第五章 國內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù) —— 票據(jù)業(yè)務(wù) （ 4）銀行匯票結(jié)清的處理手續(xù)。銀行匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人。匯票按產(chǎn)生的信用條件不同，可分為銀行匯票和商業(yè)匯票。會計分錄為： 借：開出本票 貸：單位活期存款 —— 持票人存款戶 ②持票人提交現(xiàn)金本票的處理。會計分錄為： 借：開出本票 貸：單位活期存款（或現(xiàn)金） —— 持票人存款戶 第五章 國內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù) —— 票據(jù)業(yè)務(wù) 6． 銀行本票退款、超過付款期限和掛失的處理手續(xù) （ 1）退款的處理。 第五章 國內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù) —— 票據(jù)業(yè)務(wù) 3．銀行本票付款的處理手續(xù) （ 1）代理付款行受理持票人交來轉(zhuǎn)賬本票的處理。定額銀行本票由中央銀行發(fā)行，委托各銀行代辦簽發(fā)和兌付；不定額銀行本票由經(jīng)辦銀行簽發(fā)和兌付。 會計分錄為： 借：存放中央銀行款項（或轄內(nèi)往來） 貸：其他應(yīng)付款 借：其他應(yīng)付款 貸：單位活期存款 —— 持票人存款戶 借：其他應(yīng)付款 貸：存放中央銀行款項（或轄內(nèi)往來） 第五章 國內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù) —— 票據(jù)業(yè)務(wù) ②出票人開戶行收到提入的支票時，會計分錄為： 借：其他應(yīng)收款 貸：存放中央銀行款項（或轄內(nèi)往來） 借：單位活期存款 —— 出票人存款戶 貸：其他應(yīng)收款 按有關(guān)規(guī)定審查時，發(fā)現(xiàn)支票透支、支票簽章與其預(yù)留銀行印鑒不符、支付密碼錯誤等均應(yīng)退票。 ①銀行受理持票人送交支票的處理手續(xù)。 ⑨持票人委托開戶銀行收款的支票，應(yīng)作委托收款背書，銀行應(yīng)通過票據(jù)交換收妥后入賬。大小寫金額、日期和收款人不得更改，其他內(nèi)容如有更改，必須由出票人加蓋預(yù)留銀行印鑒以證明合法。 ④支票的金額、收款人名稱可以由出票人 授權(quán)補記 。 第五章 國內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù) —— 票據(jù)業(yè)務(wù) 2． 支票的基本規(guī)定 ① 單位和個人 在 全國范圍 的各種款項結(jié)算均可使用支票。 支票上印有“現(xiàn)金”字樣的為現(xiàn)金支票，只能用于支取現(xiàn)金。狹義的票據(jù)是指約定由債務(wù)人按期無條件支付一定金額并可流通轉(zhuǎn)讓的有價證券。（負債類科目） 第五章 國內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù) —— 概述 票據(jù)業(yè)務(wù) 票據(jù)業(yè)務(wù)概念 票據(jù)，是指由出票人簽名于票上，無條件約定自己或委托他人以支付一定金額為目的的特種證券。（負債類科目） 2.“匯出匯款”：核算銀行為申請人辦理的委托本系統(tǒng)其他行或系統(tǒng)外其他行解付的匯款。 第五章 國內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù) —— 概述 支付結(jié)算紀律的“十不準” : ①不準以任何理由壓票、任意退票、截留挪用客戶和他行資金； ②不準無理拒絕支付應(yīng)由銀行支付的票據(jù)款項； ③不準受理無理拒付，不扣少扣滯納金； ④不準違章簽發(fā)、承兌、貼現(xiàn)票據(jù)，套取銀行資金； ⑤不準簽發(fā)空頭銀行匯票、銀行本票和辦理空頭匯款； ⑥不準在支付結(jié)算制度之外規(guī)定附加條件，影響匯路暢通； ⑦不準違反規(guī)定為單位和個人開立賬戶； ⑧不準拒絕受理、代理他行正常結(jié)算業(yè)務(wù)； ⑨不準放棄對企事業(yè)單位和個人違反結(jié)算紀律的制裁； ⑩不準逃避向人民銀行轉(zhuǎn)匯大額匯劃款項。 ①不準出租、出借賬戶； ②不準填發(fā)空頭支票和遠期支票； ③不準套用銀行信用； ④不準無理拒絕付款。 第五章 國內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù) —— 概述 支付結(jié)算的原則與紀律 1． 支付結(jié)算的原則 單位、個人和銀行辦理支付結(jié)算必須遵循下列原則： （ 1） 恪守信用，履約付款。 支付結(jié)算是指單位、個人使用結(jié)算方式進行貨幣給付及其資金清算的行為。第 5章 國內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù) 普通高等教育“十一五”國家級規(guī)劃教材 本章提要 支付結(jié)算業(yè)務(wù)是銀行中間業(yè)務(wù)的主要部分之一，也是銀行會計的一項基礎(chǔ)工作。 第五章 國內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù) 主要內(nèi)容 支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述 票據(jù)業(yè)務(wù) 銀行卡業(yè)務(wù) 其他結(jié)算業(yè)務(wù) 第五章 國內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述 支付結(jié)算的意義 結(jié)算是經(jīng)濟活動中的貨幣收付行為。同時，對于保證生產(chǎn)、流通、分配和消費的順利進行和國民經(jīng)濟的健康發(fā)展具有十分重要的意義。 第五章 國內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù) —— 概述 2． 支付結(jié)算的紀律 （ 1） 單位及個人 應(yīng)嚴格執(zhí)行“四不準”的紀律。銀行辦理支付結(jié)算應(yīng)嚴格執(zhí)行結(jié)算紀律。 第五章 國內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù) —— 概述 . 3 會計科目的設(shè)置 1.“開出本票”：核算銀行為申請人簽發(fā)銀行本票所收取的款項。（負債類） 5.“保證金存款”：核算銀行收到客戶存入的作為備付期間費用、償還債務(wù)準備以及其他保證金性質(zhì)的款項。廣義的票據(jù)包括各種有價證券和憑證。支票分為 現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票 三種。在普通支票左上角劃兩條平行線的為劃線支票， 劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬，而不得支取現(xiàn)金。支票的付款人為支票上記載的出票人開戶銀行。 ⑥簽發(fā)支票應(yīng)使用炭素墨水或墨汁填寫。 第五章 國內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù) —— 票據(jù)業(yè)務(wù) ⑧出票人簽發(fā)的空頭支票、簽章與預(yù)留銀行簽章不符的支票、使用支付密碼地區(qū)支付密碼錯誤的支票，銀行應(yīng)予以退票，并按 票面金額處以 5%但不低于 1000元的罰款； 持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額 2%的賠償金。 第五章 國內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù) —— 票據(jù)業(yè)務(wù) 3． 轉(zhuǎn)賬支票的核算 （ 1） 持票人、出票人在同一銀行開戶 的處理。 ①持票人開戶行受理持票人送交支票的處理手續(xù)。銀行本票又分為 定額銀