【正文】 本生產(chǎn)車(chē)間和行政管理部門(mén)等服務(wù)，根據(jù)“生產(chǎn)成本 —— 輔助生產(chǎn)成本”明細(xì)賬匯總的資料，供水車(chē)間本月發(fā)生費(fèi)用為 4130元，供電車(chē)間本月發(fā)生費(fèi)用為 9480元。會(huì)計(jì)系 （ 1） .對(duì)于上述機(jī)修和供電車(chē)間，分別計(jì)算各自產(chǎn)品的 單價(jià)用于對(duì)內(nèi)分配： 生 — 輔 — 機(jī)修車(chē)間 材料 2023 生 — 輔 — 供電車(chē)間 材料 4000 薪酬 5000 薪酬 3000 電 500度 機(jī)修 100小時(shí) 725小時(shí)勞務(wù) 16000度電 7000/725= 7000/16000= 2023/3/10 46 河南經(jīng)貿(mào)職業(yè)學(xué)院 供電車(chē)間：耗用材料 4000元，職工薪酬 3000元， 修理 100小時(shí) 。由 于進(jìn)行兩次分配，所以計(jì)算量較直接分 配法大，但結(jié)果也較之準(zhǔn)確。如果兩車(chē)間涉及的業(yè) 務(wù)量較小，費(fèi)用額較低，此時(shí)我們可以把兩車(chē)間相互提供的 產(chǎn)品和勞務(wù)忽略，而只是分配給除輔助車(chē)間以外的受益對(duì)象 ，這就是 — 直接分配法 。 2023/3/10 40 河南經(jīng)貿(mào)職業(yè)學(xué)院 會(huì)計(jì)系 對(duì)于上述機(jī)修和供電車(chē)間，分別計(jì)算各自產(chǎn)品的單價(jià)： 生 — 輔 — 機(jī)修車(chē)間 材料 2023 生 — 輔 — 供電車(chē)間 材料 4000 薪酬 5000 薪酬 3000 電 500度 機(jī)修 100小時(shí) 725小時(shí)勞務(wù) 16000度電 7000/（ 725100） = 7000/（ 16000500） = 2023/3/10 38 河南經(jīng)貿(mào)職業(yè)學(xué)院 供電車(chē)間：耗用材料 4000元，職工薪酬 3000元， 修理 100小時(shí) 。 2023/3/10 35 河南經(jīng)貿(mào)職業(yè)學(xué)院 會(huì)計(jì)系 當(dāng)我們僅僅是對(duì)一個(gè)輔助生產(chǎn)車(chē)間 進(jìn)行核算時(shí)，分配工作并不麻煩。 借：生產(chǎn)成本 — 輔助生產(chǎn)成本 — 機(jī)修車(chē)間 10000 貸：原材料 2023 應(yīng)付職工薪酬 5000 累計(jì)折舊 3000 2023/3/10 32 河南經(jīng)貿(mào)職業(yè)學(xué)院 2023/3/10 31 河南經(jīng)貿(mào)職業(yè)學(xué)院 會(huì)計(jì)系 一、輔助生產(chǎn)費(fèi)用的歸集 “ 生產(chǎn)成本 — 輔助生產(chǎn)成本”賬戶(hù)： 一般 按車(chē)間及產(chǎn)品和勞務(wù)的種類(lèi) 設(shè)置明細(xì)賬，賬內(nèi) 按費(fèi) 用項(xiàng)目 設(shè)置專(zhuān)欄進(jìn)行明細(xì)核算。 2023/3/10 29 河南經(jīng)貿(mào)職業(yè)學(xué)院 它們的存 在使我們必須對(duì)其消耗和產(chǎn)出進(jìn)行成本核算，以量化 其對(duì)基本生產(chǎn)車(chē)間產(chǎn)品及其他部門(mén)日常消耗的影響。 （四）修理費(fèi)用的歸集與分配 按固定資產(chǎn)使用部門(mén)進(jìn)行歸集。利息費(fèi)按季支付，按月結(jié)算。 借方記歸集的各種費(fèi)用，貸方記累計(jì)折舊。會(huì)計(jì)系 四、其他費(fèi)用的歸集和分配 （一）折舊費(fèi)用的歸集與分配 固定資產(chǎn)在長(zhǎng)期使用過(guò)程中保持實(shí)物形態(tài)不變， 但其價(jià)值隨著固定資產(chǎn)的損耗而逐漸減少，這部分由 于損耗而減少的價(jià)值就是固定資產(chǎn)折舊，它應(yīng)該以折 舊費(fèi)用計(jì)入產(chǎn)品成本和費(fèi)用。會(huì)計(jì)系 【 參考答案 】 將分配好的計(jì)時(shí)工資加上計(jì)件工資，編制會(huì)計(jì)分錄： 借：生產(chǎn)成本 — 基本生產(chǎn)成本 — 甲產(chǎn)品 13000 — 乙產(chǎn)品 8000 貸：應(yīng)付職工薪酬 — 工資 21000 發(fā)放工資時(shí)，編制以下分錄： 借：應(yīng)付職工薪酬 21000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 21000 2023/3/10 25 河南經(jīng)貿(mào)職業(yè)學(xué)院 2023/3/10 23 河南經(jīng)貿(mào)職業(yè)學(xué)院 （一般企業(yè)的臨時(shí)職工大多按日薪制計(jì)算） 例題 （ 2）計(jì)件工資的計(jì)算 應(yīng)付計(jì)件工資 =（合格品數(shù)量 +料廢品數(shù)量） *計(jì)件單價(jià) 本法多用于產(chǎn)品生產(chǎn)工人的工資計(jì)算，有個(gè)人計(jì)件工資 和集體計(jì)件工資兩種形式。 第一種每月按 30天計(jì)算， 日工資率 =月標(biāo)準(zhǔn)工資 /30. 第二種按平均每月標(biāo)準(zhǔn)工作日數(shù) 。 2023/3/10 20 河南經(jīng)貿(mào)職業(yè)學(xué)院 該企業(yè)設(shè)有“燃料及動(dòng)力” 成本項(xiàng)目， 甲、乙產(chǎn)品動(dòng)力費(fèi)用如何分配？ 2023/3/10 18 河南經(jīng)貿(mào)職業(yè)學(xué)院 屬生產(chǎn)直接耗用的計(jì)入“燃料及動(dòng)力”；屬基本 生產(chǎn)車(chē)間公用的計(jì)入“制造費(fèi)用”；屬輔助車(chē)間的計(jì) 入“輔助生產(chǎn)成本”；屬管理部門(mén)的計(jì)入“管理費(fèi)用”。會(huì)計(jì)系 動(dòng)力費(fèi)用付款時(shí)，借記“應(yīng)付賬款”，貸記“銀行 存款”。 2023/3/10 15 河南經(jīng)貿(mào)職業(yè)學(xué)院 要求：按定額費(fèi)用比例分配甲、乙兩種產(chǎn)品材料 費(fèi)用。會(huì)計(jì)系 2. 計(jì)算原材料費(fèi)用分配率 原材料費(fèi)用分配率 各產(chǎn)品原材料定額費(fèi)用之和 原材料費(fèi)用總和 3. 計(jì)算各產(chǎn)品應(yīng)分配的原材料實(shí)際費(fèi)用 某產(chǎn)品應(yīng)分配原材料實(shí)際費(fèi)用 該產(chǎn)品原材料定額 費(fèi)用 分配率 2023/3/10 13 河南經(jīng)貿(mào)職業(yè)學(xué)院 要求：運(yùn)用定額消耗量比例分配計(jì)算甲、乙產(chǎn) 品實(shí)際耗用的原材料費(fèi)用。會(huì)計(jì)系 二、定額耗用量比例分配法： 原材料費(fèi)用按照產(chǎn)品的材料定額消耗量的比例分配原 材料費(fèi)用。 2023/3/10 7 河南經(jīng)貿(mào)職業(yè)學(xué)院 能直接確定歸屬的材料，直接計(jì)入成本明細(xì)賬的 “直接材料”； 幾種產(chǎn)品共同耗費(fèi)的間接材料費(fèi)，分配后計(jì)入“直接材料”； 用于輔助生產(chǎn)的材料計(jì)入輔助生產(chǎn)明細(xì)賬； 用于維護(hù)生產(chǎn)設(shè)備的材料，計(jì)入“制造費(fèi)用” 后再分配； 用于產(chǎn)品銷(xiāo)售的材料計(jì)入“銷(xiāo)售費(fèi)用”； 用于企業(yè)行政管理的材料計(jì)入“管理費(fèi)用”； 用于建造固定資產(chǎn)的材料計(jì)入“在建工程”； 用于出租、出售、等維修材料計(jì)入“其他業(yè)務(wù)成本” 2023/3/10 6 河南經(jīng)貿(mào)職業(yè)學(xué)院 材料費(fèi)用的核算，包括材料費(fèi)用的 歸集和分配兩個(gè)方面。會(huì)計(jì)系 模塊二 費(fèi)用在各種產(chǎn)品以及期間費(fèi)用 之間的歸集和分配 本章重點(diǎn)： 1. 材料等要素費(fèi)用的歸集和分配 2. 輔助生產(chǎn)費(fèi)用的歸集和分配 3. 制造費(fèi)用的歸集和分配 4. 生產(chǎn)損失的核算 2023/3/10 3 河南經(jīng)貿(mào)職業(yè)學(xué)院 會(huì)計(jì)系 費(fèi)用在各種 產(chǎn)品以及期 間費(fèi)用之間 的歸集和分 配 要素費(fèi)用的歸集和分配 輔助生產(chǎn)費(fèi)用的歸集和分配 制造費(fèi)用的歸集和分配 生產(chǎn)損失的歸集和分配 2023/3/10 2 河南經(jīng)貿(mào)職業(yè)學(xué)院 會(huì)計(jì)系 一、材料費(fèi)用的歸集和分配 （一）原材料費(fèi)用分配的核算 材料費(fèi)用包括企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中實(shí)際消耗的各種原 料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品、修理用備件配 件、燃料、包裝物和低值易耗品等的費(fèi)用。 、部門(mén)與受益對(duì)象分配。下面就介紹最常見(jiàn)的三種分配方法。 分配率 材料費(fèi)用總額 產(chǎn)品總量總和 某產(chǎn)品應(yīng)承擔(dān)材料費(fèi)用 分配率 該產(chǎn)品重量 2023/3/10 8 河南經(jīng)貿(mào)職業(yè)學(xué)院 會(huì)計(jì)系 4. 計(jì)算各產(chǎn)品應(yīng)分配的原材料實(shí)際費(fèi)用 某產(chǎn)品應(yīng)分配的實(shí)際原材料費(fèi)用 材料單價(jià) 分配率該產(chǎn)品應(yīng)分配的原材料實(shí)際消耗量 【 例題 】 某企業(yè) 200 年 6月生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，產(chǎn)量分 別為甲產(chǎn)品 500件、乙產(chǎn)品 400件，共同耗用原材料 8000千 克，每千克 ,共計(jì) 43200元，單件產(chǎn)品原材料定額消 耗量為：其中甲產(chǎn)品消耗定額為 6千克，乙產(chǎn)品消耗定額 為 5千克。 1. 計(jì)算各種產(chǎn)品原材料定額費(fèi)用 單位產(chǎn)品原材料費(fèi)用定額 該產(chǎn)品產(chǎn)量 某產(chǎn)品原材料定額費(fèi)用 單位產(chǎn)品原材料消耗定額 原材料單價(jià) 單位產(chǎn)品原材料費(fèi)用定額 2023/3/10 12 河南經(jīng)貿(mào)職業(yè)學(xué)院 A材料單價(jià)為 20元 /千克。如燃料費(fèi)用發(fā)生較大可單設(shè)“燃料”；或與動(dòng)力費(fèi)用一起在“燃料與動(dòng)力”賬戶(hù)中核算。 2023/3/10 16 河南經(jīng)貿(mào)職業(yè)學(xué)院 各車(chē)間、部門(mén)的動(dòng)力用電和照明用電一般都分別 裝有電表，外購(gòu)電力費(fèi)用在各車(chē)間部門(mén)可按用電度數(shù) 分配；車(chē)間中的動(dòng)力用電，一般不按產(chǎn)品分別安裝電 表， 因而車(chē)間動(dòng)力用電費(fèi)用在各種產(chǎn)品之間一般按 產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)比例、機(jī)器工時(shí)比例、定額耗電量比 例或其他比例分配。車(chē)間照明用電 4000度，輔助生產(chǎn)車(chē)間耗電 6000度，企 業(yè)行政管理部門(mén)耗電 5000度。利用“應(yīng)付職工薪酬”賬戶(hù)核算以 下內(nèi)容： （ 1）職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼； （ 2）職工福利費(fèi)； （ 3）醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)（包括基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)和補(bǔ)充養(yǎng)老 保險(xiǎn)費(fèi)）、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)； （ 4）住房公積金； （ 5）工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)； （ 6）非貨幣性福利； （ 7）因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償 (辭退福利 )； （ 8）其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。每月相同的固定標(biāo)準(zhǔn)工資。按出勤天數(shù)和日標(biāo)準(zhǔn)工資計(jì)算。但對(duì)于車(chē)間的生產(chǎn)工人， 若涉及生產(chǎn)多種產(chǎn)品，往往就需要使用上述公式在產(chǎn) 品之間進(jìn)行分配。 按生產(chǎn)工時(shí)比例分配計(jì)算如下 : 【 參考答案 】 工資費(fèi)用分配率 = 17600/(5600+3200)=2 甲產(chǎn)品分配工資費(fèi)用 =5600 2=11200( 元 ) 乙產(chǎn)品分配工資費(fèi)用 =3200 2=6400( 元 ) 2023/3/10 24 河南經(jīng)貿(mào)職業(yè)學(xué)院 2023/3/10 26 河南經(jīng)貿(mào)職業(yè)學(xué)院 企業(yè)計(jì)提的折舊通過(guò)“累計(jì)折舊”賬戶(hù)核算。在“財(cái)務(wù)費(fèi)用”的“利息支出”中進(jìn)行歸集。計(jì)提時(shí)，借“管理費(fèi)用”，貸“應(yīng)繳稅費(fèi)”；交款時(shí)，借“應(yīng)繳稅費(fèi)”，貸“銀行存款”。會(huì)計(jì)系 項(xiàng)目二 輔助生產(chǎn)費(fèi)用的歸集和分配 在大規(guī)模的生產(chǎn)企業(yè)中，除了基本生產(chǎn)單位以外， 往往還存在為企業(yè)提供輔助產(chǎn)品和勞務(wù)的生產(chǎn)部門(mén)， 如供水、供電等，名曰“ 輔助生產(chǎn)車(chē)間 ”。 輔助生產(chǎn)費(fèi)用指為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)所耗費(fèi)的 各種生產(chǎn)費(fèi)用的和，是這些產(chǎn)品和勞務(wù)的成本。 生產(chǎn)成本 — 輔助生產(chǎn)成本 歸集 分配 2023/3/10 30 河南經(jīng)貿(mào)職業(yè)學(xué)院 否則其費(fèi)用應(yīng)在不同對(duì) 象間分配。 3000元。 若該車(chē)間當(dāng)月提供勞務(wù)情況如下： 基本車(chē)間 500小時(shí) 行政部門(mén) 300小時(shí) 銷(xiāo)售部門(mén) 200小時(shí) 5000元 3000元 2023元 2023/3/10 33 河南經(jīng)貿(mào)職業(yè)學(xué)院 【 分析 】 該方法下，相當(dāng)于忽略各輔 助車(chē)間之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，這會(huì)給計(jì)算 帶來(lái)極大的便利。兩車(chē)間 本月發(fā)生消耗如下： 機(jī)修車(chē)間：耗用材料 2023元，職工薪酬 5000元， 用電 500度 。 2023/3/10 37 河南經(jīng)貿(mào)職業(yè)學(xué)院 各輔助生產(chǎn)車(chē)間提供產(chǎn)品或勞務(wù)見(jiàn)表。會(huì)計(jì)系 【 方法小結(jié) 】 當(dāng)我們面對(duì)兩個(gè)輔助車(chē)間的分配問(wèn)題時(shí)，往往 由于車(chē)間之間的相互制約而無(wú)法進(jìn)行。 【 分析 】 該方法下，通過(guò)先對(duì)內(nèi)再對(duì) 外分配，實(shí)現(xiàn)輔助車(chē)間的分配工作。兩車(chē)間 本月發(fā)生消耗如下： 機(jī)修車(chē)間：耗用材料 2023元，職工薪酬 5000元， 用電 500度 。 2023/3/10 45 河南經(jīng)貿(mào)職業(yè)學(xué)院 會(huì)計(jì)系 根據(jù)單價(jià)確定各受益單位承擔(dān)費(fèi)用的情況： 機(jī)修車(chē)間 供電車(chē)間 借：制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：生產(chǎn)成本 輔助生產(chǎn)成本 — 機(jī)修車(chē)間 借：制造費(fèi)用 6250 管理費(fèi)用 貸：生產(chǎn)成本 輔助生產(chǎn)成本 — 機(jī)修車(chē)間 2023/3/10 49 河南經(jīng)貿(mào)職業(yè)學(xué)院 會(huì)計(jì)系 受益單位 耗水（