市場(chǎng)營(yíng)銷第五章之一企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程業(yè)務(wù)核算(借貸記賬法的運(yùn)用)-全文預(yù)覽
【正文】 ? 制造費(fèi)用 制造費(fèi)用 ? 管理費(fèi)用 管理費(fèi)用 ? 貸 : 原材料 貸 :應(yīng)付職工薪酬 ? 借 :制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 ? 貸 : 累計(jì)折舊 ? 借 : 制造費(fèi)用 借 : 生產(chǎn)成本 ? 管理費(fèi)用 貸 : 制造費(fèi)用 ? 貸 : 銀行存款 ? 借 : 庫(kù)存商品 ? 貸 : 生產(chǎn)成本 ? ? 靜夜四無(wú)鄰，荒居舊業(yè)貧。 借：應(yīng)付職工薪酬 工資 4600 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 4600 例 26 例 2按工資總額的 14%提取職工福利費(fèi)644元。 借：制造費(fèi)用 200 貸 : 庫(kù)存現(xiàn)金 200 例 2 車間固定資產(chǎn)提取折舊 1000元。 借：生產(chǎn)成本 ——A產(chǎn)品 8600 ——B產(chǎn)品 8850 制造費(fèi)用 960 貸：原材料 18410 例 1例 18 例 1車間從 倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)修理設(shè)備用的丁材料500元。 包括 : 庫(kù)存的外購(gòu)商品、自制商品、存放在門市部準(zhǔn)備出售的商品、發(fā)出展覽的商品以及寄存在外庫(kù)或存放在倉(cāng)庫(kù)的商品等。備抵調(diào)整賬戶是用來(lái)抵減某些資產(chǎn)類賬戶余額，從而確定其實(shí)際數(shù)額的賬戶。 包括 : 車間管理人員工資和福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等。 （ 1）費(fèi)用與支出的區(qū)別 費(fèi)用是企業(yè)為獲得收入而先墊支并需要得到補(bǔ)償?shù)馁Y金耗費(fèi)。 ? 費(fèi)用 : 是指制造業(yè)企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的用貨幣額表現(xiàn)的生產(chǎn)耗費(fèi) . ? 費(fèi)用 主要包括 : ① 生產(chǎn)產(chǎn)品所消耗的 原材料 ,輔助材料 ,燃料和動(dòng)力 。 借：應(yīng)付票據(jù) 2106 貸：銀行存款 2106 例 15 例 1月末，上述采購(gòu)的 材料均已驗(yàn)收入庫(kù) ，按實(shí)際采購(gòu)成本（買價(jià) +采購(gòu)費(fèi)用）轉(zhuǎn)賬。 開出并承兌商業(yè)匯票一張。它包括進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額。 （ 2）賬戶結(jié)構(gòu) 借 貸期初余額商業(yè)匯票到期已支付票款 開出商業(yè)匯票的數(shù)額期末余額表示尚未支付的商業(yè)匯票的數(shù)額 “ 預(yù)付賬款 ”賬戶（資產(chǎn)類） （ 1）賬戶功能：用來(lái)核算企業(yè)按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給供貨單位的貨款。 分配率 =800/（ 1+3） =200元 /噸 甲材料應(yīng)分?jǐn)偟倪\(yùn)費(fèi) =1噸 20元 /噸=200元 乙材料應(yīng)分?jǐn)偟倪\(yùn)費(fèi) =3噸 20元 /噸=600元 （ 2）及時(shí)辦理 結(jié)算業(yè)務(wù) 結(jié)算方式包括 ? 現(xiàn)貨交易 （付款收貨同時(shí)進(jìn)行） ——“銀行存款” ? 賒購(gòu) （先收貨，后付款） ——“應(yīng)付賬款” ? 預(yù)購(gòu) （先預(yù)付定金，后收貨） —“預(yù)付賬款” ? (3)計(jì)算購(gòu)進(jìn)材料的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 ? = 買價(jià) 增值稅稅率 17% 采取稅款抵扣的辦法 ,在購(gòu)進(jìn)過(guò)程可作為銷項(xiàng)稅額的抵減 . （ 4） 組織材料驗(yàn)收入庫(kù) (二 )、采購(gòu)供應(yīng)過(guò)程的 賬戶設(shè)置 “在途物資”賬戶（資產(chǎn)類） “原材料”賬戶（資產(chǎn)類） “應(yīng)付賬款”賬戶（負(fù)債類） “應(yīng)付票據(jù)”賬戶（負(fù)債類） “預(yù)付賬款”賬戶（資產(chǎn)類） “應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶（負(fù)債類） “ 在途物資 ”賬戶（資產(chǎn)類） （ 1） 賬戶功能：用來(lái)核算企業(yè)已付款但 尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù) 的各種物資的實(shí)際成本。包括房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具、工具器具等。 借：資本公積 10000 貸：實(shí)收資本 10000 例 例 6 例 向銀行借入期限為 三個(gè)月 的流動(dòng)資金借款 50000元，款存銀行。 （ 2）賬戶結(jié)構(gòu) 借 貸期初余額歸還的長(zhǎng)期借款 借入的長(zhǎng)期借款期末余額：表示尚未歸還的各種長(zhǎng)期借款 三、資金籌集過(guò)程的 賬務(wù)處理舉例 現(xiàn)以紅旗工廠 2023年 12月發(fā)生下列資金籌集業(yè)務(wù)為例說(shuō)明資金籌集過(guò)程的賬務(wù)處理。 上市公司 5000 ? 萬(wàn)元 . 資本公積賬戶（所有者權(quán)益類） （ 1）賬戶功能：用于核算企業(yè)取得的資本公積。 （ 2）賬戶結(jié)構(gòu) 借 貸期初余額依法轉(zhuǎn)出的投資 收到投資人投入的資本金期末余額：表示企業(yè)實(shí)際收到的資本金 ? 我國(guó)實(shí)行的是注冊(cè)資本金制度 . ? 股東出資的最低限額 : (人民幣 ) ? 有限責(zé)任公司 : 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)型 50萬(wàn)元 。它是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的 首要條件， 是資金運(yùn)動(dòng)全過(guò)程的 起點(diǎn) . 資金籌集的 渠道 （ 1） 投資人投入的資金 從企業(yè)所有者處籌集的資金 ,通常稱為 實(shí)收資本 . ? 投資人包括國(guó)家、法人單位、外商、個(gè)人等 ? 投入的資金包括貨幣資金、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)等 ? （ 2） 債權(quán)人借入的資金 ? 從企業(yè)債權(quán)人處籌集的資金屬于企業(yè)的負(fù)債 ,包括銀行借款、發(fā)行企業(yè)債券等 . 二、資金籌集過(guò)程的 賬戶設(shè)置 “實(shí)收資本”賬戶（所有者權(quán)益類） ―資本公積 ‖賬戶 (所有者權(quán)益類 ) 3 . “短期借款”賬戶（負(fù)債類） “長(zhǎng)期借款”賬戶（負(fù)債類） “ 實(shí)收資本 ”賬戶（所有者權(quán)益類） （ 1）賬戶功能：用于核算企業(yè)實(shí)際收到投資人投入的資本金。 ? 科技咨詢服務(wù) 10萬(wàn)元 . ? 股份有限公司 : 1000萬(wàn)元 。 （ 2）賬戶結(jié)構(gòu) 借 貸期初余額歸還短期借款數(shù) 借入短期借款數(shù)期末余額：表示尚未歸還短期借款數(shù) “ 長(zhǎng)期借款 ”賬戶（負(fù)債類） （ 1）賬戶功能：用來(lái)核算企業(yè)借入的期限在一年以上的各種借款。 借：原材料 25000 貸：實(shí)收資本 光陽(yáng)工廠 25000 例 例 4 例 3. 收到 A單位投入的 貨幣資金 10萬(wàn)元 ,款 項(xiàng)存入銀行 . 借 :銀行存款 100000 貸 :實(shí)收資本 A單位 100000 例 將資本公積 10000元 轉(zhuǎn)增 資本。 固定資產(chǎn)是指 使用年限在
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