第04章輔助生產(chǎn)費(fèi)用的核算-全文預(yù)覽
【正文】 位 用電度數(shù) 用汽噸數(shù) 供電車間 102 鍋爐車間 4 400 第一生產(chǎn)車間 產(chǎn)品耗用 21000 700 一般耗用 2 400 80 第二生產(chǎn)車間 產(chǎn)品耗用 15 000 300 一般耗用 1 600 40 行政管理部門 10 000 138 合 計 54 400 1 360 供電車間本月份發(fā)生的直接費(fèi)用為 13 600元，鍋爐車間本月份發(fā)生的費(fèi)用為 10 064元。 適用范圍： 須具備比較正確的計劃成本資料。 請用一次交互分配法分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用。 該方法的優(yōu)、缺點(diǎn)： 提高了分配結(jié)果的正確性，但卻增加了核算工作量，分配結(jié)果仍不十分精確。 請為該企業(yè)計算各部門耗用勞務(wù)多少費(fèi)？ 1）修理費(fèi)分配率 =5000247。 1）費(fèi)用的分配 供水車間： 已知直接發(fā)生費(fèi)用 勞務(wù)總量 供水分配率（單價） = 某部門應(yīng)分水費(fèi) =該部門耗用水量單價 即：生產(chǎn)車間應(yīng)分水費(fèi) =生產(chǎn)車間用水量單價 供電車間：費(fèi)用分配與 供電車間相同。 ? 為了正確計算輔助生產(chǎn)產(chǎn)品和勞務(wù)的成本，并且將輔助生產(chǎn)費(fèi)用正確地計入基本生產(chǎn)成本和經(jīng)營管理費(fèi)用，在分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用時，就應(yīng)在各輔助生產(chǎn)車間之間進(jìn)行費(fèi)用的分配。對于發(fā)生的各種輔助生產(chǎn)費(fèi)用，可直接計入或間接分配計入“輔助生產(chǎn)成本”總賬以及所屬明細(xì)賬的相應(yīng)成本費(fèi)用項目。 輔助生產(chǎn)費(fèi)用 明細(xì)賬 摘要 材料 工福 折舊 修理 辦公 水電 運(yùn)輸 保險 機(jī)料 合計 付款 190 269 459 材料分 低耗品 1000 1000 工資 31800 31800 福利費(fèi) 4452 4452 動力 折舊 修理 保險 250 250 費(fèi)用 36252 269 250 1000 42744.5 分輔 1 1 合計 45944.13 輔助生產(chǎn)費(fèi)用歸集的核算 輔助生產(chǎn)費(fèi)用歸集的賬務(wù)處理 ? 2．輔助生產(chǎn)費(fèi)用歸集的賬務(wù)處理 : （ 1）設(shè)置“制造費(fèi)用 —— 輔助生產(chǎn)車間”科目。該科目同“基本生產(chǎn)成本”科目一樣，一般應(yīng)按輔助生產(chǎn)車間設(shè)置明細(xì)賬，若有需要在車間下再按產(chǎn)品或勞務(wù)種類設(shè)三級明細(xì)賬。 當(dāng)輔助生產(chǎn)車間提供兩種以上產(chǎn)品或勞務(wù)時 ， 必須采用這種方法 。 ?輔助生產(chǎn)發(fā)生的各項費(fèi)用 ， 應(yīng)記入該科目的借方進(jìn)行歸集 。 ? 分配的及時性和準(zhǔn)確性 ， 影響到基本生產(chǎn)產(chǎn)品成本 、經(jīng)營管理費(fèi)用以及經(jīng)營成果核算的及時性和準(zhǔn)確性 。 輔助生產(chǎn)費(fèi)用核算的意義及特點(diǎn) ? 輔助生產(chǎn)產(chǎn)品和勞務(wù)成本的高低 ， 影響著基本生產(chǎn)產(chǎn)品成本和經(jīng)營管理費(fèi)用；只有輔助生產(chǎn)產(chǎn)品和勞務(wù)的成本確定以后 ， 才能計算和確定基本生產(chǎn)的產(chǎn)品成本 。 原始憑證 （ 1） 發(fā)出材料匯總表 發(fā)料單位：原材料庫 200年 1月 單位：元 領(lǐng)用 單位 薄板 中板 其他鋼鐵 合計 機(jī)修 車間 30 100 162 500 105 400 298 000 運(yùn)輸 車間 5 250 750 4 800 10 800 合計 35 350 163 250 110 200 308 800 審核：李紅 制表：于楠 原始憑證 （ 2） 發(fā)出材料匯總表 發(fā)料單位：輔助材料庫 200年 1月 單位：元 領(lǐng)用 單位 化工 機(jī)械 機(jī)零件 保護(hù)品 合計 機(jī)修 車間 5720 18320 980 7460 32480 運(yùn)輸 車間 104000 4000 27000 11000 146000 合計 109720 22320 27980 18460 178480 審核：張干 制表：丁一 原始憑證 （ 3） 工資及福利費(fèi)匯總表 編制單位：財務(wù)部 200年 1月 單位：元 單位 機(jī)修車間 運(yùn)輸車間 合計 工資 福利費(fèi) 小計 工資 福利費(fèi) 小計 生產(chǎn) 工人 80000 11200 91200 68000 9520 77520 168720 管理 人員 25000 3500 28500 18000 2520 20520 49020 合計 105000 14700 119700 86000 12040 98040 217740 審核：張月 制表：李明 原始憑證 （ 4） 折舊費(fèi)用匯總表 編制單位：財務(wù)部 200年 1月 單位：元 部 門 原值 折舊額 機(jī)修車間 24 340 000 142 000 運(yùn)輸車間 15 000 000 125 000 合計 39 340 000 267 000 審核：張月 制表：金鑫 原始憑證 （ 5） 其他費(fèi)用匯總表 編制單位：財務(wù)部 200年 1月 單位：元 項 目 機(jī)修車間 運(yùn)輸車間 合計 辦公費(fèi) 2 450 1 980 4 430 水電費(fèi) 5 800 2 800 8 600 差旅費(fèi) 1 750 20 700 22 450 勞動保護(hù)費(fèi) 9 200 6 140 15 340 其他 620 1 540 2 160 合計 19 820 33 160 52 980 審核：張月 制表：關(guān)鋒 原始憑證 （ 6） 輔助生產(chǎn)車間提供勞務(wù)明細(xì)表 編制單位：機(jī)修車間 200年 1月 單位：小時 部門 提供勞務(wù)數(shù)量 機(jī)修車間 運(yùn)輸車間 2023 基本生產(chǎn)車間 47500 管理部門 17500 銷售部門 3000 合計 70000 審核：申海 制表：張全 原始憑證 （ 7） 輔助生產(chǎn)車間提供勞務(wù)明細(xì)表 編制單位：運(yùn)輸車間 200年 1月 單位：噸公里 部 門 提供勞務(wù)數(shù)量
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