出口貨物單證證明管理-全文預(yù)覽
【正文】 業(yè)來料加工貿(mào)易免稅明細申請表》及電子數(shù)據(jù)，并附以下資料報主管退稅稅務(wù)機關(guān)核實，辦理來料加工貿(mào)易免稅貨物核銷申請： 三、來料加工業(yè)務(wù)的證明管理 ? ①相對應(yīng)的《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅證明》復(fù) ? ? ? ? ? ? ? ⑧海關(guān)簽發(fā)的《來料加工登記手冊核銷通知單》。貨物出口后，在規(guī)定時間內(nèi)，向主管退稅稅務(wù)機關(guān)提供《來料加工出口貨物報關(guān)單》、《來料加工進口報關(guān)單》和海關(guān)已核銷的《來料加工登記手冊》、收匯核銷單等憑證資料，辦理來料加工已免增值稅、消費稅的核銷手續(xù)。 ? (1)現(xiàn)行生產(chǎn)企業(yè)來料加工復(fù)出口貨物的免稅管理規(guī)定：生產(chǎn)型出口企業(yè)以來料加工、來件裝配貿(mào)易方式免稅進口的原材料、零部件、元器件，憑海關(guān)核簽的《來料加工進口料件報關(guān)單》和《來料加工登記手冊》向主管出口退稅稅務(wù)機關(guān)辦理《來料加工貿(mào)易免稅證明》，持此證明向主管征稅稅務(wù)機關(guān)申報辦理免征其加工工費的增值稅、消費稅事項，外商投資企業(yè) (只限于外商投資企業(yè) )如承接來料加工業(yè)務(wù)委托其他生產(chǎn)企業(yè)加工的，還可向主管退稅的稅務(wù)機關(guān)辦理《來料加工貿(mào)易免稅證明》，交受托加工單位辦理免征加工工繳費的增值稅、消費稅。 二、視同進料加工貿(mào)易免稅證明 ? ? 生產(chǎn)企業(yè)購進的用于出口貨物的國內(nèi)免稅 ? 出口加工企業(yè)購買列明鋼鐵企業(yè)銷售的國 ? 采取進料加工復(fù)出口雙代理的方式，生產(chǎn) 二、視同進料加工貿(mào)易免稅證明 ?視同進料加工貿(mào)易的“免抵退稅抵減額”和“不得抵扣稅額抵減額”的計算公式為： ?免抵退稅抵減額 =免稅購進原材料價格出口 ?不得免抵稅額抵減額 =免稅購進原材料價格 (出口貨物征稅率 出口貨物退稅率 ) 二、視同進料加工貿(mào)易免稅證明 ? (二 )《生產(chǎn)企業(yè)視同進料加工貿(mào)易免稅證明》的申請 ? 生產(chǎn)企業(yè)在購進國內(nèi)免稅原材料或購進“以產(chǎn)頂進”國產(chǎn)鋼材或已代理進口免稅料件時，應(yīng)填報《生產(chǎn)企業(yè)視同進料加工貿(mào)易免稅證明申請表》并提供以下資料到主管退稅機關(guān)申請辦理《生產(chǎn)企業(yè)視同進料加工貿(mào)易免稅證明》： ? 購進國內(nèi)免稅原材料的發(fā)票復(fù)印件，或購進“以產(chǎn)頂進”國產(chǎn)鋼材的監(jiān)管證書和發(fā)票復(fù)印件，或委托 ? 2 二、視同進料加工貿(mào)易免稅證明 ? (三 )《生產(chǎn)企業(yè)視同進料加工貿(mào)易免稅證明》的出 ? 主管退稅機關(guān)在接到企業(yè)的申請資料后，應(yīng)審核其所購材料是否為國家規(guī)定的免稅產(chǎn)品，審核其《生產(chǎn)企業(yè)視同進料加工貿(mào)易免稅證明申請表》的內(nèi)容是否與所提供的資料一致，經(jīng)審核無誤后，錄入生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退 (免 )稅管理系統(tǒng)中，生成并打印出《生產(chǎn)企業(yè)視同進料加工貿(mào)易免稅證明》，交出口企業(yè)。 (三 )《進料加工貿(mào)易免稅核銷證明》的辦理 ? ? ①進料加工手冊號、剩余邊角余料金額、結(jié)轉(zhuǎn)至其他手冊料件金額、其他減少進口料件金額、結(jié)轉(zhuǎn)至其他手冊成品金額和剩余殘次成品金額為企業(yè)提供的進料加工手冊核銷申報數(shù) ? ②進口總值為該手冊項下審核通過的進口料件明細數(shù)據(jù)的合 ? ③出口總值為該手冊項下企業(yè)申報的退稅明細申報數(shù)據(jù)的合 ? ④實際分配率 =(實際進口總值 剩余邊角余料金額 結(jié)轉(zhuǎn)至其他手冊料件金額 其他減少進口料件金額 )247。 (三 )《進料加工貿(mào)易免稅核銷證明》的辦理 ? (2)對出口企業(yè)所提供的“生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件明細”和“進料加工登記手冊核銷申請”電子數(shù)據(jù)進行計算機審核，計算機主要將“生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件明細”電子數(shù)據(jù)與海關(guān)提供的進口料件電子數(shù)據(jù)進行對審?！渡a(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅申請表》具體填報項目。 ? 《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明申請表》 ?生產(chǎn)企業(yè)在辦理出口貨物退稅正式申報的同時，還應(yīng)對進料加工復(fù)出口貨物辦理生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明的申請。 ? (2)對出口企業(yè)上報的出口貨物退稅進行審核的同時，根據(jù)計算機審核通過的出口貨物退稅明細數(shù)據(jù)，對其中屬于進料加工復(fù)出口貨物的明細數(shù)據(jù)，按不同手冊號，分別出具《生產(chǎn) (三 )《進料加工貿(mào)易免稅核銷證明》的辦理 ? 《生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件明細申報表》的 ? (1)生產(chǎn)企業(yè)必須在《進料加工登記手冊》核銷前將該手冊項下的所有進口料件按月或者集中一次，根據(jù)《進口貨物報關(guān)單》內(nèi)容填報《生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件明細申報表》，并附送如下資料報主管 ? ? ? (2)《生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件明細申報表》的具體 (三 )《進料加工貿(mào)易免稅核銷證明》的辦理 ? 2 ? (1)生產(chǎn)企業(yè)在一本《進料加工登記手冊》上計劃進口和計劃出口的貨物全部進口、出口完畢后，在向海關(guān)申請核銷前，應(yīng)將《進料加工登記手冊》上的全部進口、出口明細記錄進行復(fù)印，在海關(guān)將手冊核銷后，持下列資料到主管退稅機關(guān) ? ①向海關(guān)辦理核銷的、記有全部記錄的《進料加工登記手冊》 ? ? ? ? ? (2)《生產(chǎn)企業(yè)進料加工登記手冊核銷申請表》具體填報項目 (三 )《進料加工貿(mào)易免稅核銷證明》的辦理 ? (1)主管單證審核的稅務(wù)機關(guān)在接到生產(chǎn)企業(yè)的《生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件明細申報表》和《生產(chǎn)企業(yè)進料加工登記手冊核銷申請》后，對其 ? ①海關(guān)簽發(fā)的《進料加工登記手冊核銷通知書》所核銷的手冊號是否與 ? ②間接出口貨物總值與間接出口報關(guān)單上合計數(shù)金額以及進料加工登記 ? ③剩余殘次成品金額換算 (根據(jù)手冊上的單耗計算 )為所耗用的免稅進口料件金額與剩余邊角余料金額之和與海關(guān)補征關(guān)稅的計稅依據(jù) (扣除應(yīng)補消費稅 ) ? ④是否有已進口料件結(jié)轉(zhuǎn)到其他手冊上再復(fù)出口的情況，如果有，應(yīng)將結(jié)轉(zhuǎn)到其他手冊上的進口料件金額從已申報的《生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口 ? ⑤《生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件明細申報表》上的項目、金額、數(shù)量等 ? ⑥《進料加工登記手冊》中所記錄的原材料調(diào)撥、進料退貨、進料轉(zhuǎn)內(nèi)銷等金額是否在《生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件明細申報表》中用紅字沖減。 (三 )《進料加工貿(mào)易免稅核銷證明》的辦理 ? (3)根據(jù)審核通過的出口明細、進口料件明細和進料加工登記手冊核銷數(shù)據(jù)，計算確定“實際分配率”，并出具《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅核
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