【正文】 *06 玻 . 瓷 . 銀 . 鋼 * * *07 制服 * * * * * * * *08 洗滌費(fèi) * * * * * * *09 餐牌酒牌 *10 差旅費(fèi) * * * * *11 裝飾費(fèi) * * * *12 客房傭金 *13 音樂(lè)娛樂(lè) *14 演出費(fèi)用 *15 廚房炊具 *16 廚房燃料 *17 酒吧用具18 洗衣原料 *19 洗衣用品 *20 訂房費(fèi) *21 物業(yè)費(fèi)用 *22 美發(fā)服務(wù)用品 *23 消耗用品 *24 車用燃料 *25 商品損耗 *26 后勤費(fèi)用分?jǐn)?* * * * * * * *27 外方人員交通費(fèi) *41 廣告設(shè)計(jì) *42 國(guó)內(nèi)廣告 *43 國(guó)外廣告 *44 交際應(yīng)酬費(fèi) *45 業(yè)務(wù)推廣費(fèi) * 注： ?? 為該部門(mén)有此項(xiàng)目部門(mén)核算編碼及內(nèi)容 (1) 編碼 項(xiàng) 目 客房 餐飲 商品 寫(xiě)字樓 洗衣 其他 市場(chǎng)推廣 維修能源后 2 位 部門(mén)編碼頭 2 位 10 20 40 50 60 70 80 9051 房屋建筑維修 *52 電器及機(jī)械維修 *53 交通運(yùn)輸工具維修 *54 家具及裝置維修 *55 制冷設(shè)備維修 *56 廚房設(shè)備維修 *57 洗衣設(shè)備維修 *58 油漆及裝飾維修 *59 水暖設(shè)備維修 *60 電梯設(shè)備維修 *61 電視及音響維修 *62 數(shù)據(jù)處理維修 *63 健身設(shè)備維修 **71 水 *72 電 *73 燃料 **80 其他 * * * * * * * *91 食品成本 *92 酒水成本 *93 商品進(jìn)銷成本 *94 商品代銷成本 * 注： ?? 為該部門(mén)有此項(xiàng)目部門(mén)核算編碼及內(nèi)容 (2) 部門(mén)：客房部 2 0 0 4 年 1 0 月份費(fèi)用項(xiàng)目 工資及福利 辦公用品 郵電及電訊 清潔費(fèi)用 服務(wù)用品 棉織品 玻. 瓷. 銀. 鋼 洗滌費(fèi) 差旅費(fèi) 合計(jì)本月預(yù)算 120,000 240 1,200 2,750 32,400 4,870 3,500 18,700 1,830 185,490 本月支出 119,100 123 1,300 2,800 33,500 4,400 3,450 17,800 1,875 184,348 預(yù)算余額 900 117 100 50 1,100 470 50 900 45 1,142 費(fèi)用記錄:15/10: 本 月工資 115,700 2 / 1 0 : 領(lǐng)用物品 123 33,500 3 / 1 0 : 領(lǐng)用清潔劑 1,000 5 / 1 0 : 報(bào)差旅費(fèi) 675 5 / 1 0 : 領(lǐng)床單 4,400 7 / 1 0 : 員工福利 3,400 20/10: 購(gòu) 清潔器材 1,800 30/10: 月 末分配 1,300 3,450 17,800 預(yù)算控制臺(tái)帳 ? 預(yù)算的成本控制 部分經(jīng)驗(yàn)探討 成本控制的重點(diǎn)： 人工 餐飲成本 能源 費(fèi)用 部分費(fèi)用控制指標(biāo) (參考 )： 人工成本：占飯店總收入的 15%25% 食品成本： 42%48% 酒水成本： 30%35% 能源：占飯店總收入的 7%10% 維修費(fèi)用：占飯店總收入的 %3% 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 (含勞動(dòng)保險(xiǎn) )：占飯店總收入的 6%7% 行政管理費(fèi) :占飯店總收入的 % 市場(chǎng)推廣費(fèi) :占飯店總收入的 1%2% 客房消耗用品：占客房收入的 %% 廚房燃料 :占食品收入的 3%4% 餐具損耗率 :占餐飲收入的 3‰ 5‰ 餐廳布草損耗率 :占餐飲收入的 ‰ 2‰ 客房布草損耗率 :占客房收入的 2‰ ‰ 客房、餐飲的費(fèi)用率 : 占部門(mén)收入的 8%10% 客房利潤(rùn)率 : 占客房收入的 70%78% 餐飲部利潤(rùn)率 : 占餐飲收入的 25%35% 部門(mén)利潤(rùn)率 : 占飯店總收入的 53%60% GOP比例 : 占飯店總收入的 35%45% 人力成本控制 隨著國(guó)內(nèi)勞動(dòng)力成本的不斷提高，越來(lái)越多的飯店感受到它日益增長(zhǎng)的負(fù)擔(dān)。 工程部：對(duì)能源支出、維修費(fèi)用預(yù)算的制定和控制負(fù)責(zé)。成本中心的責(zé)任，就是控制其管理職能的預(yù)算支出。 ?由于維修及能源費(fèi)特別是能源開(kāi)支是飯店費(fèi)用的重點(diǎn)控制對(duì)象 ,故對(duì)能源開(kāi)支應(yīng)詳盡計(jì)劃 ,包括制定分項(xiàng)目（水、電、燃油、煤）、分月度的消耗量、價(jià)格、費(fèi)用總額等。 ?成本率應(yīng)由以下考慮確定： — 歷史數(shù)據(jù) — 同行業(yè)平均水準(zhǔn) — 飯店的銷售及成本政策 飯店的費(fèi)用 ?飯店的費(fèi)用由以下組成： 部門(mén)費(fèi)用 — 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 不分配費(fèi)用 — 行政管理費(fèi) — 市場(chǎng)推廣費(fèi) — 能源及維修費(fèi) 非經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 — 由投資或者業(yè)主行為發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用，如固定資產(chǎn)折舊、借款利息、開(kāi)辦費(fèi)、土地使用費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、匯兌損益、查帳費(fèi)，等等 部門(mén)費(fèi)用的構(gòu)成 ?直接用于營(yíng)業(yè)部門(mén)經(jīng)營(yíng)過(guò)程所耗費(fèi)的費(fèi)用稱營(yíng)業(yè)費(fèi)用 ?各部門(mén)管理人員較為困難的，就是對(duì) 營(yíng)業(yè)費(fèi)用的熟悉、會(huì)計(jì)政策的了解和 制定合理科學(xué)的費(fèi)用預(yù)算 ?營(yíng)業(yè)費(fèi)用的項(xiàng)目、用途及性質(zhì) 序 項(xiàng)目 用途 性質(zhì)1 辦公費(fèi) 辦公用品 固定2 差旅費(fèi) 因公出差交通費(fèi)等 固定3 郵電及電訊 通訊及郵政費(fèi)用 固定4 清潔用品 各種清潔劑、保養(yǎng)劑 混合5 服務(wù)用品 客用品如餐巾紙、牙簽、客房衛(wèi)生消耗用品 變動(dòng)6 報(bào)刊雜志 客用報(bào)刊雜志 固定7 餐牌酒牌 餐廳用菜單、酒水單等 固定8 裝飾費(fèi)用 節(jié)慶裝飾開(kāi)支 固定9 音樂(lè)娛樂(lè) 音源（ LD/CD 等）、娛樂(lè)用品 固定10 演出費(fèi)用 支付演出、樂(lè)隊(duì)等勞務(wù)費(fèi)用 固定11 推銷費(fèi)用 免費(fèi)果盤(pán)、水果籃 變動(dòng)12 洗滌費(fèi) 客用棉織品及員工制服洗滌費(fèi) 混合13 印刷品 客用及內(nèi)部用印刷品 固定14 制服攤銷 部門(mén)員工制服費(fèi)分?jǐn)偅ò?1 年攤） 固定15 玻瓷銀鋼攤銷 瓷器、玻璃器皿、銀器、不銹鋼餐具攤銷 固定16 棉織品攤銷 所有棉織品分?jǐn)?固定17 后勤費(fèi)用分?jǐn)?職工福利部工資及后勤費(fèi)用分?jǐn)?固定18 車用燃料 汽車燃料 固定19 廚房炊具 廚房用炊具開(kāi)支 固定20 廚房燃料 煤氣 變動(dòng)21 客房傭金 支付定房網(wǎng)絡(luò)或企業(yè)的傭金 變動(dòng)22 客用交通費(fèi) 免費(fèi)客人接機(jī)、接車之人工、燃料費(fèi)用 變動(dòng)23 外方人員交通費(fèi) 外方職員探親交通費(fèi) 固定24 其他 不屬以上項(xiàng)目的其他開(kāi)支 固定部 門(mén) 費(fèi) 用 構(gòu) 成 營(yíng)業(yè)費(fèi)用預(yù)算 ? 制定部門(mén)費(fèi)用預(yù)算應(yīng)區(qū)別費(fèi)用性質(zhì)采用不同 的方法 : 固定費(fèi)用： 一般結(jié)合了各種考慮后，分月制 定出一個(gè)開(kāi)支數(shù)額；在費(fèi)用比較穩(wěn)定或者沒(méi) 有規(guī)律的情況下，也可以采用一個(gè)月平均數(shù) 額來(lái)確定。 營(yíng)業(yè)稅金預(yù)算 營(yíng)業(yè)稅金預(yù)算 =部門(mén)營(yíng)業(yè)收入稅率 直接工資預(yù)算 ?直接工資是指各經(jīng)營(yíng)部門(mén)所屬之管理及工作人員的工資及福利開(kāi)支 直接工資包括： — 薪金及由公司支付的工資稅 — 年終雙薪 — 職員工作餐成本 — 職員社會(huì)保險(xiǎn) — 醫(yī)療費(fèi)用 — 其他福利性開(kāi)支 ?直接工資的開(kāi)支計(jì)劃一般由飯店人力資源部與各經(jīng)營(yíng)部門(mén)討論、估算后納入部門(mén)預(yù)算。 ?預(yù)算制定之后，一般不允許隨意修改，只有在經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生顯著、未可預(yù)知的變化或人力不可抗拒的重大事故時(shí)，經(jīng)飯店管理當(dāng)局請(qǐng)示業(yè)主后，才可以做較大更動(dòng)。 預(yù)算的準(zhǔn)備 ： 預(yù)算的職能部門(mén)之劃分： 項(xiàng)目 職能部門(mén) 說(shuō)明 。 營(yíng)業(yè)預(yù)測(cè)（數(shù)據(jù)）準(zhǔn)備 預(yù)算數(shù)據(jù)的確定可使用兩種方法： 1. 我們可以為部分指標(biāo)制定一個(gè)明確的百分比目標(biāo)，此目標(biāo)應(yīng)結(jié)合上年度的相關(guān)數(shù)據(jù)確定，并預(yù)估與之相應(yīng)的收入與費(fèi)用； 2. 以環(huán)境分析的結(jié)論來(lái)確定下一年度的銷售量、銷售價(jià)格、收入與費(fèi)用。 ? 飯店管理干部，大部分缺乏（加上不感興趣）財(cái)務(wù)專業(yè)常識(shí)，對(duì)預(yù)算的內(nèi)容、數(shù)據(jù)、格式，甚至計(jì)算方法一知半解；一些飯店的管理者雖然也明白預(yù)算的重要，但由于缺乏專業(yè)培訓(xùn)，不知道如何完成一個(gè)高質(zhì)量的預(yù)算，以及如何利用其為管理服務(wù)。