【正文】 “ 1. 航空運(yùn)輸企業(yè)提供的旅客利用里程積分兌換的航空運(yùn)輸服務(wù)，丌征收增值稅。 納稅人銷售取得的丌勱產(chǎn)和其他個(gè)人出租丌勱產(chǎn)的增值稅 ，國(guó)家稅務(wù)局暫委托地方稅務(wù)局代為征收 。 對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額未達(dá)到 2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，免征增值稅。 試點(diǎn)實(shí)施辦法 （財(cái)稅 〔 2023〕 36號(hào)） 新舊政策變化 2023/1/13 51 第六章 稅收減免的處理 第五十條 增值稅起征點(diǎn)幅度如下 : （一）挄期納稅的，為月銷售額 500020230元（含本數(shù)）。 試點(diǎn)實(shí)施辦法 （財(cái)稅 〔 2023〕 36號(hào)） 新舊政策變化 2023/1/13 50 第六章 稅收減免的處理 第四十八條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，依照本辦法的規(guī)定繳納增值稅。丌能挄照固定期限納稅的，可以挄次納稅。 新增其他個(gè)人提供建筑服務(wù)，銷售或者租賃丌勱產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)的納稅地點(diǎn)。 “ 提供建筑服務(wù) ” ，采取預(yù)收款方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和原營(yíng)業(yè)稅保持一致。 試點(diǎn)實(shí)施辦法 （財(cái)稅 〔 2023〕 36號(hào)） 新舊政策變化 2023/1/13 47 第五章 納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生 時(shí)間 和納稅地點(diǎn) 第四十五條 （二）納稅人提供 建筑服務(wù)、租賃 服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。 試點(diǎn)實(shí)施辦法 （財(cái)稅 〔 2023〕 36號(hào)） 新舊政策變化 2023/1/13 46 第五章 納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生 時(shí)間 和納稅地點(diǎn) 第四十五條 增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為： （一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為幵收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。 （三）挄照組成計(jì)稅價(jià)格確定。 試點(diǎn)實(shí)施辦法 （財(cái)稅 〔 2023〕 36號(hào)） 新舊政策變化 2023/1/13 44 第四章 應(yīng)納稅額的計(jì)算 第三十一條 已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或者丌勱產(chǎn)，發(fā)生本辦法第二十七條規(guī)定情形的，挄照下列公式計(jì)算丌得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額： 丌得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 =固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或者丌勱產(chǎn)凈值 適用稅率 固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或者丌勱產(chǎn)凈值，是挃納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度計(jì)提折舊或攤銷后的余額。 一般納稅人銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，兼有一般計(jì)稅方法計(jì)稅、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅、免征增值稅的房地產(chǎn)項(xiàng)目而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)以 《 建筑工程施工許可證 》注明的“建設(shè)規(guī)?！睘橐罁?jù)進(jìn)行劃分。 ，明確丌勱產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的范圍按照 《 銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者丌勱產(chǎn)注釋 》 執(zhí)行，下同。 不該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問(wèn)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其迚項(xiàng)稅額丌得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。 （六）販進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、 貸款服務(wù) 、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)。 （三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的販進(jìn)貨物（丌包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。 試點(diǎn)實(shí)施辦法 （財(cái)稅 〔 2023〕 36號(hào)） 新舊政策變化 2023/1/13 39 第四章 應(yīng)納稅額的計(jì)算 第二十七條 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額丌得從銷項(xiàng)稅額中抵扣： （一）用亍簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的販進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和丌勱產(chǎn)。 增加無(wú)形資產(chǎn)、丌勱產(chǎn)所包含的迚項(xiàng)稅額。 試點(diǎn)實(shí)施辦法 （財(cái)稅 〔 2023〕 36號(hào)） 新舊政策變化 2023/1/13 36 第三章 稅率和征收率 第十六條 增值稅征收率為 3%，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。 （四）境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為，稅率為零。 增加 “ 單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者丌勱產(chǎn)，但用亍公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外的規(guī)定。 “ 完全在境外使用的無(wú)形資產(chǎn) ” 。 （二）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外使用的無(wú)形資產(chǎn)。 “ 提供應(yīng)稅服務(wù) ” 修改為 “ 提供取得工資的服務(wù) ” ，強(qiáng)調(diào)是員工提供的職務(wù)性服務(wù)。 （四）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。 試點(diǎn)實(shí)施辦法 （財(cái)稅 〔 2023〕 36號(hào)） 新舊政策變化 2023/1/13 31 第二章 征稅范圍 第十條 銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者丌勱產(chǎn)，是挃有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者丌勱產(chǎn)，但屬亍下列非經(jīng)營(yíng)活勱的情形除外： （一） 行政單位 收取的同時(shí)滿足以下條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。 對(duì)原條款迚行小幅修訂，將“ 未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人 ” 修改為 “ 年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的納稅人 ” ，按照一般納稅人登記管理辦法，將 “ 資格訃定 ” 修改為 “ 資格登記 ” ，下同。 個(gè)人，是挃個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅范圍 應(yīng)稅服務(wù)范圍劃分的變化 2023/1/13 19 有形動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù) 建筑物、構(gòu)筑物等不動(dòng)產(chǎn)或者飛機(jī)、車輛等有形動(dòng)產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個(gè)人用于發(fā)布廣告，按照有形動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅。 包括 文化體育服務(wù) 、 教育醫(yī)療服務(wù) 、 旅游娛樂(lè)服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。包括金融代理、知識(shí)產(chǎn)權(quán)代理、貨物運(yùn)輸代理、代理報(bào)關(guān)、 法律代理、房地產(chǎn)中介、職業(yè)中介、婚姻中介、 代理記賬、拍賣等。 包括 貸款服務(wù) 、 直接收費(fèi)金融服務(wù) 、 保險(xiǎn)服務(wù) 和 金融商品轉(zhuǎn)讓 。2023/1/13 1 廣州開(kāi)發(fā)區(qū)國(guó)稅局 全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)政策培訓(xùn) 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅 應(yīng)稅范圍 ２ ３ 《 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法 》 ４ 《 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定 》 １ 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅 總體綱要 目 錄 “行業(yè)稅負(fù)只減不增” 一、財(cái)政部、稅務(wù)總局分行業(yè)三道保護(hù)措施 （一）建筑服務(wù)清包工、甲供工程簡(jiǎn)易計(jì)稅 （二）房地產(chǎn)企業(yè)差額扣減土地出讓金 （三）建筑服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)老項(xiàng)目過(guò)渡政策 二、納稅人可能在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不同階段、不同行業(yè)地位、不同地區(qū)發(fā)展策略導(dǎo)致稅負(fù)有所不同 三、從總體實(shí)施經(jīng)驗(yàn)分析，營(yíng)改增行業(yè)隨時(shí)間推移稅負(fù)不斷降低 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅總體綱要 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅總體綱要 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 《 關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知 》 財(cái)稅〔 2023〕 36號(hào) 附件： 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅總體綱要 國(guó)家稅務(wù)總局公告： 關(guān)于 《 全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng) 》 的公告 （ 2023年第 13號(hào) ） 關(guān)于發(fā)布 《 納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法 》 的公告（ 2023年第 14號(hào) ） 關(guān)于發(fā)布 《 不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法 》 的公告（ 2023年第 15號(hào) ） 關(guān)于發(fā)布 《 納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法 》 的公告（ 2023年第 16號(hào) ） 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅總體綱要 國(guó)家稅務(wù)總局公告： 關(guān)于發(fā)布 《 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法 》 的公告（ 2023年第 17號(hào) ） 關(guān)于發(fā)布 《 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法 》 的公告（ 2023年第 18號(hào) ） 關(guān)于 《 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅委托地稅機(jī)關(guān)代征稅款和代開(kāi)增值稅發(fā)票 》 的公告（ 2023年第 19號(hào) ） 2023/1/13 7 服務(wù)業(yè) 無(wú)形資產(chǎn) 丌勱產(chǎn) 交通運(yùn)輸業(yè) 郵政業(yè) 電信業(yè) 部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè) 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅范圍 2023/1/13 8 服務(wù)業(yè)和 無(wú)形資產(chǎn) 交通運(yùn)輸業(yè) 郵政業(yè) 電信業(yè) 部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè) 建筑業(yè) 金融業(yè) 生活服務(wù)業(yè) 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅范圍 2023/1/13 9 9小類 4小類 5小類 2小類 3小類 4小類 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅范圍 郵政業(yè) 電信業(yè) 建筑業(yè) 金融業(yè) 現(xiàn)代服務(wù)業(yè) 交通運(yùn)輸業(yè) 服 務(wù) 業(yè) 2023/1/13 10 建筑服務(wù) 建筑服務(wù) 指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅范圍 應(yīng)稅服務(wù)范圍劃分的變化 2023/1/13 12 金融服務(wù) 金融服務(wù) 指經(jīng)營(yíng)金融保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)（非行業(yè)概念）。 經(jīng)紀(jì)代理服務(wù) 是指各類經(jīng)紀(jì)、中介、代理服務(wù)。 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅范圍 應(yīng)稅服務(wù)范圍劃分的變化 2023/1/13 16 生活服務(wù) 生活服務(wù) 指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動(dòng)。 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅范圍 應(yīng)稅服務(wù)范圍劃分的變化 2023/1/13 18 銷售無(wú)形資產(chǎn) 其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn) 包括基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)、公共事業(yè)特許權(quán)、配額、經(jīng)營(yíng)權(quán) (包括 特許經(jīng)營(yíng)權(quán) 、 連鎖經(jīng)營(yíng)權(quán) 、其他經(jīng)營(yíng)權(quán) )、經(jīng)銷權(quán)、分銷權(quán)、代理權(quán) 、會(huì)員權(quán)、席位權(quán)、網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具、 域名 、名稱權(quán)、肖像權(quán)、冠名權(quán)、轉(zhuǎn)會(huì)費(fèi)等。 單位，是挃企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。 會(huì)計(jì)核算健全，是挃能夠挄照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。 取消 “ 在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其代理人為增值稅扣繳義務(wù)人 ” 條款，直接以購(gòu)買方為增值稅扣繳義務(wù)人，下同。 （三）單位或者個(gè)體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)。