保險(xiǎn)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)監(jiān)管政策（ppt52）-全文預(yù)覽
【正文】 2）壽險(xiǎn)合同寬限期內(nèi)的保費(fèi) （ 3）產(chǎn)險(xiǎn)合同分期付款 12 Notes: 收入和準(zhǔn)備金（三） 準(zhǔn)備金提取和轉(zhuǎn)回的性質(zhì) （ 1）未決賠款準(zhǔn)備金的提取是期末已發(fā)生未結(jié)案賠款的估計(jì)值（即此類賠案的預(yù)估賠款支出） ， 未決賠款準(zhǔn)備金的轉(zhuǎn)回是期初已發(fā)生未結(jié)案賠款的估計(jì)值。 根據(jù)歐盟理事會(huì) 2023年有關(guān)采用《國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的第 1606號(hào)決議，自 2023年 1月 1日起，受歐盟成員國法律管轄的上市公司，如果其證券在成員國資本市場上進(jìn)行交易，則應(yīng)采用按國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則編制的合并會(huì)計(jì)報(bào)表。 ? 編報(bào)規(guī)則第 1號(hào) 第 9號(hào) ? 問題解答第 1號(hào) 第 2號(hào) ? 年度償付能力報(bào)告編報(bào)工作有關(guān)通知 ? 關(guān)于報(bào)送償付能力報(bào)告季度報(bào)告的通知 35 Notes: 償付能力報(bào)表體系 償付能力報(bào)表體系 風(fēng)險(xiǎn)資本報(bào)表 實(shí)際資本報(bào)表 動(dòng)態(tài)償付能力報(bào)表 主表 附表 明細(xì)表 36 Notes: 編報(bào)規(guī)則的基本特征 ? 基于風(fēng)險(xiǎn) ? 動(dòng)態(tài)的 ? 先進(jìn)適用的價(jià)值評(píng)估 /會(huì)計(jì)體系 – 徹底的資產(chǎn)負(fù)債觀 – 穩(wěn)健的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)（非完全的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)） – 穩(wěn)健的會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)（公允價(jià)值會(huì)計(jì)模式？） ? 與公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不同 ? 原則基礎(chǔ)而非規(guī)則基礎(chǔ)，與時(shí)俱進(jìn)的開放體系 ? 基礎(chǔ)概念的重構(gòu) – 將體系建立在簡潔和更加科學(xué)概念之上。 ? 結(jié)構(gòu)性存款 – 提前支取保證本金 – 提前支取不保證本金 39 Notes: 編報(bào)規(guī)則第 3號(hào)：應(yīng)收款項(xiàng) ? 特別注意兩點(diǎn) : – 應(yīng)收保費(fèi) ? 對(duì)于 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同、意外傷害保險(xiǎn)合同和短期健康保險(xiǎn)合同 ，保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)在保險(xiǎn)合同約定的 開始承擔(dān)保險(xiǎn)責(zé)任的日期 將 所有應(yīng)收但尚未收到的保費(fèi)收入 全額確認(rèn)為應(yīng)收保費(fèi)。因此，無論是壽險(xiǎn)合同還是非壽險(xiǎn)合同，均應(yīng)當(dāng)根據(jù)應(yīng)繳未繳保費(fèi)的“逾期時(shí)間”來計(jì)算應(yīng)收保費(fèi)的賬齡。賬齡不大于 9個(gè)月的應(yīng)收分保賬款為認(rèn)可資產(chǎn)，以賬面價(jià)值作為其認(rèn)可價(jià)值，賬齡大于 9個(gè)月的應(yīng)收分保賬款為非認(rèn)可資產(chǎn)。 – 存出分保準(zhǔn)備金 – 其他應(yīng)收款。 – 資產(chǎn)的委托與托管應(yīng)由保險(xiǎn)公司總公司統(tǒng)一安排 ， 分支機(jī)構(gòu)對(duì)外進(jìn)行的委托投資所形成的資產(chǎn)為非認(rèn)可資產(chǎn) 。 ? 幾個(gè)概念 – 準(zhǔn)備金的重新分類 保單負(fù)債的重新分類 – 保戶儲(chǔ)金。 ? 人壽保險(xiǎn)公司、健康保險(xiǎn)公司 的責(zé)任準(zhǔn)備金的認(rèn)可價(jià)值是按照中國保監(jiān)會(huì)規(guī)定的 法定最低標(biāo)準(zhǔn)評(píng)估的分保（轉(zhuǎn)分保）前 責(zé)任準(zhǔn)備金。 ? 或有負(fù)債。 2023年賠付成本 8000元 2023年賠付成本 600元 賠款支出 0 提取未決賠款準(zhǔn)備金 8000 轉(zhuǎn)回未決賠款準(zhǔn)備金 8000 賠款支出 8600 600元為估計(jì)偏差 53 Notes: 謝謝觀看 /歡迎下載 BY FAITH I MEAN A VISION OF GOOD ONE CHERISHES AND THE ENTHUSIASM THAT PUSHES ONE TO SEEK ITS FULFILLMENT REGARDLESS OF OBSTACLES. BY FAITH I BY FAITH 。 45 Notes: 編報(bào)規(guī)則第 7號(hào)：投資連結(jié)保險(xiǎn) ? 投資帳戶與獨(dú)立賬戶的概念 – 投資賬戶是保險(xiǎn)公司根據(jù)投資連結(jié)保險(xiǎn)合同建立的資產(chǎn)單獨(dú)管理、投資風(fēng)險(xiǎn)完全由保單持有人承擔(dān)的資金賬戶。（ 1） 對(duì)外抵押、質(zhì)押擔(dān)保形成的預(yù)計(jì)負(fù)債的認(rèn)可價(jià)值為零，因?yàn)閷?duì)外設(shè)定抵押和質(zhì)押的資產(chǎn)為非認(rèn)可資產(chǎn) 。 ? 認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn) – 一般性規(guī)定 ? 除對(duì)資本性負(fù)債進(jìn)行特別規(guī)定外，保險(xiǎn)公司的各項(xiàng)負(fù)債和對(duì)外保證擔(dān)保形成的或有負(fù)債為認(rèn)可負(fù)債。 – 委托人與受托人 、 托管人 （ 如有 ） 簽訂合法 、 有效的書面資產(chǎn)委托管理協(xié)議和托管協(xié)議 （ 如有 ） – 委托人與受托人 、 托管人 （ 如有 ） 簽訂合法 、 有效的書面資產(chǎn)委托管理協(xié)議和托管協(xié)議 （ 如有 ） 42 Notes: 編報(bào)規(guī)則第 5號(hào)：證券回購 ? 封閉式逆回購 – 不同的交易市場買入返售證券的認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)不同 ? 封閉式正回購 ? 買斷式逆回購 ? 買斷式正回購 ? 修正性標(biāo)準(zhǔn) – 如果賣出回購證券和賣出回購證券款的賬面價(jià)值之和超過債券投資和待回購證券的賬面價(jià)值之和的 50%，保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)將質(zhì)押證券和待回購證券的認(rèn)可價(jià)值修正為零。 41 Notes: 編報(bào)規(guī)則第 4號(hào)：委托投資 ? 委托投資資產(chǎn) 并不是銀行存款、債券等投資資產(chǎn)之外的單獨(dú)的資產(chǎn)項(xiàng)目 ? 認(rèn)可條件 。生息資產(chǎn)為非認(rèn)可資產(chǎn)和 3個(gè)月以上應(yīng)收利息為非認(rèn)可資產(chǎn) – 應(yīng)收股利。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)區(qū)分不同的賬齡區(qū)間，按照賬面價(jià)值與最高認(rèn)可金額孰低的原則確定其認(rèn)可價(jià)值。 ? 對(duì)于 長期人身保險(xiǎn)合同 ,對(duì)于寬限期內(nèi)應(yīng)收未收的保費(fèi)收入，保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)應(yīng)收保費(fèi)。 ? 固定資產(chǎn)的認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn) – 一般性規(guī)定。 ２．保險(xiǎn)會(huì)計(jì)自身復(fù)雜的特點(diǎn)使統(tǒng)一的國際標(biāo)準(zhǔn)很難形成．但增加保險(xiǎn)會(huì)計(jì)信息的透明度這一國際趨勢不會(huì)改變。 帳單法： 在收到季度帳單時(shí)確認(rèn)分出保費(fèi) 200萬元 ,確認(rèn)攤回分保費(fèi)用20萬元 預(yù)估法： 該公司 7月 1日應(yīng)當(dāng)確認(rèn)分出保費(fèi) 200萬元，確認(rèn)攤回分保費(fèi)
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