保險(xiǎn)相關(guān)政策研討-全文預(yù)覽
【正文】 買補(bǔ)充養(yǎng)老、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，只是這部分錢需要繳稅?！? 文件規(guī)定自 2023年 1月 1日起的補(bǔ)充養(yǎng)老、補(bǔ)充醫(yī)療可以享受 5％的稅優(yōu)，說(shuō)明相關(guān)業(yè)務(wù)可以追溯到 2023年，但也有條件限制，如果去年實(shí)際繳費(fèi)比例已經(jīng)達(dá)到或超過(guò) 5%的，可以按照 27號(hào)文件的規(guī)定調(diào)整納稅；但如果去年沒有達(dá)到或超過(guò) 5%，則不能在 2023年以補(bǔ)繳名義多繳費(fèi)，多繳的部分也不會(huì)享受稅收調(diào)整的優(yōu)惠 ； 09年新建立的計(jì)劃也無(wú)法追溯，除非 08年已經(jīng)計(jì)提過(guò)相應(yīng)資金。 補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)方面： 自原勞動(dòng)部發(fā)布 20號(hào)令、 23號(hào)令以來(lái)，企業(yè)年金的稅優(yōu)政策倍受關(guān)注但始終沒有明確，財(cái)政部企業(yè)司在 2023年 2月 26日分發(fā)布的34號(hào)文雖統(tǒng)一了稅優(yōu)政策，但對(duì)企業(yè)繳費(fèi)比例和工資節(jié)余使用的規(guī)定卻對(duì)養(yǎng)老金市場(chǎng)帶來(lái)了一定影響，許多企業(yè)不得不停滯觀望。 《 企業(yè)財(cái)務(wù)通則 》 施行以前提取的應(yīng)付福利費(fèi)有結(jié)余的，符合規(guī)定的企業(yè)繳費(fèi)應(yīng)當(dāng)先從應(yīng)付福利費(fèi)中列支。 《 財(cái)政部關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理若干問題的通知 》(財(cái)金 【 2023】 12號(hào)） 商業(yè)保險(xiǎn)與企業(yè)所得稅 （三）金融企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定為職工建立年金制度，所需費(fèi)用在沖減職工福利費(fèi)結(jié)余后，作為社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)直接列入成本（費(fèi)用），但金融企業(yè)每年列支成本（費(fèi)用）的年金費(fèi)用不得超過(guò)本企業(yè)上一年度職工工資總額的 4%. 對(duì)于金融企業(yè) ①建立年金制度所需費(fèi)用先從福利費(fèi)結(jié)余中列支，再?gòu)某杀局辛兄В? ② “社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”：相當(dāng)于社保繳費(fèi)資金的列支渠道，是稅前的。 商業(yè)保險(xiǎn)與企業(yè)所得稅 第四十條 企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總 額 14%的部分，準(zhǔn)予扣除。實(shí)施條例統(tǒng)一了企業(yè)的工資薪金支出稅前扣除政策，規(guī)定企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。 中華人民共和國(guó)主席 胡錦濤 2023年 3月 16日 商業(yè)保險(xiǎn)與企業(yè)所得稅 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第 512號(hào)）： 第三十四條 企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。 企業(yè)不再按工資總額 14%計(jì)提職工福利費(fèi)，不是取消福利費(fèi)，是指不能預(yù)提，今后不會(huì)再產(chǎn)生福利費(fèi)結(jié)余了。涉及的稅收問題，按照國(guó)家稅收政策的有關(guān)規(guī)定處理。 允許在企業(yè)所得稅稅前扣除的保險(xiǎn)金 國(guó)稅發(fā) [2023]45號(hào)文件 ： 商業(yè)保險(xiǎn)與企業(yè)所得稅 《 財(cái)政部關(guān)于企業(yè)為職工購(gòu)買保險(xiǎn)有關(guān)財(cái)務(wù)處理問題的通知 》財(cái)企 [2023]61號(hào)： 二、有條件的企業(yè)為職工建立補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，遼寧等完善城鎮(zhèn)社會(huì)保障體系試點(diǎn)地區(qū)的企業(yè)，提取額在工資總額 4%以內(nèi)的部分，作為勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)列入成本 (費(fèi)用 )；非試點(diǎn)地區(qū)的企業(yè)，從應(yīng)付福利費(fèi)中列支，但不得因此導(dǎo)致應(yīng)付福利費(fèi)發(fā)生赤字?！? 商業(yè)保險(xiǎn)與企業(yè)所得稅 《 關(guān)于完善城鎮(zhèn)社會(huì)保障體系的試點(diǎn)方案 》 國(guó)發(fā) 【 2023】 42號(hào)： “部分經(jīng)濟(jì)效益好的企業(yè)為職工建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，繳納額在工資總額 4%以內(nèi)的部分，以及企業(yè)為職工建立的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，提取額在工資總額 4%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅前全額扣除 。保險(xiǎn)相關(guān)政策研討 尹可 內(nèi)容提要 1. 商業(yè)保險(xiǎn)與企業(yè)所得稅 2. 商業(yè)保險(xiǎn)與個(gè)人所得稅 “有條件的企業(yè)可為職工建立企業(yè)年金，并試行市場(chǎng)化運(yùn)營(yíng)和管理?！? “國(guó)務(wù)院確定，只選擇遼寧省在全省范圍內(nèi)進(jìn)行完善城鎮(zhèn)社會(huì)保障體系試點(diǎn)；其他省、自治區(qū)、直轄市自行決定是否進(jìn)行試點(diǎn)，可確定 1個(gè)具備條件的市進(jìn)行試點(diǎn)。 （二）企業(yè)為全體雇員按國(guó)務(wù)院或省級(jí)人民政府規(guī)定的比例或標(biāo)準(zhǔn)補(bǔ)繳的基本或補(bǔ)充養(yǎng)老、醫(yī)療和失業(yè)保險(xiǎn)，可在補(bǔ)繳當(dāng)期直接扣除；金額較大的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求企業(yè)在不低于三年的期間內(nèi)分期均勻扣除。 四、企業(yè)按照
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