《工程經(jīng)濟(jì)學(xué)之稅金》ppt課件-全文預(yù)覽
【正文】 2年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅額。試確定該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅頗。計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)租金收人，稅率為 12％，對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的 居民住房，暫按 4％稅率征收房產(chǎn)稅。 需要注意的特殊問題： 1)以房產(chǎn)聯(lián)營(yíng)投資的，房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)應(yīng)區(qū)別對(duì)待： ①以房產(chǎn)聯(lián)營(yíng)投資，共擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，按房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅； ②以房產(chǎn)聯(lián)營(yíng)投資，不承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，只收取固定收人的，實(shí)際是以聯(lián)營(yíng)名義取得房產(chǎn)租金，因此，應(yīng)由出租方按租金收入計(jì)征房產(chǎn)稅。計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)原值一次減除 100030％的扣除比例后的余值，稅率為 1． 2％。 房產(chǎn)稅的納稅對(duì)象為房產(chǎn)。所謂產(chǎn)權(quán)出典，是指產(chǎn)權(quán)所有人將房屋、生產(chǎn)資料等的產(chǎn)權(quán)，在一定期限內(nèi)典當(dāng)給他人使用，而取得資金的一種融資業(yè)務(wù)。教育費(fèi)附加稅率為 3％。施工企業(yè)、 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)該以實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，同時(shí)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)不繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。 企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，減除有關(guān)稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額，為應(yīng)納稅額： 應(yīng)納稅額一應(yīng)納稅所得額 X所得稅稅率一減免和抵免的稅額、 () 企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項(xiàng)所得依照規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以后 5個(gè)年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)： 1)居民企業(yè)來源于中國(guó)境外的應(yīng)稅所得； 2)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，取得發(fā)生在中國(guó)境外且與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。對(duì)于非居民企業(yè)取得的應(yīng)稅所得額，適用稅率為 20％。根據(jù)利潤(rùn)的分配順序，企業(yè)發(fā)生的年度虧損，在連續(xù) 5年內(nèi)可以用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)進(jìn)行彌補(bǔ)。 4)各項(xiàng)扣除。 2)不征稅收人。企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額。 (2)非居民企業(yè)是指依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國(guó)境內(nèi)所 得的企業(yè)。 企業(yè)所得稅的納稅人是指企業(yè)或其他取得收人的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）。年初取得該土地使用權(quán)時(shí)支付金頗 420萬元，轉(zhuǎn)讓時(shí)發(fā)生相關(guān)費(fèi)用 6萬元。工程完工后，房地產(chǎn)開發(fā)公司用其自有的市值 4000萬元的兩幢普通住宅樓抵頂了應(yīng)付給甲建筑公司的工程勞務(wù)費(fèi)；甲建筑公司將一幢普通住宅樓自用，另一幢市值 2200萬元的普通住宅抵頂了應(yīng)付給乙建筑公司的工程勞務(wù)費(fèi)。 (2)納稅人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。基本建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)的工廠、車間生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件、其他構(gòu)件或建筑材料，用于本單位或本企業(yè)的建筑工程的，應(yīng)在移送使用時(shí)征收增值稅。 (2)稅率。 12）從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)的，無論是“包工包料”還是“包工不包料，’，營(yíng)業(yè)額均包括工程所用原材料及其他物資和動(dòng)力的價(jià)格；從事安裝工程作業(yè)的，凡安裝的設(shè)備價(jià)值作為安裝工程產(chǎn)值的，營(yíng)業(yè)額包括設(shè)備價(jià)款營(yíng)業(yè)額。 (1)計(jì)稅依據(jù)。具體包括轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)和商譽(yù)等。 2．納稅對(duì)象 包括在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)三個(gè)方面： （ 1)提供應(yīng)稅勞務(wù)。另外，針對(duì)其占有的財(cái)產(chǎn)和行為，還涉及房產(chǎn)稅、土地使用稅、土地增值稅和契稅等的征收。在項(xiàng)目的投資與建設(shè)過程中繳納的主要稅收包括營(yíng)業(yè)稅、所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加（可視作稅收）。作為 營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)人的個(gè)人，是指?jìng)€(gè)體工商戶及其他有經(jīng)營(yíng)行為的個(gè)人。是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán)。具體包括銷售建筑物或構(gòu)筑物、銷售其他土地附著物；單位將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)與他人，視同銷售不動(dòng)產(chǎn)；以不動(dòng)產(chǎn)投資人股，在轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)股權(quán)時(shí)，也視同銷售不動(dòng)產(chǎn)。建筑業(yè)和銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的具體規(guī)定如下： 11）總承包企業(yè)將工程分包時(shí)，以全部承包額減去付給分包單位價(jià)款后的余額為營(yíng)陣業(yè)額。單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得，的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以全部收人減去抵債時(shí)該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)作價(jià)后的余額 為營(yíng)業(yè)額。納稅人兼營(yíng)應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，不分別核算或不能準(zhǔn)確核算的，其應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng) 稅勞務(wù)一并征收增值稅，不征收營(yíng)業(yè)稅。但是，納稅人提供的建筑業(yè)勞務(wù)以及國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 【 例 】 甲建筑公司以 16000萬元的總承包額中標(biāo)為某房地產(chǎn)開發(fā)公司承建一幢寫字樓，之后甲建筑公司又將該寫字樓工程
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