【正文】 22局某公司 2022年年初 “ 壞賬準(zhǔn)備 ”科目的貸方余額為 40,000元。 123 借方 壞賬準(zhǔn)備 貸方 記入企業(yè)對(duì)于確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬損失，轉(zhuǎn)銷提取的壞賬準(zhǔn)備 記錄企業(yè)當(dāng)期按規(guī)定計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 反映企業(yè)已提取的壞賬準(zhǔn)備 124 備抵法核算 ? 企業(yè)當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額大于本科目的貸方余額， 應(yīng)按其差額提取壞賬準(zhǔn)備 ；如果當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額小于本科目的貸方余額， 應(yīng)按其差額沖減已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 。 ? 企業(yè)對(duì)于上述確認(rèn)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬損失處理。 ? 對(duì)收到用 應(yīng)收票據(jù)抵付債務(wù) 時(shí)，借記 “ 應(yīng)收票據(jù) ” 、貸記 “ 應(yīng)收賬款 ” 賬戶。 （ 3）貼現(xiàn)所得 企業(yè)從銀行獲得的票據(jù)到期值扣除貼現(xiàn)利息后的余額稱為貼現(xiàn)所得。 帶息應(yīng)收票據(jù)的到期值 : 應(yīng)該是面值加上利息。 ? 帶息票據(jù) 是指商業(yè)匯票到期時(shí)， 承兌人必須按票面金額和應(yīng)計(jì)利息向收款人或背書人支付款項(xiàng)的匯票。 包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票 。 112 預(yù)付賬款 預(yù)付賬款是指企業(yè)由于購(gòu)貨、接受勞務(wù)而按照合同規(guī)定預(yù)先支付給供貨方、勞務(wù)輸出方的款項(xiàng)。 “ 應(yīng)收賬款 ” 賬戶應(yīng)按照不同的客戶設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。 ? 7月 31日，當(dāng)日匯率 1： 。按期末匯率折合的記賬本位幣金額與賬面記賬本位幣金額之間的差額，作為 匯兌損益 ，計(jì)入當(dāng)期損益。（當(dāng)日市場(chǎng)匯率 1：） ? 借：物資采購(gòu) 33400 （ 4000 =33400） ? 貸：銀行存款 —人民戶 33400 96 ? 外幣借貸業(yè)務(wù) ? 例 10：企業(yè)向中國(guó)銀行借入為期 3個(gè)月的借款 50000美元。 銀行存款余額調(diào)節(jié) 91 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 2022年 9月 30日 項(xiàng) 目 金 額 項(xiàng) 目 金 額 銀行存款日記帳余額 15 640 銀行對(duì)帳單余額 16 200 加：銀行已收、企業(yè)未收 5 200 加：企業(yè)已收、銀行未收 4 800 減：銀行已付、企業(yè)未付 640 減：企業(yè)已付、銀行未付 800 調(diào)整后余額 20 200 調(diào)整后余額 20 200 92 ? 外幣貨幣資產(chǎn)類賬戶 （ 1）外幣現(xiàn)金賬戶 （ 2）外幣銀行存款賬戶 ? 外幣結(jié)算的債權(quán)賬戶 （ 1）應(yīng)收賬款 （ 2）應(yīng)收票據(jù) （ 3）預(yù)付賬款 ? 外幣結(jié)算的債務(wù)賬戶 （ 1）應(yīng)付賬款 （ 2）應(yīng)付票據(jù) （ 3）預(yù)收賬款 （ 4）應(yīng)付工資 （ 5）短期借款 （ 6）長(zhǎng)期借款 93 ? 外幣兌換業(yè)務(wù)的核算 ? 例 7：企業(yè)用人民幣 9960元 兌換美元 ，當(dāng)日美元賣出價(jià)為 ，買入價(jià)為 。 借 : 應(yīng)交稅金 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 90 000 貸 : 銀行存款 90 000 90 銀行存款日記帳與銀行對(duì)帳單核對(duì)出現(xiàn)不一致的原因： 。 序時(shí)核算 應(yīng)按開戶銀行 、 存款種類設(shè)置銀行存款日記帳 ， 由出納人員根據(jù)審核后的銀行存款收付款憑證 ， 按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后次序逐日逐筆登記 。 借 : 現(xiàn)金 350 貸 : 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 350 無法查明上述多余款項(xiàng)原因 , 經(jīng)批準(zhǔn)予以轉(zhuǎn)銷 。 當(dāng)實(shí)際庫(kù)存金額大于帳面數(shù)時(shí) ， 為 長(zhǎng)款 ；當(dāng)實(shí)際庫(kù)存金額小于帳面數(shù)時(shí) ， 為 短款 。 78 例 1. 項(xiàng)目部開出現(xiàn)金支票一張，從銀行提取現(xiàn)金 1 000元備用。 76 現(xiàn)金的使用范圍 ，津貼； ； 、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金； 、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出； ； ； （ 1 000元）以下的零星支出； 。 75 ? 庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款必須做到 日清月結(jié) 。 74 ? 各單位 必須實(shí)行印鑒與票據(jù)分管 制度。 嚴(yán)禁委托他人 （ 包括銀行工作人員 ， 下同 ） 代辦 ， 嚴(yán)禁 將款項(xiàng)存入未辦理開戶手續(xù)的銀行賬戶 。 72 ? 出納人員 辦理貨幣資金收付業(yè)務(wù) ， 必須以會(huì)計(jì)人員填制或經(jīng)會(huì)計(jì)人員審核簽字的合法憑證為依據(jù) 。 對(duì)有賭博惡習(xí) 、缺乏責(zé)任感以及法紀(jì)觀念淡薄的人員 ， 要及時(shí)調(diào)離崗位 。 ? 選配出納人員時(shí)，必須對(duì)其思想品德和業(yè)務(wù)素質(zhì)進(jìn)行全面考察。 67 對(duì)于 數(shù)量過多的原始憑證 ，可以單獨(dú)裝訂保管，在封面上注明記賬憑證日期、編號(hào)、種類，同時(shí)在記賬憑證上注明 “ 附件另訂 ” 和原始憑證名稱及編號(hào)。 如果會(huì)計(jì)科目沒有錯(cuò)誤，只是金額錯(cuò)誤 ，也可以將正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍(lán)字，調(diào)減金額用紅字。 64 一張?jiān)紤{證所列支出需要幾個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)將其他單位負(fù)擔(dān)的部分，開給對(duì)方 原始憑證分割單 ，進(jìn)行結(jié)算。 （三）記賬憑證 可以根據(jù) 每一張?jiān)紤{證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。 收款和付款記賬憑證 還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或者蓋章。 59 從外單位取得的 原始憑證如有遺失 ，應(yīng)當(dāng)取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號(hào)碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。對(duì)弄虛作假、嚴(yán)重違法的原始憑證，在不予受理的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以扣留，并及時(shí)向單位領(lǐng)導(dǎo)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，追究當(dāng)事人的責(zé)任。 （八） 原始憑證不得涂改、挖補(bǔ) 。 （六） 職工公出借款憑據(jù) ，必須附在記賬憑證之后。 （四）一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途， 只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證 。對(duì)外開出的原始憑證 ，必須加蓋本單位公章。 51 ? 原始憑證的基本要求 ? 記賬憑證的基本要求 52 原始憑證又稱單據(jù) ，是當(dāng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)由經(jīng)辦人員直接取得或填制的，具有一定法律效力的最初的書面證明。并應(yīng)在移交清冊(cè)上注明：?jiǎn)挝幻Q，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人員的職務(wù)、姓名，移交清冊(cè)頁(yè)數(shù)以及需要說明的問題和意見等。 48 （四）移交人員經(jīng)管的 票據(jù)、印章和其他實(shí)物等 ，必須交接清楚；移交人員 從事會(huì)計(jì)電算化工作的 ，要對(duì)有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實(shí)際操作狀態(tài)下進(jìn)行交接。不一致時(shí)，移交人員必須限期查清。 一般會(huì)計(jì)人員交接 ，由單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員負(fù)責(zé)監(jiān)交； 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員交接 ，由單位領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)監(jiān)交，必要時(shí)可由上級(jí)主管部門派人會(huì)同監(jiān)交。 （二）尚未登記的賬目，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤?，?在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章 。 42 ? 接替人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用移交的會(huì)計(jì)賬簿， 不得自行另立新賬， 以保持會(huì)計(jì)記錄的連續(xù)性。 39 ? ? ? ? 40 ? 會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作 全部移交 給接替人員。 38 ? （ 2）備查賬的 格式由企業(yè)自行確定 。不得用銀行對(duì)賬單或者其他方法代替日記賬 ” 。如果收付款憑證數(shù)量較多，為了簡(jiǎn)化記賬手續(xù)，同時(shí)也為了通過現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬匯總登記總賬， 也可以采用多欄式賬頁(yè) 。 33 ? 在企業(yè)里， 明細(xì)分類賬的設(shè)置 是根據(jù)企業(yè)自身管理需要和外界各部門對(duì)企業(yè)信息資料需要來設(shè)置的： 短期投資 （根據(jù)投資種類和對(duì)象設(shè)置）、 應(yīng)收賬款 （根據(jù)客戶名稱設(shè)置）、 其他應(yīng)收款 （根據(jù)應(yīng)收部門、個(gè)人、項(xiàng)目來設(shè)置）、 待攤費(fèi)用 （根據(jù)費(fèi)用種類設(shè)置）、 長(zhǎng)期投資 （根據(jù)投資對(duì)象或根據(jù)面值、溢價(jià)、折價(jià)、相關(guān)費(fèi)用設(shè)置）、 固定資產(chǎn) （根據(jù)固定資產(chǎn)的類型設(shè)置，另外對(duì)于固定資產(chǎn)明細(xì)賬賬頁(yè)每年可不必更換新的賬頁(yè)）、 34 ? 短期借款 （根據(jù)短期借款的種類或?qū)ο笤O(shè)置）、 應(yīng)付賬款 （根據(jù)應(yīng)付賬款對(duì)象設(shè)置）、 其他應(yīng)付款 （根據(jù)應(yīng)付的內(nèi)容設(shè)置）、 應(yīng)付工資 （根據(jù)應(yīng)付部門設(shè)置）、應(yīng)付福利費(fèi) （根據(jù)福利費(fèi)的構(gòu)成內(nèi)容設(shè)置）、 應(yīng)交稅金 （根據(jù)稅金的種類設(shè)置）、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用 （ 均按照費(fèi)用的構(gòu)成設(shè)置 ）。明細(xì)賬的格式主要有三欄式、數(shù)量金額式和多欄式，企業(yè)應(yīng)根據(jù)財(cái)產(chǎn)物資管理的需要選擇明細(xì)賬的格式。 30 ? 在將總賬分頁(yè)使用時(shí) ，假如總賬賬頁(yè)從第一頁(yè)到第十頁(yè)登記現(xiàn)金業(yè)務(wù)，我們就會(huì)在目錄中寫清楚 “現(xiàn)金 ……1 ～ 10”，并且在總賬賬頁(yè)的第一頁(yè)貼上口取紙， 口取紙上寫清楚“現(xiàn)金”；第十一頁(yè)到二十頁(yè)為銀行存款業(yè)務(wù)，我們就在目錄中寫清楚 “銀行存款 ……11 ～ 12”并且在總賬賬頁(yè)的第十一頁(yè)貼上寫有“銀行存款”的口取紙，依此類推，總賬就建好了。 29 ? 企業(yè)可根據(jù)業(yè)務(wù)量的多少購(gòu)買一本或幾本總分類賬 （一般情況下是無需一個(gè)科目設(shè)一本總賬的）。 28 ? （ 3）總賬的 外表形式 一般應(yīng)采用 訂本式賬簿 ?？傎~具有分類匯總記錄的特點(diǎn)，為確保賬簿記錄的正確性、完整性，提供會(huì)計(jì)要素的完整指標(biāo)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身行業(yè)特點(diǎn)和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容建立總賬，其總賬科目名稱應(yīng)與國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目名稱一致。 設(shè)置的賬簿要有利于賬簿的組織、建賬人員的分工，有利于加強(qiáng)崗位責(zé)任制和內(nèi)部控制制度，有利于財(cái)產(chǎn)物資的管理，便于賬實(shí)核對(duì)，以保證企業(yè)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整和有效使用。 各單位必須按照 《 中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法 》 和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿，不允許 不建賬、不允許在法定的會(huì)計(jì)賬簿之外另外建賬。 21 ? 施工企業(yè)特有的 一級(jí)科目 有：周轉(zhuǎn)材料、工程施工、機(jī)械作業(yè)、臨時(shí)設(shè)施、臨時(shí)設(shè)施攤銷、臨時(shí)設(shè)施清理、工程結(jié)算等科目。 明細(xì)科目的設(shè)置 ，除已有規(guī)定者外，在不違反統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算要求的前提下，施工企業(yè)可以根據(jù)需要自行確定。 ? 國(guó)務(wù)院對(duì)會(huì)計(jì)人員確定了 四種技術(shù)職稱 ，即：會(huì)計(jì)員、助理會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師和高級(jí)會(huì)計(jì)師 16 檔案的保管 序號(hào) 檔案名稱 保管期限 1 會(huì)計(jì)憑證 15年 2 會(huì)計(jì)帳簿 15年 3 總賬現(xiàn)金和銀行日記賬 25年 4 月、季度財(cái)務(wù)報(bào)告 3年 5 年度財(cái)務(wù)報(bào)告（決算） 永久 6 會(huì)計(jì)移交清冊(cè) 15年 7 會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè) 永久 8 會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè) 永久 9 銀行余額調(diào)節(jié)表 5年 10 銀行對(duì)賬單 5年 17 第二章 施工企業(yè)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置與建賬 ? ? ? ? 18 ? 會(huì)計(jì)科目 是指為了進(jìn)行會(huì)計(jì)核算而對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類的標(biāo)志或項(xiàng)目。但 出納人員 不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。 沒有設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和配備專職會(huì)計(jì)人員的單位 ，應(yīng)當(dāng)根據(jù) 《 代理記賬管理辦法 》 委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所或者持有代理記賬許可證的其他代理記賬機(jī)構(gòu)進(jìn)行 代理記賬。 ? 實(shí)行 會(huì)計(jì)監(jiān)督 ，促進(jìn)企業(yè)全面貫徹執(zhí)行黨和國(guó)家的方針、政策、法令和制度。1 施工企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) (李志遠(yuǎn)老師 ) 2 講課內(nèi)容 ? 第一章 施工企業(yè)會(huì)計(jì)概述 ? 第二章 施工企業(yè)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置與建賬 ? 第三章 施工企業(yè)的基本會(huì)計(jì)核算 ? 第四章 施工企業(yè)工程項(xiàng)目成本管理與核算 ? 第五章 施工企業(yè)工程項(xiàng)目收入與費(fèi)用的核算 ? 第六章 施工企業(yè)納稅管理 3 第一章 施工企業(yè)會(huì)計(jì)概述 ? 對(duì)象 ? 任務(wù) ? 特點(diǎn) ? 組織 ? 檔案的保管 4 對(duì)象 ? 利用貨幣形式來計(jì)量和記錄 財(cái)產(chǎn)物資 在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的增減變化情況。 5 任務(wù) ? 正確、及時(shí)、完整地記錄和反映施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為會(huì)計(jì)信息使用者提供準(zhǔn)確 可靠的會(huì)計(jì)信息 。 6 ? 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn) ? 會(huì)計(jì)核算特點(diǎn) 7 ? 由建筑產(chǎn)品的 固定性 而帶來的施工生產(chǎn)的 流動(dòng)性 ? 由建筑產(chǎn)品的 多樣性 而帶來的施工生產(chǎn)的 單件性 ? 由建筑施工 周期長(zhǎng) 帶來的施工生產(chǎn)的 長(zhǎng)期性 ? 由建筑產(chǎn)品的 露天性 導(dǎo)致施工生產(chǎn)受 自然氣候 條件影響大 ? 建筑產(chǎn)品的 復(fù)雜性 帶來施工生產(chǎn)的 綜合協(xié)作性 8 ? 由于施工生產(chǎn)的流動(dòng)性大，需要 分級(jí)核算 ，以便加強(qiáng)管理 ? 由于施工生產(chǎn)的單件性，應(yīng)采用定單法 核算每項(xiàng)工程的成本 ? 由于施工生產(chǎn)的周期長(zhǎng)，需要加強(qiáng) 工程價(jià)款結(jié)算、合同收入與費(fèi)用 的核算 ? 由于生產(chǎn)的露天性，需要 合理確定固定資產(chǎn)折舊等的核算方法 9 組織 ? ? ? 10