【正文】 論：對(duì)債券的權(quán)屬、數(shù)量及賬面價(jià)值進(jìn)行確認(rèn)；或?qū)Σ町愡M(jìn)行分析說(shuō)明。評(píng)定估算：（1）正常周轉(zhuǎn)使用的在用周轉(zhuǎn)材料（在用低值易耗品）按重置成本法評(píng)估 在用周轉(zhuǎn)材料（在用低值易耗品）的評(píng)估值=重置價(jià)值*成新率；（2）無(wú)法周轉(zhuǎn)使用的在用周轉(zhuǎn)材料（在用低值易耗品）按可變現(xiàn)凈值估值 可變現(xiàn)凈值=評(píng)估基準(zhǔn)日估計(jì)售價(jià)處置費(fèi)用。（八）在用周轉(zhuǎn)材料（在用低值易耗品）清查取證：（1）核對(duì)明細(xì)賬、總賬、報(bào)表一致性；（2）索取企業(yè)提供的評(píng)估基準(zhǔn)日在用周轉(zhuǎn)材料（在用低值易耗品）盤(pán)點(diǎn)明細(xì)表，對(duì)在用周轉(zhuǎn)材料（在用低值易耗品）數(shù)量進(jìn)行抽查盤(pán)點(diǎn)，盤(pán)點(diǎn)金額應(yīng)占在用周轉(zhuǎn)材料（在用低值易耗品）賬面余額的60%以上，對(duì)存在數(shù)量差異的分析原因，并考慮其對(duì)評(píng)估值的影響。(4)根據(jù)企業(yè)采用的存貨計(jì)價(jià)方法，對(duì)發(fā)出商品進(jìn)行計(jì)價(jià)測(cè)試，對(duì)測(cè)試結(jié)果存在明顯差異的，應(yīng)其可能會(huì)對(duì)發(fā)出商品評(píng)估增減值產(chǎn)生較大影響，應(yīng)考慮在評(píng)估報(bào)告中作適當(dāng)披露。評(píng)定估算：在產(chǎn)品（自制半成品）可參照產(chǎn)成品的評(píng)估方法結(jié)合約當(dāng)產(chǎn)量進(jìn)行評(píng)估值。(3)了解企業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)工藝、產(chǎn)品生產(chǎn)周期、產(chǎn)品投料情況、各道工序的完工程度等。 勉強(qiáng)銷(xiāo)售產(chǎn)品的評(píng)估值=不含稅出廠銷(xiāo)售單價(jià)[1銷(xiāo)售費(fèi)用率銷(xiāo)售稅金及附加費(fèi)率(銷(xiāo)售利潤(rùn)率所得稅稅率)銷(xiāo)售利潤(rùn)率(1所得稅稅率)]數(shù)量=不含稅出廠銷(xiāo)售單價(jià)[1銷(xiāo)售費(fèi)用率銷(xiāo)售稅金及附加費(fèi)率銷(xiāo)售利潤(rùn)率]數(shù)量 （4）對(duì)于滯銷(xiāo)、積壓的產(chǎn)成品，可按其可變現(xiàn)凈值估值：可變現(xiàn)凈值=評(píng)估基準(zhǔn)日估計(jì)售價(jià)處置費(fèi)用； （5）對(duì)有保質(zhì)期的產(chǎn)成品，應(yīng)注意產(chǎn)品有效期，已過(guò)保質(zhì)期的產(chǎn)成品按0評(píng)估。其中，對(duì)已簽定銷(xiāo)售合同的產(chǎn)品，在合同數(shù)量范圍內(nèi)，該部分產(chǎn)品的合同單價(jià)即為其銷(xiāo)售價(jià)格。(8)清查結(jié)論：對(duì)產(chǎn)成品（庫(kù)存商品）賬面價(jià)值進(jìn)行確認(rèn)；或?qū)Ξa(chǎn)成品（庫(kù)存商品）數(shù)量、金額差異和質(zhì)量瑕疵進(jìn)行分析說(shuō)明。(4)根據(jù)企業(yè)采用的產(chǎn)成品（庫(kù)存商品）計(jì)價(jià)方法，對(duì)產(chǎn)成品（庫(kù)存商品）進(jìn)行計(jì)價(jià)測(cè)試，對(duì)測(cè)試結(jié)果存在明顯差異的，應(yīng)其可能會(huì)對(duì)產(chǎn)成品（庫(kù)存商品）評(píng)估增減值產(chǎn)生較大影響，應(yīng)考慮在評(píng)估報(bào)告中作適當(dāng)披露。(7)清查結(jié)論：對(duì)委托加工物資賬面價(jià)值進(jìn)行確認(rèn)；或?qū)ξ屑庸の镔Y數(shù)量、金額差異和質(zhì)量瑕疵進(jìn)行分析說(shuō)明。其中：（1）正常周轉(zhuǎn)使用的在庫(kù)周轉(zhuǎn)材料（在庫(kù)低值易耗品）按市場(chǎng)價(jià)評(píng)估；（2）對(duì)存在質(zhì)量瑕疵，且無(wú)法正常使用的在庫(kù)周轉(zhuǎn)材料（在庫(kù)低值易耗品）按可變現(xiàn)凈值評(píng)估；可變現(xiàn)凈值=評(píng)估基準(zhǔn)日估計(jì)售價(jià)處置費(fèi)用；（3）對(duì)于賬面記錄為“負(fù)”，且屬于貨到，發(fā)票未到，并已領(lǐng)用，企業(yè)未暫估入賬的在庫(kù)周轉(zhuǎn)材料（在庫(kù)低值易耗品），在庫(kù)周轉(zhuǎn)材料（在庫(kù)低值易耗品）評(píng)估值為0，同時(shí)根據(jù)實(shí)際應(yīng)付款項(xiàng)（同原材料的計(jì)價(jià)口徑）在應(yīng)付賬款中增加暫估款。(5)抽查在庫(kù)周轉(zhuǎn)材料（在庫(kù)低值易耗品）會(huì)計(jì)核算憑證，采購(gòu)合同、入庫(kù)和出庫(kù)記錄等，對(duì)在庫(kù)周轉(zhuǎn)材料（在庫(kù)低值易耗品）會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)性、完整性、及時(shí)性進(jìn)行清查核實(shí)；(6)對(duì)清查中發(fā)現(xiàn)的在庫(kù)周轉(zhuǎn)材料（在庫(kù)低值易耗品）賬面數(shù)量或金額為“負(fù)”的情況，應(yīng)分析原因，如屬于貨到，發(fā)票未到，并已領(lǐng)用，企業(yè)未暫估入賬的；企業(yè)記賬錯(cuò)誤的；在庫(kù)周轉(zhuǎn)材料（在庫(kù)低值易耗品）明細(xì)串戶的等，并考慮其對(duì)評(píng)估值的影響。（三）在庫(kù)周轉(zhuǎn)材料（在庫(kù)低值易耗品）清查取證：(1)核對(duì)明細(xì)賬、總賬、報(bào)表一致性；(2)索取企業(yè)提供的評(píng)估基準(zhǔn)日在庫(kù)周轉(zhuǎn)材料（在庫(kù)低值易耗品）盤(pán)點(diǎn)明細(xì)表，對(duì)在庫(kù)周轉(zhuǎn)材料（在庫(kù)低值易耗品）數(shù)量進(jìn)行抽查盤(pán)點(diǎn)，盤(pán)點(diǎn)金額應(yīng)占在庫(kù)周轉(zhuǎn)材料（在庫(kù)低值易耗品）賬面余額的60%以上。(8)清查結(jié)論：對(duì)原材料賬面價(jià)值進(jìn)行確認(rèn)；或?qū)υ牧蠑?shù)量、金額差異和質(zhì)量瑕疵進(jìn)行分析說(shuō)明。(3)對(duì)原材料質(zhì)量進(jìn)行關(guān)注，對(duì)長(zhǎng)期積壓存在質(zhì)量瑕疵的原材料，或因產(chǎn)品升級(jí)換代而無(wú)法繼續(xù)使用的原材料等，應(yīng)獲取相關(guān)部門(mén)對(duì)原材料質(zhì)量作出的鑒定報(bào)告。(4)收集與材料采購(gòu)（在途材料）相關(guān)的存貨市場(chǎng)價(jià)格，對(duì)市場(chǎng)單價(jià)與合同單價(jià)（賬面單價(jià)）存在明顯差異的，應(yīng)分析差異原因，并考慮其對(duì)評(píng)估值的影響。企業(yè)的存貨通常包括材料采購(gòu)（在途材料）、原材料、在庫(kù)周轉(zhuǎn)材料、委托加工物資、產(chǎn)成品（庫(kù)存商品）、在產(chǎn)品（自制半成品）、發(fā)出商品、在用周轉(zhuǎn)材料等。函證及替代審核金額應(yīng)占其他應(yīng)收款余額的60%以上。評(píng)定估算：預(yù)付賬款按清查核實(shí)后的金額評(píng)估；其中：（1）正常的預(yù)付賬款按賬面值評(píng)估；（2）貨物已收到，已入庫(kù)并已領(lǐng)用，因發(fā)票未收到而掛帳的預(yù)付賬款，按0評(píng)估；（3）貨物已收到，已入庫(kù)但未領(lǐng)用，因發(fā)票未收到而掛帳的預(yù)付賬款，如相關(guān)的資產(chǎn)已納入評(píng)估范圍，則預(yù)付賬款按0評(píng)估；如相關(guān)的資產(chǎn)未納入評(píng)估范圍，則預(yù)付賬款按賬面值評(píng)估；（4）屬于費(fèi)用性質(zhì)因發(fā)票未收到而掛帳的預(yù)付賬款，按0評(píng)估；（5）因原購(gòu)貨合同無(wú)法正常履約，購(gòu)貨款未退回而掛帳的預(yù)付賬款，參見(jiàn)應(yīng)收賬款進(jìn)行評(píng)估；（6）屬于待攤費(fèi)用性質(zhì)的預(yù)付賬款，按尚存的受益期進(jìn)行評(píng)估。函證及替代審核金額應(yīng)占預(yù)付賬款余額的60%以上。對(duì)于應(yīng)收取的借款利息，則取證相關(guān)借貸合同，查閱借款本金、借款期限、合同約定的利率，計(jì)息方式和應(yīng)計(jì)息期限及實(shí)際已經(jīng)收取利息等，對(duì)賬面應(yīng)收利息逐項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核；對(duì)于應(yīng)收取的債券利息，則取證相關(guān)債券憑證，查閱債券本金、債券期限、債券利率、應(yīng)計(jì)息期限及實(shí)際已經(jīng)收取利息等，對(duì)賬面應(yīng)收利息逐項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核；(4)抽查應(yīng)收利息憑證，對(duì)應(yīng)收利息會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)性、完整性、及時(shí)性進(jìn)行清查核實(shí)；關(guān)注應(yīng)收利息期后收款情況；(5)清查結(jié)論：對(duì)應(yīng)收利息賬面價(jià)值進(jìn)行確認(rèn)；或?qū)Σ町愡M(jìn)行分析說(shuō)明。評(píng)定估算：應(yīng)收賬款按清查核實(shí)后的金額評(píng)估；其中：（1）正常往來(lái)的應(yīng)收賬款按賬面值評(píng)估；（2）有確鑿證據(jù)表明無(wú)法收回的應(yīng)收賬款，按0評(píng)估；（3）有證據(jù)表明應(yīng)收賬款部分無(wú)法收回，且部分無(wú)法收回的金額可以確定的，則應(yīng)收賬款按可收回凈額評(píng)估；（4）有證據(jù)表明應(yīng)收賬款部分無(wú)法收回，但該部分無(wú)法收回的金額難以確定，可參照審計(jì)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法，估算該部分應(yīng)收賬款壞賬損失金額，單獨(dú)列示；（5）賬面壞賬準(zhǔn)備按0評(píng)估。（4）根據(jù)清查情況需要，對(duì)一些客戶的應(yīng)收賬款進(jìn)行替代審核的，應(yīng)仔細(xì)查閱該客戶的應(yīng)收賬款明細(xì)賬，并對(duì)該明細(xì)賬中的相關(guān)業(yè)務(wù)抽查核實(shí)相關(guān)會(huì)計(jì)憑證，原始記錄，銷(xiāo)售合同，發(fā)貨記錄，銷(xiāo)售發(fā)票，收付款憑證及期后收款情況等，對(duì)期末余額進(jìn)行核實(shí)。其中：應(yīng)收賬款核算企業(yè)銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等形成的應(yīng)向購(gòu)貨方客戶收取的銷(xiāo)款項(xiàng)；應(yīng)收股利核算企業(yè)投資的股票、基金及長(zhǎng)期股權(quán)投資等，被投資企業(yè)已宣告分配但尚未收到的現(xiàn)金股利；應(yīng)收利息核算企業(yè)出借資金，應(yīng)向借款人收取的借款利息以及應(yīng)收的債券利息；預(yù)付賬款核算企業(yè)預(yù)先支付給供貨方客戶的購(gòu)貨款；其他應(yīng)收款核算企業(yè)發(fā)生的非購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)的應(yīng)收債權(quán)，如各類(lèi)賠款、存出保證金、備用金、各類(lèi)墊付款等。（4）抽查應(yīng)收票據(jù)計(jì)賬憑證，對(duì)應(yīng)收票據(jù)會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)性、完整性、及時(shí)性進(jìn)行清查核實(shí)；（5）對(duì)應(yīng)收票據(jù)的可收回性進(jìn)行判斷，對(duì)其中可能形成壞賬的應(yīng)收票據(jù)，索取相關(guān)依據(jù)，并考慮其對(duì)評(píng)估值的影響；（6）清查結(jié)論：對(duì)應(yīng)收票據(jù)賬面價(jià)值進(jìn)行確認(rèn)；或?qū)Σ町愡M(jìn)行分析說(shuō)明。資產(chǎn)負(fù)債表日，以相關(guān)明細(xì)賬的期末余額合計(jì)數(shù)計(jì)量，期末余額表示尚未收款的票據(jù)余額。二、應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)持有的、尚未到期兌現(xiàn)的商業(yè)票據(jù)。（4）關(guān)注存款余額調(diào)節(jié)表，分析并說(shuō)明其中是否存在影響凈資產(chǎn)的事項(xiàng)及涉及的金額。評(píng)定估算：銀行存款按清查核實(shí)后的金額評(píng)估；即：銀行存款的評(píng)估值=銀行存款賬面值177。評(píng)定估算：現(xiàn)金按清查核實(shí)后的金額評(píng)估；即：現(xiàn)金的評(píng)估值=現(xiàn)金賬面值177。其中：現(xiàn)金指庫(kù)存現(xiàn)金，是流動(dòng)性最強(qiáng)的一種貨幣資金；銀行存款指企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金；其他貨幣資金指存款地點(diǎn)和用途與庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款不同的款項(xiàng)，如銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用保證金存款、存出投資款、外埠存款等。四、注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師執(zhí)行有關(guān)評(píng)估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注委估資產(chǎn)的權(quán)屬，要求委托方對(duì)相關(guān)資產(chǎn)的權(quán)屬做出承諾。評(píng)估目的即進(jìn)行評(píng)估的原因，是基于資產(chǎn)交易雙方的需求對(duì)評(píng)估對(duì)象的預(yù)期用途所做的假設(shè)。二、注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師執(zhí)行有關(guān)資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)具備各該業(yè)務(wù)的相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)和相應(yīng)的評(píng)估經(jīng)驗(yàn)，具備從事各該評(píng)估業(yè)務(wù)的專(zhuān)業(yè)勝任能力。本資產(chǎn)評(píng)估操作實(shí)施細(xì)則的基本要求是：一、注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師執(zhí)行評(píng)估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵守相關(guān)法律、法規(guī)以及資產(chǎn)評(píng)估基本準(zhǔn)則，并考慮有關(guān)評(píng)估準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定。三、注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師執(zhí)行有關(guān)評(píng)估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)明確評(píng)估對(duì)象，了解評(píng)估結(jié)論的用途，明確評(píng)估目的。評(píng)估師應(yīng)根據(jù)評(píng)估目的等相關(guān)條件，選擇適當(dāng)?shù)膬r(jià)值類(lèi)型，運(yùn)用恰當(dāng)?shù)脑u(píng)估方法，形成合理的評(píng)估結(jié)論。第一章 流動(dòng)資產(chǎn)和負(fù)債的評(píng)估 第一節(jié) 流動(dòng)資產(chǎn)的評(píng)估一、貨幣資金貨幣資金的內(nèi)容包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。清查及評(píng)估：（一）現(xiàn)金清查取證：（1）核對(duì)明細(xì)賬、總賬、報(bào)表一致性；（2）對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，并將盤(pán)點(diǎn)日庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)金額追溯調(diào)整至評(píng)估基準(zhǔn)日與評(píng)估基準(zhǔn)日現(xiàn)金賬面值進(jìn)行核對(duì)；（3）抽查大額現(xiàn)金收支憑證，對(duì)現(xiàn)金會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)性、完整性、及時(shí)性進(jìn)行清查核實(shí)；（4）對(duì)截止評(píng)估基準(zhǔn)日現(xiàn)金賬戶進(jìn)行截止性測(cè)試，并特別關(guān)注期后大額現(xiàn)金收支憑證中涉及損益的且屬于評(píng)估基準(zhǔn)日前的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)評(píng)估值的影響；（5）對(duì)清查中發(fā)現(xiàn)的金額較大，期限較長(zhǎng)的暫支單等，應(yīng)調(diào)整記入“其他應(yīng)收款”科目，并對(duì)其可收回性進(jìn)行判斷；（6）對(duì)現(xiàn)金出現(xiàn)負(fù)數(shù)，應(yīng)說(shuō)明原因并索取相關(guān)依據(jù)，并考慮其對(duì)評(píng)估值的影響；（7）清查結(jié)論：對(duì)現(xiàn)金賬面價(jià)值進(jìn)行確認(rèn)；或?qū)Σ町愡M(jìn)行分析說(shuō)明。（4）抽查大額銀行存款收支憑證，對(duì)銀行存款會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)性、完整性、及時(shí)性進(jìn)行清查核實(shí)；（5）對(duì)截止評(píng)估基準(zhǔn)日銀行存款賬戶進(jìn)行截止性測(cè)試，并特別關(guān)注期后大額銀行存款收支憑證中涉及損益的且屬于評(píng)估基準(zhǔn)日前的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)評(píng)估值的影響；（6）對(duì)銀行存款的流動(dòng)性進(jìn)行關(guān)注，對(duì)其中可能存在的銀行存款質(zhì)押等的期限及金額作適當(dāng)?shù)呐?；?）對(duì)銀行存款出現(xiàn)負(fù)數(shù)，應(yīng)說(shuō)明原因并索取相關(guān)依據(jù)，并考慮其對(duì)評(píng)估值的影響；（8）清查結(jié)論：對(duì)銀行存款賬面價(jià)值進(jìn)行確認(rèn)；或?qū)Σ町愡M(jìn)行分析說(shuō)明。對(duì)信用卡存款、信用保證金存款、存出投資款、外埠存款等，可通過(guò)索取相關(guān)金融機(jī)構(gòu)的存款對(duì)賬單，存款余額調(diào)節(jié)表（注明未達(dá)賬內(nèi)容及金額），向相關(guān)金融機(jī)構(gòu)寄發(fā)銀行詢證函，并與其他貨幣資金明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)等，對(duì)評(píng)估基準(zhǔn)日余額進(jìn)行清查核實(shí)；對(duì)銀行匯票存款、銀行本票存款等，可通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)盤(pán)點(diǎn)、查閱期后收款憑證，并與其他貨幣資金明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)等，對(duì)評(píng)估基準(zhǔn)日余額進(jìn)行清查核實(shí)。∑影響其他貨幣資金評(píng)估值的金額。收到商業(yè)匯票借記應(yīng)收票據(jù)；商業(yè)匯票兌現(xiàn)、背書(shū)轉(zhuǎn)讓、貼現(xiàn)、到期無(wú)法兌現(xiàn)而轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款等，貸記應(yīng)收票據(jù)。對(duì)帶息票據(jù)要查清票面利率、票據(jù)出票日、到期日；對(duì)不帶息票據(jù)要查清票據(jù)出票日、到期日。三、應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款。清查及評(píng)估：（一）應(yīng)收賬款清查取證：（1）核對(duì)明細(xì)賬、總賬、報(bào)表一致性；（2）對(duì)應(yīng)收賬款收款情況進(jìn)行分析，如賬齡分析、業(yè)務(wù)內(nèi)容、周轉(zhuǎn)率分析、客戶信用分析等，對(duì)應(yīng)收賬款可收回性作出初步判斷；（3）對(duì)大額應(yīng)收賬款或賬齡較長(zhǎng)的應(yīng)收賬款以及關(guān)聯(lián)方應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，并將函證回函結(jié)論與相關(guān)明細(xì)賬余額進(jìn)行核對(duì)，對(duì)差異進(jìn)行分析，并關(guān)注差異可能對(duì)評(píng)估結(jié)果產(chǎn)生的影響。（5）抽查應(yīng)收賬款憑證，對(duì)應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)性、完整性、及時(shí)性進(jìn)行清查核實(shí)；（6）收集應(yīng)收賬款可能無(wú)法收回的證據(jù)，如債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后仍無(wú)法收回的應(yīng)收賬款；因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，經(jīng)多次催討無(wú)果，同時(shí)債務(wù)人財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，且超過(guò)二年仍無(wú)法收回的應(yīng)收賬款；涉訴且法院判決為敗訴應(yīng)收賬款；因產(chǎn)品質(zhì)量不合格等，根據(jù)相關(guān)協(xié)議需承擔(dān)賠償義務(wù)的的應(yīng)收賬款等；（7）收集尚在進(jìn)行中的，相關(guān)應(yīng)收賬款可能部分收不回的證據(jù)，如尚在進(jìn)行中的法律訴訟、正在商談中的補(bǔ)償協(xié)議等，并盡可能地通過(guò)企業(yè)和律師獲取應(yīng)收賬款可收回比例的書(shū)面資料，對(duì)應(yīng)收賬款可回收性進(jìn)行判斷；（8）與審計(jì)溝通，對(duì)審計(jì)計(jì)提個(gè)別壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款予以充分注意，并索取相關(guān)證據(jù)；（9）清查結(jié)論：對(duì)應(yīng)收賬款賬面價(jià)值進(jìn)行確認(rèn)；或?qū)?yīng)收賬款可回收性進(jìn)行分析說(shuō)明。(3)取證應(yīng)收利息的入賬依據(jù)。(4)根據(jù)清查情況需要，對(duì)一些客戶的預(yù)付賬款進(jìn)行替代審核的，應(yīng)仔細(xì)查閱該客戶的預(yù)付賬款明細(xì)賬，并對(duì)該明細(xì)賬中的相關(guān)業(yè)務(wù)抽查核實(shí)相關(guān)會(huì)計(jì)憑證，原始記錄，購(gòu)貨合同，收貨記錄，購(gòu)貨發(fā)票，付款憑證及期后收貨情況等，對(duì)期末余額進(jìn)行核實(shí)。(7)對(duì)于某些屬于待攤費(fèi)用性質(zhì)的預(yù)付賬款，收集相關(guān)入賬依據(jù)，分析其受益期限，對(duì)賬面金額進(jìn)行復(fù)核；(8)清查結(jié)論：對(duì)預(yù)付賬款賬面價(jià)值進(jìn)行確認(rèn)；或?qū)︻A(yù)付賬款可回收性進(jìn)行分析說(shuō)明。同時(shí)通過(guò)上述清查，對(duì)該項(xiàng)其他應(yīng)收款的賬齡、往來(lái)情況、回款情況、客戶信用等進(jìn)行分析判斷。四、存貨存貨是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中消耗的材料、物資等。(3)關(guān)注期后存貨入庫(kù)情況，收集相關(guān)入庫(kù)憑證，對(duì)照采購(gòu)合同，對(duì)倉(cāng)庫(kù)記錄的入庫(kù)數(shù)量、入庫(kù)單價(jià)、存貨質(zhì)量驗(yàn)收記錄等進(jìn)行復(fù)核；同時(shí)對(duì)存貨進(jìn)行抽查盤(pán)點(diǎn)，對(duì)存貨數(shù)量進(jìn)行復(fù)核。將盤(pán)點(diǎn)日原材料實(shí)際盤(pán)點(diǎn)數(shù)量與盤(pán)點(diǎn)日當(dāng)日倉(cāng)庫(kù)原材料臺(tái)賬記錄的原材料數(shù)量進(jìn)行核對(duì)（或?qū)⒈P(pán)點(diǎn)日原材料數(shù)量追溯調(diào)整至評(píng)估基準(zhǔn)日，與評(píng)估基準(zhǔn)日原材料數(shù)量進(jìn)行核對(duì)），對(duì)存在數(shù)量差異的分析原因，并考慮其對(duì)評(píng)估值的影響。(6)抽查原材料會(huì)計(jì)核算憑證，采購(gòu)合同、入庫(kù)和出庫(kù)記錄等，對(duì)原材料會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)性、完整性、及時(shí)性進(jìn)行清查核實(shí)；(7)對(duì)清查中發(fā)現(xiàn)的原材料賬面數(shù)量或金額為“負(fù)”的情況，應(yīng)分析原因，如屬于貨到，發(fā)票未到，并已領(lǐng)用，企業(yè)未暫估入賬的；企業(yè)記賬錯(cuò)誤的；原材料明細(xì)串戶的等，并考慮其對(duì)評(píng)估值的影響。其中：（1）正常周轉(zhuǎn)使用的原材料按市場(chǎng)價(jià)評(píng)估；（2）對(duì)存在質(zhì)量瑕疵，且無(wú)法正常使用的原材料按可變現(xiàn)凈值評(píng)估；可變現(xiàn)凈值=評(píng)估基準(zhǔn)日估計(jì)售價(jià)處置費(fèi)用；（3）對(duì)于賬面記錄為“負(fù)”，且屬于貨到，發(fā)票未到，并已領(lǐng)用，企業(yè)未暫估入賬的原材料，原材料評(píng)估值為0，同時(shí)根據(jù)實(shí)際應(yīng)付款項(xiàng)（同原材料的計(jì)價(jià)口徑）在應(yīng)付賬款中增加暫估款。(4)收集在庫(kù)周轉(zhuǎn)材料（在庫(kù)低值易耗品）市場(chǎng)價(jià)格，對(duì)在庫(kù)周轉(zhuǎn)材料（在庫(kù)低值易耗品）市場(chǎng)單價(jià)與賬面單價(jià)存在明顯差異的，應(yīng)分析差異原因。當(dāng)評(píng)估基準(zhǔn)日采購(gòu)成本單價(jià)與賬面單價(jià)接近時(shí)，可按賬面單價(jià)作為評(píng)估單價(jià)。(5)抽查委托加工物資會(huì)計(jì)核算憑證，入庫(kù)和出庫(kù)記錄等，對(duì)委托加工物資會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)性、完整性