【正文】 在億日元貸款項(xiàng)目報(bào)分管董事批準(zhǔn)；5005人具有貸款簽字權(quán)的信貸委員會(huì)委員）。（二）授權(quán)管理。如日本19我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系研究住友銀行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理與控制制度中，按風(fēng)險(xiǎn)類別分別由各個(gè)主管部門負(fù)責(zé)，并由該部門牽頭，定期召開由有關(guān)職能部門參加的關(guān)聯(lián)會(huì)議，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析與風(fēng)險(xiǎn)控制的討論。這樣由上至下以授權(quán)的方式在銀行的各層次之間分配權(quán)力。委托代理，縱向授權(quán)。國(guó)外現(xiàn)代商業(yè)銀行的公司治理結(jié)構(gòu)是現(xiàn)代法人產(chǎn)權(quán)制度下的產(chǎn)物，其基本特征是：權(quán)責(zé)分明，各司其職。委員會(huì)對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系的三大目標(biāo)和五大組成部分構(gòu)造銀行內(nèi)部控制的整體框架。發(fā)達(dá)國(guó)家商業(yè)銀行內(nèi)部控制實(shí)務(wù)發(fā)達(dá)國(guó)家商業(yè)銀行在內(nèi)部控制制度上一般都構(gòu)建了完整的內(nèi)部控制的體系框架，具有科學(xué)的現(xiàn)代企業(yè)組織制度，獨(dú)立與權(quán)威的內(nèi)部監(jiān)察監(jiān)督制度，明確的業(yè)務(wù)部門風(fēng)險(xiǎn)控制分工以及相互制約的關(guān)系，謹(jǐn)慎的授權(quán)制度以及以現(xiàn)代電子技術(shù)為依托的電子化風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)。1997內(nèi)部控制包括四個(gè)方面的內(nèi)容：組織結(jié)構(gòu)、會(huì)計(jì)規(guī)則、“雙人原則”、對(duì)資產(chǎn)和投資的實(shí)物控制。14年12年代開始，西方一些商業(yè)銀行就已經(jīng)引進(jìn)了內(nèi)部控制的觀念，但在很長(zhǎng)的一段時(shí)間內(nèi)，內(nèi)部控制仍然處在較低的層次，并沒有得到足夠的重視，執(zhí)行起來也不是十分嚴(yán)格。發(fā)達(dá)國(guó)家商業(yè)銀行在長(zhǎng)期的經(jīng)營(yíng)實(shí)踐中積累了豐富的內(nèi)部控制管理經(jīng)驗(yàn)，這對(duì)于正在走向國(guó)際化、市場(chǎng)化的我國(guó)商業(yè)銀行來說，無疑具有十分重要的借鑒意義。16我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系研究企業(yè)是由不同的人構(gòu)成的團(tuán)體，這些人分別承擔(dān)著不同的分工和角色。企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，無論是可控風(fēng)險(xiǎn)，還是不可控風(fēng)險(xiǎn)，均和人的行為密切相關(guān)，戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)等對(duì)企業(yè)而言，是可控風(fēng)險(xiǎn)，均是由于人的行為直接產(chǎn)生，人的因素至關(guān)重要框架最大的變化，就是將企業(yè)內(nèi)部控制改為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，高度突出了風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，這給我們?cè)趯?shí)務(wù)中認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的含義和本質(zhì)帶來了新的啟示?？蚣馨褍?nèi)部控制從“過程觀”提升到了“風(fēng)險(xiǎn)觀”將內(nèi)部控制納入風(fēng)險(xiǎn)管理，成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過程的重要組成部分。RiskManagement,框理業(yè)的10－Integrated架―部會(huì)管Control－1992內(nèi)部控制的含義和實(shí)質(zhì)COSO）。價(jià)）、動(dòng)）、此概念認(rèn)為，內(nèi)部控制的整體框架包括五個(gè)相互聯(lián)系的要素：控制環(huán)境（Control月，美國(guó)反對(duì)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)的贊助組織委員會(huì)（COSO）發(fā)布了《內(nèi)部控制――整體框架》（InternalIntegrated這一階段體現(xiàn)了“安全是設(shè)計(jì)出來的”的思想。該說明書將內(nèi)部控制定義為：“為合理保證實(shí)現(xiàn)公司的具體目標(biāo)而建立的一系列政策和程序”。Structure）1988這一階段體現(xiàn)了“安全是管理出來的”的管理思想。194970System）20體現(xiàn)了“安全是制衡的結(jié)果”的管理思想。它最早可以追溯到古代埃及的國(guó)庫管理制度。18內(nèi)部控制的理論演進(jìn)考察內(nèi)部控制理論的演進(jìn)歷史，大致上可以分為內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制整體框架等四個(gè)階段。13我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系研究第二章 內(nèi)部控制的理論基礎(chǔ)控制論是研究系統(tǒng)調(diào)節(jié)與控制的一般規(guī)律的學(xué)科。研究方法（一）理論研究與實(shí)證分析相結(jié)合：及時(shí)掌握最新的研究動(dòng)態(tài)和研究資料，同時(shí)運(yùn)用理論與實(shí)證分析相結(jié)合的方法分析國(guó)外商業(yè)銀行在內(nèi)部控制方面的成功經(jīng)驗(yàn)，以及我國(guó)商業(yè)銀行存在的問題，為提出符合我國(guó)國(guó)情的商業(yè)銀行內(nèi)部控制構(gòu)想奠定了基礎(chǔ)。全文共分六章，研究?jī)?nèi)容如圖研究思路本文首先從內(nèi)部控制的基本理論出發(fā)，闡述了內(nèi)部控制的產(chǎn)生和發(fā)展過程以及商業(yè)銀行內(nèi)部控制的涵義和要素，然后借鑒國(guó)外商業(yè)銀行內(nèi)部控制的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，分析其給我國(guó)商業(yè)銀行帶來的啟示，結(jié)合對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和存在的問題的剖析，以安全性和效率性作為內(nèi)部控制的目標(biāo)，就如何完善我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制提出一些思考和建議?！翱山邮诊L(fēng)險(xiǎn)”，也即安全。月版：3710我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系研究借鑒國(guó)內(nèi)外相關(guān)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，運(yùn)用標(biāo)準(zhǔn)化和流程化管理思想和金融工程的基本原理，對(duì)中國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行的內(nèi)部控制體系進(jìn)行研究和設(shè)計(jì)，構(gòu)造了內(nèi)控體系的總體框架和內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)體系、崗責(zé)體系、工具體系、考評(píng)體系,形成了完整的商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系設(shè)計(jì)方案。張小霞：現(xiàn)代商業(yè)銀行內(nèi)控制度研究黃建軍（2002）認(rèn)為：中國(guó)加入年黃敦學(xué)（2002）認(rèn)為：安全和效率是現(xiàn)代金融發(fā)展中的一對(duì)矛盾，這兩者往往很難兼顧。9020為各國(guó)商業(yè)銀行、監(jiān)管1998年美國(guó)年，美國(guó)準(zhǔn)則委員會(huì)（AICPA）《審計(jì)準(zhǔn)則公告第10月該委員會(huì)發(fā)布的《審計(jì)程序公告第6年出版的有關(guān)內(nèi)部控制制度的特別報(bào)告中提出了內(nèi)部控制制度的定義：340文獻(xiàn)綜述因此，對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)和合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的控制是防范其他各類風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)?；A(chǔ)管理薄弱已經(jīng)成為制約我國(guó)商業(yè)銀行進(jìn)一步發(fā)展的重要因素，應(yīng)該說當(dāng)前我們不缺先進(jìn)的管理方法和科技手段，缺的是基礎(chǔ)管理的支持，這種狀況制約著先進(jìn)管理工具和管理技術(shù)的引進(jìn)。監(jiān)管當(dāng)局的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)分值和排名無疑會(huì)對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行的品牌形象、社會(huì)聲譽(yù)甚至市場(chǎng)價(jià)值產(chǎn)生較大的影響。因此，研究我國(guó)商業(yè)銀行在新型監(jiān)管環(huán)境里的內(nèi)部控制體系，具有很好的現(xiàn)實(shí)意義?！睙o論從我國(guó)商業(yè)銀行的外部環(huán)境和內(nèi)部需求來看，建立全面、全員、全過程的系統(tǒng)化內(nèi)部控制體系已迫在眉睫。1999組作鑒員行巴月日，銀監(jiān)會(huì)發(fā)布《關(guān)于加大防范操作風(fēng)險(xiǎn)工作力度的通知》（簡(jiǎn)稱“十三條”），強(qiáng)化了商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)的防范。年報(bào)告有關(guān)內(nèi)容（包括所提出的9221日，修訂后的《商業(yè)銀行法》第一次以法律形式提出“商業(yè)銀7我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系研究行應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定，制定本行的業(yè)務(wù)規(guī)則，建立、健全本行的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制制度”。年年）從國(guó)內(nèi)來看，我國(guó)商業(yè)銀行一方面面臨巨大的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力，另一方面由于內(nèi)部控制基礎(chǔ)薄弱，操作風(fēng)險(xiǎn)突顯，導(dǎo)致金融案件頻發(fā)，不僅嚴(yán)重制約業(yè)務(wù)的發(fā)展和金融產(chǎn)品創(chuàng)新，而且威脅國(guó)家金融安全。：7月231000年2日對(duì)外部資金過渡依賴，外匯業(yè)務(wù)操作失誤，監(jiān)管不力破產(chǎn)2意大利阿姆伯西諾銀行倒閉1990大銀行）199411年代以來世界各國(guó)主要代表性金融危機(jī)的成因和危害如表232199580、90年代美國(guó)儲(chǔ)貸協(xié)會(huì)危機(jī)到從從其頻率高、危害大及高擴(kuò)散性成為而金融機(jī)構(gòu)所固有的內(nèi)在脆弱性是現(xiàn)代金融風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的內(nèi)在根源。：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程圖：管理矩陣圖：以過程為基礎(chǔ)的內(nèi)部控制體系過程模式圖：風(fēng)險(xiǎn)控制工作底稿圖：風(fēng)險(xiǎn)可能性等級(jí)表表：90章.................................... 49................................................ 45............................ 39完善內(nèi)部控制體系的框架要求體現(xiàn)全面、審慎、有效、獨(dú)立、合理的基本原則完善我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系的思路人員素質(zhì)管理不嚴(yán)格風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)不發(fā)達(dá)內(nèi)部控制文化不深入公司治理結(jié)構(gòu)不健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度初顯成效經(jīng)營(yíng)與管理活動(dòng)的控制不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境初步形成................................. 23.............................. 23章........................................ 21............................................ 19.............................. 18章......15內(nèi)部控制整體框架（Internal內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)（Internal內(nèi)部控制制度（Internal內(nèi)部控制的理論演進(jìn)......................................... 142國(guó)內(nèi)研究文獻(xiàn)綜述.............................................. 10 研究思路及方法..................................................6 研究目的及意義1words:furtherandplicatedimprovementbankconcludedmercialaboutbasedriskprocessrisksto》controlindicatedamp。rectifyingassessment,risksidessystemanddecisionmanagementshouldaboutRaisedquomercialpublic.Thegovernment,relative《andsupervisalraisedcontrolrisksatisfyingassetsandefficiencyfulfillingwhichinternalcontrolmeaningexpatiatenewmercialcontrolsignificantConsequently,banks’andasasfacingcharacters.internationalChinese.enjoyedforeignindustryworld完善1我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系研究ABSTRACTWith關(guān)鍵詞：號(hào)令）的要求，從內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估、內(nèi)部控制措施、監(jiān)督評(píng)價(jià)與糾正、信息交流與反饋等五個(gè)方面對(duì)商業(yè)銀行各種業(yè)務(wù)和管理流程進(jìn)行梳理，編寫關(guān)于各項(xiàng)管理和業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)部控制體系文件。因此，研究我國(guó)商業(yè)銀行在新型監(jiān)管環(huán)境里的內(nèi)部控制體系，具有很好的現(xiàn)實(shí)意義。而內(nèi)部控制已成為保障商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的動(dòng)態(tài)過程和機(jī)制。9內(nèi)部控制體系的建立無論在理論還是在實(shí)踐上都是一個(gè)復(fù)雜的、動(dòng)態(tài)的系統(tǒng)工程，許多方面還有待于今后進(jìn)一步的探討。tofinancialWTOrules,haveasandnewarewellcontrolregardedprocessmercialprotecting.aresearchinginternalChineseaarticleandbankofisvalidityselfresources,ofentirelyinternalplianceⅡcovering》ofandchineseinamp。impact.thinkingbankssystembasedcardworkflowcontrol5environment,amp。munionasbankinternalversion)FMEevaluatetheeacharticleresearchesapplicationswithinFinally,Chinesemercialsystemaengineeringdiscussedfuture.Keycontrol Improvement2我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系研究目 錄第...........................................6 論題背景國(guó)外研究動(dòng)態(tài)................................................... 9研究方法...................................................... 12第.............................. 14.................................... 14....................... 14.................... 15Framework）3發(fā)達(dá)國(guó)家商業(yè)銀行內(nèi)部控制理論完整的內(nèi)部控制框架完善的內(nèi)部監(jiān)督檢查體系4我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)程年）.............................24...................................... 26........................................ 27.............................. 28............................................ 293我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系研究............................................ 30............................................ 32章................................ 35.................................. 36完善我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部