【正文】 方的名稱、所在國家（地區(qū)）、關(guān)聯(lián)關(guān)系、在協(xié)議中的權(quán)利和義務(wù) （ 2）成本分?jǐn)倕f(xié)議所涉及的無形資產(chǎn)或勞務(wù)的內(nèi)容、范圍，協(xié)議涉及研發(fā)或勞務(wù)活動(dòng)的具體承擔(dān)者及其職責(zé)、任務(wù) （ 3）協(xié)議期限 （ 4）參與方預(yù)期 收益的計(jì)算方法和假設(shè) （ 5）參與方初始投入和后續(xù)成本支付的金額、形式、價(jià)值確認(rèn)的方法以及符合獨(dú)立交易原則的說明 （ 6）參與方會(huì)計(jì)方法的運(yùn)用及變更說明 （ 7）參與方加入或退出協(xié)議的程序及處理規(guī)定 （ 8）參與方之間補(bǔ)償支付的條件及處理規(guī)定 （ 9）協(xié)議變更或終止的條件及處理規(guī)定 （ 10）非參與方使用協(xié)議成果的規(guī)定。 5. ［答案］： A, B, C, D ［解析］： 企業(yè)購買專用設(shè)備取得普通發(fā)票的，投資額 為普通發(fā)票上注明的金額。 （ 2）收購方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定。 40. ［答案］： B ［解析］： 選項(xiàng) A：農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅；選項(xiàng) CD：鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米 2元的稅額征收耕地占用稅 。甲某應(yīng)繳納契稅 =2004%=8（萬元）。 34. ［答案］： B ［解析］： 2020年該公司新購客貨兩用車應(yīng)繳納車船稅 =231003247。甲、乙企業(yè)共計(jì)應(yīng)繳納印花稅 =（ 60060） ‰2= （萬元） =3240（元）。 27. ［答案］： B ［解析］： 納稅人轉(zhuǎn)讓因國家建設(shè)需要依法征用的房地產(chǎn)而得到經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，應(yīng)從簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起 7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。按照新教材規(guī)定，計(jì)算如下： 38003500=300（元），適用稅率 3%、速算扣除數(shù)為 0。 24. ［答案］： A ［解析］： （ 92020180003） 247。劉某稿酬所得應(yīng)在中國境內(nèi)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅 =（ 10000+20200） （ 120%） 20%（ 130%） =3360（元）；拍賣小說手稿所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅 =90000（ 120%） 20%=14400（元）＞ 10000 元，在中國境內(nèi)應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅 =1440010000=4400（元）。20200］20%+270020%=437+540=977（元）。 18. ［答案］： A ［解析］： 李某通過民政部門對(duì)貧困山區(qū)進(jìn)行公益性捐贈(zèng)的扣除限額 =40000（ 120%） 30%=9600（元），李某實(shí)際捐贈(zèng)的金額未超過扣除限額，可以全額稅前扣除。本企業(yè)應(yīng)納稅所得額==（萬元），符合小型微利企業(yè)的特殊優(yōu)惠條件，所以 2020年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅 =50%20%=（萬元）。（ 125%5%） 25%25%=（萬元）。 11. ［答案］： A ［解析］： 對(duì)于在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī) 構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)的所得，按照下列方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額 :① 股息、紅利等權(quán)益性技資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額； ② 轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額； ③ 其他所得，參照前兩項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額。非居民企業(yè)因會(huì)計(jì)賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因不能準(zhǔn)確計(jì)算并據(jù)實(shí)申報(bào)其應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采取以下方法核定其應(yīng)納稅所得額： （ 1）按收入總額核定應(yīng)納 稅所得額： 計(jì)算公式如下：應(yīng)納稅所得額 =收入總額 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率 （ 2）按成本費(fèi)用核定應(yīng)納稅所得額： 計(jì)算公式如下：應(yīng)納稅所得額 =成本費(fèi)用總額 /（ 1－經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率） 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率 （ 3）按經(jīng)費(fèi)支出換算收入核定應(yīng)納稅所得額： 計(jì)算公式如下：應(yīng)納稅所得額 =經(jīng)費(fèi)支出總額 /（ 1－經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率－營業(yè)稅稅率）經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率 （ 4）稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照以下標(biāo)準(zhǔn)確定非居民企業(yè)的利潤率： ① 從事承包工程作業(yè)、設(shè)計(jì)和咨詢勞務(wù)的，利潤率為 15%~30%； ② 從事管理服務(wù)的 ，利潤率為 30%~50%； ③ 從事其他勞務(wù)或勞務(wù)以外經(jīng)營活動(dòng)的，利潤率不低于 15%。 6. ［答案］： D ［解析］： 選項(xiàng) A：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品（以成本對(duì)象為計(jì)量單位）整體報(bào)廢或毀損，其凈損失按有關(guān)規(guī)定審核確認(rèn)后準(zhǔn)予在稅前扣除；選項(xiàng) B：因國家無償收回土地使用權(quán)而形成的損失，可作為財(cái)產(chǎn)損失按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除，沒有按高于實(shí)際成本的 10％在稅前扣除的規(guī)定；選項(xiàng) C：企業(yè)集團(tuán)或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機(jī)構(gòu)借款分?jǐn)偧瘓F(tuán)內(nèi)部其他成員企業(yè)使用的，借入方凡能出具從金融機(jī)構(gòu)取得借款的證明文件，可以在使用借款的企業(yè)間合理地分?jǐn)偫①M(fèi)用，使用借款的企業(yè)分?jǐn)偟?合理利息準(zhǔn)予在稅前扣除。根據(jù)新教材的相關(guān)內(nèi)容，選項(xiàng) B屬于應(yīng)以清單申報(bào)方式申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失；選項(xiàng) ACD都屬于應(yīng)以專項(xiàng)申報(bào)方式申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失。 答案及解析 一、單選題 1. ［答案］： C ［解析］： 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除： ① 已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出； ② 租入固定資產(chǎn)的改建支出； ③ 固定資產(chǎn)的大修理支出； ④ 其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出。 87. 2020年甲公司計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)允許扣除的稅金及附加合計(jì)（）萬元。乙企業(yè)取得該土地使用權(quán)時(shí)，支付了價(jià)款 200萬元并發(fā)生相關(guān)稅費(fèi) 6萬元。 82. 計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)和公益性捐贈(zèng)合計(jì)調(diào)整金額是（）萬元。 （ 9） 12月份共計(jì)發(fā)生銷售費(fèi)用 90萬元、管理費(fèi)用 300萬元（其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi) 10萬元）。 （ 5） 12月 25日通過公益性社會(huì)團(tuán)體向某山區(qū)小學(xué)捐款 60萬元，取得公益性社會(huì)團(tuán)體開具的合法票據(jù)。 2020年 12月份發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下： （ 1） 12月 8日銷售一批空調(diào)給某大型商場(chǎng)，不含稅價(jià)款 700萬元，與收入相配比的銷售成本 420萬元；合同約定，如果商場(chǎng)在 12月 22日前付清全部款項(xiàng)，企業(yè)將給予商場(chǎng)不含稅價(jià)款 3％的銷售折扣； 12月 20日商場(chǎng)付清了全部款項(xiàng)。 77. 2020年該企業(yè)的地上建筑物應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）元。 當(dāng)?shù)卣?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為 20％，工業(yè)用途地下建筑物以原價(jià)的 50％作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值，商業(yè)用途地下建筑物以原價(jià)的 70％作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。該企業(yè) 2020年發(fā)生如下業(yè)務(wù)： （ 1） 7月 20日購置 2輛，合同載明金額 10萬元，當(dāng)月領(lǐng)取行駛證書。 73. 2020年溫先生境外所得應(yīng)在境內(nèi)繳納個(gè)人所得稅（）元。 （ 2）應(yīng)邀到 C國某大學(xué)舉行講座，取得報(bào)酬折合人民幣 14000元，按 C國稅法繳納的個(gè)人所得稅折合人民幣 2100元；從 C 國取得特許權(quán)使用費(fèi) 100000 元，按 C國稅法繳納的個(gè)人所得稅折合人民幣 17000元。 應(yīng)繳納契稅 28. 下列土地應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）。 25. 下列關(guān)于車船稅的計(jì)稅依據(jù)，說法正確的有（）。 21. 下列關(guān)于印花稅貼花的說法，正確的有（）。 ，不能享受個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策 ，應(yīng)按 “利息、股息、紅利所得 ”繳納個(gè)人所得稅 ，個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)在取得收入次月 3日 內(nèi)申報(bào)預(yù)繳個(gè)人所得稅 ，應(yīng)由扣繳義務(wù)人向納稅人追繳稅款，并對(duì)扣繳義務(wù)人處以應(yīng)扣未扣稅款 50％以上 5倍以下的罰款 17. 下列行為中，屬于土地增值稅征稅范圍的有（）。 13. 個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得納稅申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低且無正當(dāng)理由的，應(yīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的計(jì)稅依據(jù)有（）。下列同期資料中由企業(yè)提供的有（）。 、經(jīng)營狀況及其變化情況 7. 企業(yè)申請(qǐng)單邊預(yù)約定價(jià)安排的，應(yīng)向稅務(wù)機(jī) 關(guān)書面提出談簽意向。 3. 下列原則中，可用于確定房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計(jì)稅成本對(duì)象的有（）。每小題備選答案中，至少有兩個(gè)符合題意的正確答案。 39. 某工廠 4 月份購買一幢舊廠房， 6 月份在房地產(chǎn)權(quán)屬管理部門辦理了產(chǎn)權(quán)證書。 ，使用人應(yīng)當(dāng)代為繳納車船稅 ，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的次月起計(jì)算繳納車船稅 36. 甲某是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)業(yè)主， 2020 年 1 月將價(jià)值 60萬元的自有房產(chǎn)投入獨(dú)資企業(yè)作為經(jīng)營場(chǎng)所， 3 月以 200萬元的價(jià)格購入一處房產(chǎn)； 6月將價(jià)值 200萬元的自有倉庫與另一企業(yè)價(jià)值 160萬元的倉庫互換，甲某收取差價(jià) 40萬元。 34. 2020年 9月某運(yùn)輸公司購入客貨兩用車 3輛，自重噸位為每輛 ， 10月份取得車船管理部門核發(fā)的車船登記證書。 2020年度該企業(yè)上述房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬元。甲、乙企業(yè)共計(jì)應(yīng)繳納印花稅（）元。 29. 甲公司 2020年 8月開業(yè)，實(shí)收資本 6000萬元。該公司所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣除比例為5％。王某取得的補(bǔ)償收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。 23. 中國公民李某 2020年在國內(nèi)取得一次性服裝設(shè)計(jì)收入 30000 元；在 A國和 B國各取得一次性服裝設(shè)計(jì)收入 80000元，已在 A國繳納了個(gè)人所得稅 15000 元、 B 國繳納了個(gè)人所得稅 20200元。 21. 中國公民方某為某公司提供工程設(shè)計(jì)，取得稅后收入 54600元。李某稿酬所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。 15. 在預(yù)約定價(jià)安排執(zhí)行期內(nèi)，企業(yè)發(fā)生影響預(yù)約定價(jià)安排的實(shí)質(zhì)性變化，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)予以審核和處理的最長期限是在收到企業(yè)書面報(bào)告之日起（）日內(nèi)。該代表機(jī)構(gòu) 2020年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。在收購對(duì)價(jià)中乙企業(yè)以股權(quán)形式支付 55440 萬元，以銀行存款支付 7560 萬元。 ，清算相關(guān)稅款時(shí)可按計(jì)稅成本預(yù)提費(fèi)用 ，可按預(yù)算造價(jià)合理預(yù)提費(fèi)用 ，可按預(yù)計(jì)利潤率預(yù)提費(fèi)用 ，可按合同總金額的 30％預(yù)提費(fèi)用 8. 下列關(guān)于非居民企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅的稅務(wù)處理，正確的是（）。 4. 下列有關(guān)企業(yè)合并的說法中，符合企業(yè)所得稅特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的是（）。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。 ，贈(zèng)與的商品應(yīng)視同銷售納稅 、紅利所得免征所得 稅 5％ 3. 下列損失可由企業(yè)自行計(jì)算并在所得稅前扣除的是（）。 ，其確認(rèn)的凈損失不得在稅前扣除 ，可按高于實(shí)際成本的 10％在稅前扣除 ，發(fā)生的利息費(fèi)用不得在稅前扣除 ，實(shí)際使用時(shí)間累計(jì)未 超過 12個(gè)月又銷售的，折舊費(fèi)用不得在稅前扣除 7. 下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)提（應(yīng)付）費(fèi)用的企業(yè)所得稅處理，正確的是（）。收購日甲企業(yè)每股資產(chǎn)的公允價(jià)值為 14元，每股資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為 12元。 12. 某外國企業(yè)常駐中國代表機(jī)構(gòu) 2020 年從事勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生的工資薪金等經(jīng)費(fèi)支出 450 萬元，相關(guān)收入不能正確核算，當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)核定其利潤率為 25％，勞務(wù)活動(dòng)適用的營業(yè)稅稅率為 5％。 2020年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。 18. 中國公民李某出版散文集取得稿酬收入 40000元，將其中 6000元通過民政部門捐贈(zèng)給貧困山區(qū)。趙某 2020年以上收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。劉某以上收入在中國境內(nèi)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。甲公司所在地上年年平均工資為 18000元。該公司為取得 該住宅地的土地使用權(quán)支付地價(jià)款和有關(guān)稅費(fèi) 2020萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本 1000萬元，利息支出 100萬元（能夠按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明）。 28. 下 列合同及證照中，應(yīng)繳納印花稅的是（）。 30. 甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂一份技術(shù)開發(fā) 合同記載金額 600萬元，含研究開發(fā)費(fèi)用 60萬元。當(dāng)?shù)卣?guī)定房產(chǎn)計(jì)稅余 值扣除比例為 30％。 2020年該企業(yè)的地下建筑物應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）元。 35. 下列關(guān)于繳納車船稅的說法中，錯(cuò)誤的是（）。 價(jià)格 、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格核定的價(jià)格 38. 下列土地應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。 二、多項(xiàng)選擇題（本題型共 30 題，每小題 2 分，共 60 分。 、拆除文件 2. 下列關(guān)于資產(chǎn)收購企業(yè)所得稅一般性稅務(wù)