【正文】 資產(chǎn)“所有權(quán)的收入。本行是第四行“銷售（營業(yè)）收入凈額的其中數(shù)，填寫的免稅收入是收入扣除成本后收益的概念。本行次是納稅人計算稅前扣除業(yè)務(wù)招待費的基數(shù)。“折扣與折讓：填寫納稅人已在主表第一行確認(rèn)為“銷售（營業(yè)）收入的現(xiàn)金折扣，不包括直接扣減收入的商業(yè)折扣與折讓。其他業(yè)務(wù)收入指的是納稅人主營業(yè)務(wù)收入之外的其他收入，包括銷售材料、下腳料、廢料、廢舊物資等收入；技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入；無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入；固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入；出租出借包裝物收入（含逾期押金）；自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品視同銷售收入及其他收入。本行對應(yīng)附表一《銷售（營業(yè)）收入明細(xì)表》中第十九行，應(yīng)先填附表一再填此行。八、執(zhí)行時間：本辦法自2003年1月1日起施行。（二）納稅人在進(jìn)行納稅申報時，應(yīng)將稅務(wù)機關(guān)核定的年度“應(yīng)稅所得率”在《企業(yè)所得稅納稅申報表》“代理申報中介機構(gòu)簽章”欄中注明。當(dāng)年新辦企業(yè)應(yīng)在領(lǐng)取稅務(wù)登記證后60日內(nèi)認(rèn)定完畢。自2004年1月1日起執(zhí)行第三部分關(guān)于核定征收企業(yè)所得稅一、核定征收方式的鑒定標(biāo)準(zhǔn)及范圍納稅人凡年銷售（營業(yè)）收入在300萬元以下（含300萬元），或年成本費用總額在260萬元以下（含260萬元）并具有下列情形之一的，應(yīng)采取核定征收方式：（一）依照稅收法律法規(guī)規(guī)定可以不設(shè)帳簿的或按照稅收法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)設(shè)置但未設(shè)置帳簿的；（二）只能準(zhǔn)確核算收入總額，或收入總額能夠查實，但其成本費用支出不能準(zhǔn)確核算的；（三）只能準(zhǔn)確核算成本費用支出，或成本費用支出能夠查實，但其收入總額不能準(zhǔn)確核算的；（四）收入總額及成本費用支出均不能正確核算，不能向主管稅務(wù)機關(guān)提供真實、準(zhǔn)確、完整納稅資料，難以查實的；（五）帳目設(shè)置和核算雖然符合規(guī)定，但并未按規(guī)定保存有關(guān)帳簿、憑證及有關(guān)納稅資料的；（六）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照稅收法律法規(guī)規(guī)定的期限辦理納稅申報的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的。（六）對學(xué)校經(jīng)批準(zhǔn)收取并納入財政預(yù)算管理的或財政預(yù)算外資金專戶管理的收費不征收企業(yè)所得稅；對學(xué)校取得的財政撥款，從主管部門和上級單位取得用于事業(yè)發(fā)展的專項補助收入，不征收企業(yè)所得稅。（二）對政府舉辦的職業(yè)學(xué)校設(shè)立的只要為在校學(xué)生提供實習(xí)場所、并由學(xué)校出資自辦、由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營管理、經(jīng)營收入歸學(xué)校所有的企業(yè)，對其從事營業(yè)稅暫行條例“服務(wù)業(yè)”稅目規(guī)定的服務(wù)項目（廣告業(yè)、桑拿、按摩、氧吧等除外）取得的收入，免征營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。企業(yè)因技術(shù)開發(fā)而購置的單臺價值在10萬元（含10萬元）以下的設(shè)備應(yīng)單獨管理，不提取折舊，費用直接進(jìn)入技術(shù)開發(fā)費；超過10萬元的按固定資產(chǎn)管理，提取的折舊費進(jìn)入技術(shù)開發(fā)費。企業(yè)應(yīng)將有關(guān)材料妥善保管，以備稅務(wù)機關(guān)檢查，材料發(fā)生毀損的，不得享受相關(guān)優(yōu)惠政策并應(yīng)按《征管法》規(guī)定進(jìn)行處罰。投資方從聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤按規(guī)定應(yīng)補繳所得稅的，如果投資方企業(yè)發(fā)生虧損，其分回的利潤可先用于彌補虧損，彌補虧損后仍有余額的，再按規(guī)定補繳企業(yè)所得稅。同樣，境內(nèi)虧損，也不能用境外所得彌補。、合并納稅成員企業(yè)的虧損彌補。如企業(yè)既有按規(guī)定需要補稅的投資收益，也有不需要補稅的投資收益，可先用需要補稅的投資收益直接彌補虧損，再用不需要補稅的投資收益彌補虧損，彌補虧損后還有盈余的，不再補稅。稅務(wù)機關(guān)檢查虧損企業(yè)，查后盈利的補稅，仍虧損的，不補稅，作為處罰依據(jù)。（一）基本規(guī)定虧損彌補系指企業(yè)所得稅的納稅人某一年度的虧損準(zhǔn)予用下一納稅年度的應(yīng)納稅所得額彌補，當(dāng)年彌補不足的，可以逐年連續(xù)彌補，彌補期最長不得超過五年?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于金融保險企業(yè)所得稅若干問題的通知》（國稅發(fā)〔2000〕906號）的規(guī)定，對業(yè)務(wù)宣傳費和業(yè)務(wù)招待費實行由總行（總公司）或分行（分公司）統(tǒng)一計算調(diào)劑使用的，其成員企業(yè)每年實際發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費和業(yè)務(wù)招待費，可按稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)據(jù)實扣除，超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分，由總行（總公司）或分行（分公司）在規(guī)定的限額內(nèi)實行差額據(jù)實補扣。（三）金融企業(yè)貸款利息收入所得稅處理問題，應(yīng)按期計算利息并計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。二十一、關(guān)于金融保險企業(yè)所得稅有關(guān)業(yè)務(wù)問題（京國稅發(fā)［2003］260號、京國稅函［2003］672號、京國稅函［2003］760號）（一）自2003年1月1日起，保險企業(yè)開展業(yè)務(wù)支付的代理手續(xù)費，可在不超過當(dāng)年本企業(yè)全部實收保費收入8%的范圍內(nèi)據(jù)實扣除。此前發(fā)生的尚未進(jìn)行稅務(wù)處理的事項，按上述政策執(zhí)行。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照有關(guān)法律、法規(guī)或合同的規(guī)定，因?qū)σ咽坶_發(fā)產(chǎn)品共用部位、共用設(shè)施設(shè)備承擔(dān)維護(hù)、保養(yǎng)、修理、更換等責(zé)任而發(fā)生的費用，可按實際發(fā)生額進(jìn)行扣除，提取的維修基金不得扣除。（2）屬于成本對象完工后實際發(fā)生的,首先應(yīng)按規(guī)定在已完工成本對象和未完工成本對象之間進(jìn)行分?jǐn)?，再將?yīng)由已完工成本對象負(fù)擔(dān)的部分，在已實現(xiàn)銷售的可售面積和未實現(xiàn)銷售的可售面積之間進(jìn)行分?jǐn)?，其中，?yīng)由已實現(xiàn)銷售的可售面積分?jǐn)偟牟糠?，?zhǔn)予在當(dāng)期扣除?？墒勖娣e單位工程成本和銷售成本按下列公式計算確定：可售面積單位工程成本=成本對象總成本247。直接成本可根據(jù)有關(guān)會計憑證、記錄直接計入成本對象中。（五）關(guān)于成本和費用的扣除問題房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在進(jìn)行成本和費用扣除時，必須按規(guī)定區(qū)分期間費用和成本、開發(fā)產(chǎn)品建造成本和銷售成本的界限。（四）關(guān)于代建工程和提供勞務(wù)的收入確認(rèn)問題房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)代建工程和提供勞務(wù)不超過12個月的，可按合同約定的價款結(jié)算日或在合同完工之日確認(rèn)收入的實現(xiàn)；持續(xù)時間超過12個月的，可采用完工百分比法按季確認(rèn)收入的實現(xiàn)。預(yù)售開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時按規(guī)定計算已實現(xiàn)的銷售收入，同時按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)其對應(yīng)的銷售成本，計算出已實現(xiàn)的利潤（或虧損）額，經(jīng)納稅調(diào)整后再計算出其與該項開發(fā)產(chǎn)品全部預(yù)計營業(yè)利潤額之間的差額，再將此差額并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，超繳部分由以后應(yīng)稅所得抵繳。（2）將待售開發(fā)產(chǎn)品以臨時租賃方式租出的，租賃期間取得的價款應(yīng)按租金確認(rèn)收入的實現(xiàn)，出售時再按銷售開發(fā)產(chǎn)品確認(rèn)收入的實現(xiàn)。（4）采取基價（保底價）并實行超過基價雙方分成方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按基價加按超基價分成比例計算的價格于收到代銷單位代銷清單時確認(rèn)收入的實現(xiàn)。（1）采取支付手續(xù)費方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按實際銷售額于收到代銷單位代銷清單時確認(rèn)收入的實現(xiàn)。，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定付款日確認(rèn)收入的實現(xiàn)。如果有關(guān)固定資產(chǎn)的新舊程度難以準(zhǔn)確估計，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)采取其他合理方法。（1）證券公司電子類設(shè)備；（2）外購的達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)或構(gòu)成無形資產(chǎn)的軟件。十六、以上第五至第十五條政策自2003年1月1日起執(zhí)行，以前的政策規(guī)定與本通知規(guī)定不一致的，按本通知規(guī)定執(zhí)行。為簡化起見，允許企業(yè)計提壞帳準(zhǔn)備金的范圍按《企業(yè)會計制度》的規(guī)定執(zhí)行。（三）企業(yè)為合并而回購本公司股票，回購價格與發(fā)行價格之間的差額，屬于企業(yè)權(quán)益的增減變化，不屬于資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益，不得從應(yīng)納稅所得中扣除，也不計入應(yīng)納稅所得。九、關(guān)于養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)保險（一）企業(yè)為全體雇員按國務(wù)院或省級人民政府規(guī)定的比例或標(biāo)準(zhǔn)繳納的補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險（不特指“試點地區(qū)”），可以在稅前扣除。（四）出現(xiàn)下列情況之一的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)視為永久或?qū)嵸|(zhì)性損害：，在可預(yù)見的未來不會再使用，且已無轉(zhuǎn)讓價值的固定資產(chǎn)；，已不可使用的固定資產(chǎn)；，不再具有使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的固定資產(chǎn)；，使用將產(chǎn)生大量不合格品的固定資產(chǎn)；。企業(yè)須及時申報扣除財產(chǎn)損失，需要相關(guān)稅務(wù)機關(guān)審核的，應(yīng)及時報核，不得在不同納稅年度人為調(diào)劑。（四）納稅人匯算清繳前發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項，所涉及的應(yīng)納所得稅調(diào)整，應(yīng)作為會計報告年度的納稅調(diào)整；納稅人匯算清繳后發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項，所涉及的應(yīng)納所得稅調(diào)整，應(yīng)作為本年度的納稅調(diào)整?！睆U止。（五）企業(yè)接受捐贈的存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和投資等，在經(jīng)營中使用或?qū)礓N售處置時，可按稅法規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷售成本、投資轉(zhuǎn)讓成本或扣除固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷額。企業(yè)取得的捐贈收入金額較大，并入一個納稅年度繳稅確有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核確認(rèn)，可以在不超過5年的期間內(nèi)均勻計入各年度的應(yīng)納稅所得。例如：某制藥企業(yè)2003年，將成本30萬元，出廠價100萬元的藥品用于公益救濟性捐贈（假設(shè)可扣除限額為年應(yīng)納稅所得額的3%），當(dāng)年，該企業(yè)應(yīng)納稅所得額為1000萬元，那么，該捐贈是否可以全額扣除呢？該企業(yè)應(yīng)以藥品的公允價值，即出廠價100萬元作為捐贈支出，按計算可稅前扣除的限額30萬元（1000*3%）進(jìn)行納稅調(diào)整。）和《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)〔2000〕84號）第三十六條（納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過其注冊資本５０％的，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除。2004年凡盈利的企業(yè)工資可按“兩率”據(jù)實扣除，虧損企業(yè)不得高于2003年工資實發(fā)水平。（三）按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行〈企業(yè)會計制度〉需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2003〕45號）第三條規(guī)定，企業(yè)已提取減值、跌價或壞帳準(zhǔn)備的資產(chǎn)，如果有關(guān)準(zhǔn)備在申報納稅時已調(diào)增應(yīng)納稅所得，轉(zhuǎn)讓處置有關(guān)資產(chǎn)而沖銷的相關(guān)準(zhǔn)備應(yīng)允許作相反的納稅調(diào)整。股權(quán)轉(zhuǎn)讓人應(yīng)分享的被投資方累計未分配利潤或累計盈余公積應(yīng)確認(rèn)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，不得確認(rèn)為股息性質(zhì)的所得。二、企業(yè)所得稅的納稅期限（一）根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》及其《實施細(xì)則》的規(guī)定，繳納企業(yè)所得稅按年計算，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳。真實是指能提供證明有關(guān)支出確屬已經(jīng)實際發(fā)生的適當(dāng)憑據(jù)；合法是指符合國家稅收規(guī)定，其他法規(guī)規(guī)定與稅收法規(guī)規(guī)定不一致的，以稅收法規(guī)為準(zhǔn)。四、匯算清繳中的法律責(zé)任（一）按照《征管法》第二十五條的規(guī)定，納稅人在進(jìn)行企業(yè)所得稅年度納稅申報時必須按照確定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報。本行與附表九《稅前彌補虧損明細(xì)表》相對應(yīng)。（17）第六十一行“研究開發(fā)費用附加扣除額：填寫研究開發(fā)費用附加扣除額。這一規(guī)定第一次以法規(guī)的形式明確了納稅人對納稅申報負(fù)有舉證的責(zé)任。但是稅務(wù)機關(guān)查增的所得額不得作為計算公益、救濟性捐贈的基數(shù)。（14）第三十六行“捐贈支出（附《公益救濟性捐贈明細(xì)表》）：填寫納稅人實際發(fā)生的各種捐贈支出，既包括公益救濟性捐贈也包括非公益救濟性捐贈以及直接捐贈。
一、企業(yè)當(dāng)年稅前扣除的投資轉(zhuǎn)讓損失，不得超過當(dāng)年實現(xiàn)的投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所得；二、要求企業(yè)提供稅務(wù)機關(guān)核發(fā)的“核準(zhǔn)稅前列支通知書”復(fù)印件，不能提供的，在第59行進(jìn)行納稅調(diào)整。（11）第三十一行“資產(chǎn)盤虧、損毀和報廢凈損失：填寫納稅人本期實際發(fā)生的資產(chǎn)盤虧、損毀和報廢凈損失。各類收益包括投資收益、期貨收益、代購代銷收入、其他業(yè)務(wù)收入等。
總機構(gòu)收取下屬企業(yè)管理費應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)的，下屬企業(yè)不得在稅前扣除。一般情況下：主表第21行的無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)攤銷額＝附表五中第１２列無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)攤銷額的合計數(shù)＋第１３列無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)攤銷額的合計數(shù)（7）第二十二行“研究開發(fā)費用：填寫納稅人在管理費用中列支的各種技術(shù)研究開發(fā)支出。凡不能出具《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》的，其提取的職工工會經(jīng)費一律不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。一般情況下：主表第18行＝附表四第三列的第4行＋第5行工資薪金項目納稅調(diào)整額=附表中第三列第10行的合計數(shù)人均扣除標(biāo)準(zhǔn)960*年平均職工人數(shù)12(或?qū)嶋H經(jīng)營月份)。（2）第十七行“期間費用合計：填寫納稅人本期發(fā)生的期間費用性質(zhì)的全部必要、正常的支出，是第18行至第42行的合計數(shù)。、準(zhǔn)確填報2004年企業(yè)所得稅年度申報表按照《征管法》第二十五條的規(guī)定，納稅人在進(jìn)行企業(yè)所得稅年度納稅申報時必須按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報內(nèi)容如實辦理納稅申報。（1）零申報的原因零申報是指納稅人申報的收入總額減準(zhǔn)予扣除項目金額后納稅所得為零的申報，即《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》第63行為零的申報。實行核定征收的納稅人進(jìn)行預(yù)繳和年度納稅申報時不需報送企業(yè)會計報表，只需報送企業(yè)所得稅申報表。凡不能出具《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》的，其提取的職工工會經(jīng)費一律不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。項目有：主表中第26行、29行、31行、32行、70行。申報附送資料為《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》主表及會計報表。（三）對個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得征收個人所得稅。
二、企業(yè)所得稅納稅人的確定（一）根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》第二條及其《實施細(xì)則》第四條的規(guī)定，實行獨立經(jīng)濟核算的企業(yè)或組織為企業(yè)所得稅的納稅人。 凡內(nèi)資企業(yè)所得稅納稅人必須附送“工資薪金和職工福利等三項經(jīng)費明細(xì)表”，同時在所附送的申報表上必須填注單位電話及聯(lián)系人。為保證虧損額的準(zhǔn)確無誤，凡2004年虧損企業(yè)（申報表63行“納稅調(diào)整后所得”為負(fù)數(shù)的），需附送當(dāng)年按稅法規(guī)定調(diào)整后的虧損額的審計報告；凡需彌補以前年度虧損的企業(yè)，需同時附送以前年度按稅法規(guī)定調(diào)整后虧損額的審計報告及《稅前彌補虧損明細(xì)表》即附表九。凡使用網(wǎng)上申報的納稅人，必須在申報后7日內(nèi)將申報資料報送主管征收所。第15行、17行、18行、19行、20行、21行、22行、26行、27行、29行、31行、32行、35行、36行、38行、42行、61行、63行、64行、65行。注意：實行核定（定率）征收的納稅人應(yīng)按照《核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法》（國稅發(fā)［2000］038號）的規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅四個季度預(yù)繳申報和2004年匯算清繳年度申報。（二）凡實行匯總（合并）納稅的企業(yè)必須報經(jīng)國家稅務(wù)總局、北京市國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，未經(jīng)批準(zhǔn)不得自行確定匯總納稅或擴大匯總納稅成員企業(yè)范圍。重要通知：凡我局內(nèi)資企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人必須于2005年1月15日前進(jìn)行2004年第四季度預(yù)繳申報。（5）企業(yè)報送申報表時有下列填報項目的，需附送稅務(wù)機關(guān)下發(fā)的《核準(zhǔn)稅前列支通知書》復(fù)印件或批復(fù)復(fù)印件，若無批復(fù)的，要在納稅調(diào)整中進(jìn)行調(diào)整。加計扣除技術(shù)開發(fā)費報備清單單位名稱： 單位：元行