【正文】 銀行存款減少，但企業(yè)未收到銀行付款通知，尚未記賬?！纠?－1】某企業(yè)6月末的銀行存款日記賬賬面余額為68 000元，銀行轉(zhuǎn)來對(duì)賬單的余額為95 000元。二、銀行存款（一）銀行支付結(jié)算辦法及賬務(wù)處理（一般了解）（二）銀行存款的對(duì)賬★☆企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間不一致的原因，是因?yàn)榇嬖谖催_(dá)賬項(xiàng)。盤盈（現(xiàn)金長款）發(fā)現(xiàn)時(shí)查明原因處理時(shí)借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款（欠其他單位個(gè)人的）營業(yè)外收入（無法查明原因的）盤虧（現(xiàn)金短款）發(fā)現(xiàn)時(shí)查明原因處理時(shí)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金借：管理費(fèi)用（無法查明原因）其他應(yīng)收款（有責(zé)任人賠款部分）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　【例題上述分類一經(jīng)確定，不得隨意變更。多項(xiàng)選擇題12出售交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理2007單項(xiàng)選擇題22交易性金融資產(chǎn)購入中“應(yīng)收利息”的核算；金融資產(chǎn)減值的證據(jù)判定；　　本章最近四年考點(diǎn)分析第一節(jié)　金融工具概述（一般了解）金融工具是指形成一個(gè)企業(yè)的金融資產(chǎn)，并形成其他單位的金融負(fù)債或權(quán)益工具的合同。特別提示：隨著考試難度的提升，本章中使用公允價(jià)值核算的金融資產(chǎn)與以公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)可以在綜合題目中出現(xiàn)，所以需要重點(diǎn)關(guān)注其異同。在歷年考試中，以客觀題目為主要考點(diǎn)，通常分值在4分左右。假定債券發(fā)行時(shí)的市場(chǎng)利率為5%。2010年1月1日，設(shè)備如期運(yùn)抵甲公司并開始安裝。（三）年金已知年金、利率求現(xiàn)值【例題8根據(jù)有關(guān)法律，甲公司在該生產(chǎn)線使用壽命屆滿時(shí)應(yīng)對(duì)環(huán)境進(jìn)行復(fù)原，預(yù)計(jì)將發(fā)生棄置費(fèi)用2 000 000元。計(jì)算題】2010年12月31日，甲公司經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行5年期一次還本、分期付息的公司債券10 000 000元，債券利息在每年12月31日支付，票面利率為年利率6%。基本特征：（1）等額的、定期的（2）連續(xù)的一個(gè)系列（至少應(yīng)在兩期以上）（3）收支，有現(xiàn)金流量普通年金：每期期末發(fā)生，會(huì)計(jì)中很少涉及，因此暫時(shí)不做要求（重點(diǎn)）（要求熟練掌握）普通年金的現(xiàn)值，就是指把未來每一期期末所發(fā)生的年金A都統(tǒng)一地折合成現(xiàn)值，然后再求和。重點(diǎn)掌握復(fù)利的基本概念，實(shí)際利率法計(jì)算每期利息攤銷時(shí)就是運(yùn)用復(fù)利的基本概念。在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，（1）已知票面金額及票面利率，求每期的利息，運(yùn)用單利的概念（2）知道了未來價(jià)值如何將其折算成現(xiàn)在的價(jià)值，即求現(xiàn)值，這是在資金時(shí)間價(jià)值中比較重要的環(huán)節(jié)；主要需要運(yùn)用復(fù)利以及年金的概念（3）按實(shí)際利率進(jìn)行分?jǐn)?，利用?fù)利的概念。 現(xiàn)值①當(dāng)固定資產(chǎn)以分期付款方式取得時(shí)，其入賬成本選擇未來付款總額的折現(xiàn)口徑；②當(dāng)無形資產(chǎn)以分期付款方式取得時(shí)，其入賬成本選擇未來付款總額的折現(xiàn)口徑；③以分期收款方式實(shí)現(xiàn)的銷售收入，以未來收款額的折現(xiàn)作為收入的計(jì)量口徑；④棄置費(fèi)用在計(jì)入固定資產(chǎn)成本時(shí)采取現(xiàn)值口徑；⑤資產(chǎn)減值準(zhǔn)則所規(guī)范的資產(chǎn)在認(rèn)定其可收回價(jià)值時(shí)，未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)是備選口徑之一；⑥融資租入固定資產(chǎn)入賬成本口徑選擇之一； 公允價(jià)值①交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)量口徑選擇；②投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量口徑選擇之一；③可供出售金融資產(chǎn)的期末計(jì)量口徑選擇；④融資租入固定資產(chǎn)入賬口徑選擇之一； 第五節(jié)　財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。因此選項(xiàng)E不正確。多選題】企業(yè)對(duì)于符合確認(rèn)條件的會(huì)計(jì)要素，應(yīng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)計(jì)量屬性進(jìn)行計(jì)量。本書中，在分期付款購入固定資產(chǎn)（無形資產(chǎn)）、固定資產(chǎn)的棄置費(fèi)用、資產(chǎn)減值、債務(wù)重組中修改債務(wù)條件后的債權(quán)債務(wù)的公允價(jià)值、分期收款銷售商品等，均運(yùn)用的是貨幣時(shí)間價(jià)值（復(fù)利或年金）的方法?！勺儸F(xiàn)凈值在存貨期末計(jì)價(jià)時(shí)使用，學(xué)習(xí)存貨時(shí)重點(diǎn)掌握。（二）重置成本在重置成本計(jì)量下，資產(chǎn)按照現(xiàn)在購買相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量，負(fù)債按照現(xiàn)在償付該項(xiàng)債務(wù)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。第四節(jié)　會(huì)計(jì)計(jì)量一、會(huì)計(jì)計(jì)量屬性會(huì)計(jì)計(jì)量屬性主要包括歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價(jià)值。單選題】下列交易或事項(xiàng)中，應(yīng)作為直接計(jì)入所有者權(quán)益利得的是（ ）。單選題】在會(huì)計(jì)處理時(shí)，下列各項(xiàng)應(yīng)直接計(jì)入所有者權(quán)益項(xiàng)目的是（ ）。『正確答案』B『答案解析』選項(xiàng)A，負(fù)債是是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；選項(xiàng)C，利潤是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果，包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失等；選項(xiàng)D，收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失，是指應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益、最終會(huì)引起所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關(guān)的利得或者損失。企業(yè)的費(fèi)用主要包括主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。（二）費(fèi)用費(fèi)用，是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。它具有以下特征：；明確界定日常活動(dòng)是為了將收入與利得相區(qū)分，因?yàn)槠髽I(yè)非日?；顒?dòng)所形成的經(jīng)濟(jì)利益的流入不能確認(rèn)為收入，而應(yīng)計(jì)入利得。（2）直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失，是指不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)的，與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關(guān)的利得或者損失。公司的所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益。未來發(fā)生的交易或事項(xiàng)形成的義務(wù)，不屬于現(xiàn)時(shí)義務(wù)，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為負(fù)債。『正確答案』A『答案解析』?！窘處熖崾尽柯?lián)系資產(chǎn)減值的內(nèi)容，這是資產(chǎn)發(fā)生減值的根本原因。它具有以下特征：。但不是不得變更。（2010年）　　　　　　『正確答案』C『答案解析』在會(huì)計(jì)確認(rèn)計(jì)量和報(bào)告過程中堅(jiān)持及時(shí)性原則，一是要求及時(shí)收集會(huì)計(jì)信息；二是要求及時(shí)處理會(huì)計(jì)信息；三是要求及時(shí)傳遞會(huì)計(jì)信息，即按照國家規(guī)定的有關(guān)時(shí)限，及時(shí)將編制出的財(cái)務(wù)報(bào)告?zhèn)鬟f給財(cái)務(wù)報(bào)告使用者。（八）及時(shí)性☆及時(shí)性要求企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或者延后?！纠}（七）謹(jǐn)慎性★★謹(jǐn)慎性要求企業(yè)對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。【例題1【教師提示】判斷一項(xiàng)業(yè)務(wù)處理時(shí)是否遵守了實(shí)質(zhì)重于形式的原則，首先查看其處理方法是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，其次是查看是否存在實(shí)質(zhì)和形式上兩種表現(xiàn)的差異。（2008年）『正確答案』B『答案解析』實(shí)質(zhì)重于形式要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。（2010年）　　　　　　『正確答案』D『答案解析』實(shí)質(zhì)重于形式要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。例如，銷售商品的售后回購，如果企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方，滿足了收入確認(rèn)的各項(xiàng)條件，則銷售實(shí)現(xiàn)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入。同一企業(yè)對(duì)于不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更。（2007年）“白條”登記現(xiàn)金日記賬（經(jīng)有關(guān)責(zé)任人簽字、批準(zhǔn)）進(jìn)行會(huì)計(jì)處理『正確答案』A『答案解析』出納應(yīng)當(dāng)以合法有效的收付款憑證登記現(xiàn)金日記賬，不得以白條為憑證登記日記賬。，無偏的。所以，權(quán)責(zé)發(fā)生制的產(chǎn)生依據(jù)是會(huì)計(jì)分期。單選題】作為會(huì)計(jì)基礎(chǔ)的權(quán)責(zé)發(fā)生制，其產(chǎn)生的依據(jù)是（ ）。在貨幣計(jì)量前提下，企業(yè)會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。由于會(huì)計(jì)分期，才產(chǎn)生了當(dāng)期與其他期間的差別，才使不同類型的會(huì)計(jì)主體有了記賬的基準(zhǔn)，進(jìn)而出現(xiàn)了折舊、攤銷等會(huì)計(jì)處理方法。在會(huì)計(jì)分期前提下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)報(bào)告。比如：企業(yè)集團(tuán)（在編制合并報(bào)表時(shí)）、企業(yè)獨(dú)立核算的車間均是會(huì)計(jì)主體而非法人。（法人）并非對(duì)等的概念。學(xué)習(xí)建議：本章難度不大，但是有部分考點(diǎn)會(huì)涉及到后面章節(jié)中具體的核算規(guī)定，因此建議學(xué)員在掌握了本章的基本原則規(guī)定后，在學(xué)習(xí)后面章節(jié)的有關(guān)內(nèi)容時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意基本原則的具體應(yīng)用。（串講班），對(duì)教材內(nèi)容進(jìn)行全面梳理和串聯(lián)，并講解一些應(yīng)試技巧，幫助大家拿到應(yīng)該拿到的分?jǐn)?shù)，正常發(fā)揮出自己的水平。三、2011年課程的基本安排（基礎(chǔ)班），對(duì)教材13章內(nèi)容進(jìn)行全面的講解。2010年綜合題4個(gè)題目第一題涉及債務(wù)重組、存貨期末計(jì)量、銷售收入的內(nèi)容第二題涉及無形資產(chǎn)的攤銷、減值以及轉(zhuǎn)讓的核算第三題涉及長期股權(quán)投資初始確認(rèn)（含資產(chǎn)的處置規(guī)定）、成本法后續(xù)計(jì)量、非貨幣性資產(chǎn)交換第四題涉及資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)、非調(diào)整事項(xiàng)（定向增發(fā)）、速動(dòng)比率的計(jì)算等內(nèi)容。但提示大家，只要掌握一定的技巧，多選題目盡可能多得分還是可以做到的。單選題】某工業(yè)企業(yè)處置采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)。單選題】企業(yè)對(duì)交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，涉及到的會(huì)計(jì)計(jì)量屬性有（ ）。這是比較大的一個(gè)出題思路的變動(dòng)。單選題】按現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)采用售后回購方式銷售商品，在銷售時(shí)不應(yīng)確認(rèn)為銷售收入，所依據(jù)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征是（ ）?？碱}分析【例題　　P351 第二節(jié)的內(nèi)容中第一點(diǎn)、第二點(diǎn)、第三點(diǎn)、第四點(diǎn)在2011年教材中做了重新表述，并且講解的內(nèi)容不同?！钡诎苏隆　o變動(dòng)　　　第九章　　無變動(dòng)　　　第十章　　無變動(dòng)　　　第十一章　　P351 節(jié)名“第二節(jié) 資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上的運(yùn)用原則”?！薄　274 第二節(jié)上面　　P273 第二節(jié)上面 加上“企業(yè)自行建造或通過分包商建造房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)房地產(chǎn)建造協(xié)議條款和實(shí)際情況，判斷確認(rèn)收入應(yīng)適用的準(zhǔn)則。第五章　　章名：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)第二節(jié) 無形資產(chǎn)第三節(jié) 投資性房地產(chǎn)　　章名：固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、無形資產(chǎn)第二節(jié) 投資性房地產(chǎn)第三節(jié) 無形資產(chǎn)　　P123 倒數(shù)第二段 “發(fā)生固定資產(chǎn)維護(hù)支出只是確?！N售費(fèi)用”?！　86 第四段 改為“企業(yè)合并中購買方發(fā)生的審計(jì)、法律服務(wù)、評(píng)估咨詢等中介費(fèi)用以及其他相關(guān)管理費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益?！薄　h除第三章　　P78 最后一段 “在確定資產(chǎn)負(fù)債表日存貨的可變現(xiàn)凈值時(shí)，不僅要考慮資產(chǎn)負(fù)債表日與該存貨相關(guān)的價(jià)格與成本波動(dòng)，而且還應(yīng)考慮未來的相關(guān)事項(xiàng)”。章節(jié)涉及的主要內(nèi)容　第一章　總論　　介紹會(huì)計(jì)基本理論，主要參考企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則的內(nèi)容　第二章　——第六章　資產(chǎn)　　介紹了資產(chǎn)的有關(guān)內(nèi)容，主要涉及到《金融工具》、《存貨》、《長期股權(quán)投資》、《固定資產(chǎn)》、《無形資產(chǎn)》、《投資性房地產(chǎn)》、《非貨幣性資產(chǎn)交換》、《資產(chǎn)減值》等準(zhǔn)則　第七章　負(fù)債　　介紹了負(fù)債的有關(guān)內(nèi)容，涉及到《職工薪酬》、《債務(wù)重組》、《借款費(fèi)用》、《或有事項(xiàng)》等準(zhǔn)則，同時(shí)涉及部分稅法規(guī)定，如增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅等　第八章　所有者權(quán)益　　介紹了所有者權(quán)益的內(nèi)容　第九章　收入費(fèi)用利潤　　介紹了損益的一般核算，主要涉及《收入》、《建造合同》、《所得稅》等準(zhǔn)則　第十章　財(cái)務(wù)報(bào)告　　介紹了財(cái)務(wù)報(bào)告的編制以及有關(guān)報(bào)告的特殊調(diào)整，涉及《財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)》、《現(xiàn)金流量表》、《關(guān)聯(lián)方披露》、《會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》、《資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》等準(zhǔn)則　第十一章　資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果在會(huì)計(jì)中的運(yùn)用　　介紹了進(jìn)行資產(chǎn)價(jià)值評(píng)估后，企業(yè)如何將相關(guān)結(jié)果在會(huì)計(jì)中加以反映記錄　第十二——十三章　財(cái)務(wù)分析與決策　　介紹了對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)與決策等財(cái)務(wù)管理方面的基本知識(shí)　　（二）2011年教材變化教材今年變化較小，主要是一些細(xì)節(jié)問題的調(diào)整，其中第四章　、第七章和第十一章的變化內(nèi)容相對(duì)重要一些，并且可能在考試中體現(xiàn)。其中前十章屬于會(huì)計(jì)內(nèi)容，第十一章闡述了資產(chǎn)評(píng)估在會(huì)計(jì)中的應(yīng)用，第十二章和第十三章屬于財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)理論和基礎(chǔ)計(jì)算。第二章　　P30 從第三段開始至這一節(jié)最后，即“企業(yè)在填送‘銀行匯票申請(qǐng)書’并將……貸記‘其他貨幣資金——存出投資款’科目。　　P87 第三段 “企業(yè)合并中發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用也應(yīng)當(dāng)計(jì)入合并成本”?！薄　100 倒數(shù)第二段 最后　　P99 倒數(shù)第一段 加上“對(duì)于企業(yè)因處置部分股權(quán)投資喪失了對(duì)原有子公司控制權(quán)的，應(yīng)按規(guī)定，結(jié)轉(zhuǎn)與所售股權(quán)相對(duì)應(yīng)的長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，出售所得價(jià)款與處置長期股權(quán)投資賬面價(jià)值之間的差額，確認(rèn)為投資權(quán)益（損失）；同時(shí)對(duì)于剩余股權(quán)，應(yīng)當(dāng)按其賬面價(jià)值確認(rèn)為……進(jìn)行后續(xù)計(jì)量”?！薄　239 倒數(shù)第三段 最后　　P238 倒數(shù)第三段 加上“企業(yè)發(fā)行的認(rèn)股權(quán)和債券分離交易的可轉(zhuǎn)換公司債券，認(rèn)股權(quán)持有人到期沒有行權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在到期時(shí)將原計(jì)入資本公積（其他資本公積）的部分轉(zhuǎn)入資本公積（股本溢價(jià)）?！薄　278 倒數(shù)第二段 最后　　P278 第二段 加上“在企業(yè)合并中，購買方取得被購買方的可抵扣暫時(shí)性差異，在購買日不符合遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)條件的，……應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。改為“一、資產(chǎn)評(píng)估的目的及其對(duì)應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為”。但計(jì)算題目很少?！纠}2010年單選題中，涉及計(jì)算的題目只有4個(gè)，更多都是強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)核算等基本原理的內(nèi)容?？碱}分析【例題【例題因此本題全部做對(duì)可能對(duì)部分考生有一定的困難。（二）主觀題目總體難度保持中等難度，但題目涵蓋內(nèi)容較多，較以往年度考試的難度有所上升。但目前還是處于一個(gè)強(qiáng)調(diào)基礎(chǔ)的階段，所以希望大家能堅(jiān)定信心，認(rèn)真學(xué)習(xí)，還是可以順利通過考試的。（習(xí)題班），復(fù)習(xí)教材的重要考點(diǎn)，并輔之以大量的經(jīng)典題目，對(duì)所有重要考點(diǎn)進(jìn)行全面演練。預(yù)計(jì)2011年考試中分值在2－4分。（一）會(huì)計(jì)主體、計(jì)量和報(bào)告的空間范圍。【鏈接】法人是一種享有民事主體資格的組織,法律賦予它等同于自然人一樣的人格，以便于其獨(dú)立地