【正文】 息核對的書面審計軌跡，使用判斷抽樣，抽取____張發(fā)票復核單據，檢查其是否有復核人的簽章。 H1． 與銷售部門管理層進行訪談，詢問合同簽訂前信用檢查的流程和相關信息；2． 從歸檔的合同審批表中，使用判斷抽樣法，抽取____張合同審批表，查看是否有信用控制經理的簽章確認和簽署意見。 E1． 詢問訂單處理部門使用內部控制的文件追蹤訂單處理的情況；2． 獲得最近三個月的訂單控制文件，查找尚未關閉的訂單，是否已有相關人員的適當跟進；3． 對于未及時跟進的訂單，調查其原因并提交審計發(fā)現與建議書。 B1． 對銷售部門管理層進行訪談，詢問銷售訂單的核準過程和審核的內容，確認是否包括了對產品名稱和銷售單價、折扣的確認；2． 取得銷售訂單的文件，使用判斷抽樣法，抽取____張銷售訂單，查看其是否有銷售部管理人員的簽字確認；3． 把步驟2所選樣本的產品對照標準產品名錄，查找是否有在名錄上無法找到的項目，并調查原因；4． 把步驟2所選樣本的產品對照經批準的價格體系表，查看銷售單價和折扣比率是否均能夠在體系表上找到，若非如此，則需調查原因。 P （其它） （其它）* 各組織所面臨的由于控制目標失敗而產生的風險影響因具體環(huán)境因素的變化而不同。 有內部文件記錄所有發(fā)票的開立和作廢情況；并且該檔案經管理層定期的審核。 L 開立的發(fā)票通過銷售員交給客戶，銷售員在發(fā)票的控制檔案上簽收。 K 獨立于經辦人員的其它人員核對發(fā)票上的客戶的名稱、地址、銀行賬號和稅號等信息。 J 管理層定期復核銷售訂單列表和發(fā)貨記錄。 I 系統(tǒng)中自動掛起無法通過信用檢查的訂單等待經管理層授權的放行。 G （其它） （其它）操作性 只有通過信用檢查的客戶才能進行合同的簽訂和銷售訂單的進一步處理。 公司業(yè)務操作流程中說明了訂單處理的時間標準，并下達經辦人員執(zhí)行。 經管理層審核的公司標準產品名錄/價格體系表下達到銷售部門和市場部門員工并執(zhí)行。 A 銷售訂單在發(fā)給客戶前經過銷售部管理層審核。2. 詢問合同保管人員合同遺失的補償性措施。 E1. 訪談公司管理層，了解那些人員被授權可以代表公司在合同上簽字；2. 獲得被授權的人員名單，檢查各人被授權的額度；3. 獲得并檢查其書面的授權書是否有高級管理層的簽字；4. 通過判斷抽樣，抽取__份合同，對照簽字人授權額度，檢查是否有簽字人超過授權額度的現象。 B1. 訪談公司的各合同控制部門，了解合同審批過程是否使用合同評審表以及合同評審表與合同一起流轉的過程；了解合同的制作是否以標準化合同模板為依據；2. 通過判斷抽樣，抽取__份合同評審表，檢查上面是否有各評審部門的簽字及總經理的簽字確認；是否有法律顧問的簽字確認；3. 是否有倉庫或生產部門的對于生產能力或交貨期的保證確認。 H （其它） （其它）* 各組織所面臨的由于控制目標失敗而產生的風險影響因具體環(huán)境因素的變化而不同。 ? 銷售合同的丟失或損壞；? 敏感信息的泄漏。 ? 未經授權簽發(fā)合同；? 法律上的潛在糾紛。 公司有交貨期確認程序，合同簽訂前銷售人員向生產部門查詢合同交貨期是否超出生產能力。 公司有合同審批制度，該制度明確各合同控制部門審批的方式、權限、程序、責任和相關控制措施，并經高級管理層核準后執(zhí)行。 A 法律顧問定期根據國家相關法律法規(guī)對標準合同模板進行復核。 H1． 對信用管理部門或者客戶數據的管理部門進行訪談，詢問客戶數據包括的信息內容和保管的方式，以及哪些人可以看到信用額度的信息。 E1． 對信用管理部門進行訪談，詢問及時根據客戶突然情況修改信用額度的流程；2． 復核及時修改信用額度的流程是否符合信用政策；3． 對銷售部門進行訪談，詢問銷售人員對及時反映客戶突發(fā)情況給信用管理部門的認知度；4． 使用判斷抽樣法，從信用額度修改單總體中抽取最近的___張因客戶情況突然變更而產生的張信用額度修改單，并追蹤到信用額度客戶檔案，查看檔案是否被同步的更新。4． （僅在B3不適用時執(zhí)行）追蹤這些申請單到信用額度客戶檔案，查看檔案是否被同步的更新。我們在此根據COSO的精神和公司的實際要求列出通用性的風險影響，以供內審人員參考。 D （其它） （其它）操作性 對信用額度資料的接觸人員均經過恰當的授權。 D 對于客戶發(fā)生的突然情況，銷售部及時將信息提供給信用管理部門提交變更申請。 C 信用額度的申請和修改單據都經過適當的管理層對照信用政策進行審批。 A （其它） （其它）操作性合規(guī)性 信用額度的建立和修改符合管理層的意志以及公司的信用政策。 客戶信用政策的訂立，審批，復核及修改 內部控制評價表控制目標分類 控制目標 風險* 控制活動 適用與否 相應審計程序操作性合規(guī)性 信用政策反映了公司所處市場經濟環(huán)境，并符合公司管理層的意志以及公司的整體戰(zhàn)略目標。 I1. 訪談銷售部門和市場部的管理層，詢問是否有定期更新的制度；2. 獲得最近的三個月的價格體系，對照確認有更新的情況，檢查管理層的簽字確認。 F1. 詢問管理層對于定期復核價格體系表的事項，評估其對于該控制點的認知情況；2. 獲取價格體系表復核報告，檢查管理層的復核簽字；3. 檢查信用復核報告的日期，判斷其復核頻率，并與銷售政策相對照其貫徹情況；4. 詢問管理層如何確保價格體系表的完整性。3. 在IT支持下，獲得可以放行價格體系（即授權系統(tǒng)使用該標準價格）的人員名單并進行調查，以保證名單上的人員均得到高級管理層的授權。5． 查看銷售政策范本的日期，是否得到及時更新。 K （其它） （其它）* 各組織所面臨的由于控制目標失敗而產生的風險影響因具體環(huán)境因素的變化而不同。 ? 生產計劃不準確；? 最終影響存貨和資金占用率的指標。 ? 未經授權的修改；? 敏感信息的泄漏。 G 價格體系表下發(fā)到具體的使用者。 E 管理層定期復核價格體系表所包含信息的準確性，相關性和完整性。 ? 未經授權的修改；? 錯誤的產品信息。 ? 銷售政策無法貫徹執(zhí)行；? 銷售定價得不到合理的監(jiān)控。 公司有關部門制定的銷售政策有相關部門領導的會簽，經高級管理層審批后下發(fā)到相關部門。對于新的審計子項，內部審計人員可以參照本程序，考慮其和已有審計子項的關聯性自行追加。如果在實際審計工作中產生了任何偏離審計程序的情況，內審人員應當和適當層次的內部審計負責人進行解釋和溝通。內部審計人員應該研究該審計程序，即通讀該程序并充分理解其建議的步驟和選項。為了選擇合適的審計程序，內部審計人員應該首先對選定的業(yè)務流程進行初步的了解性訪談，了解被審計單位的管理環(huán)境。內部審計人員應該基于前兩個步驟的工作進行審計程序的選擇和修改。關鍵性控制活動的選擇將影響審計程序的選擇。根據使用調查問卷進行訪談的結果，內部審計人員可以進一步確定可審計子項和需要投入的資源。例如 “應收帳款”的控制就是銷售業(yè)務流程中的一個審計子項。內部審計人員應當在審計工作中意識到各個審計對象之間的關聯性和互相的影響，并對此執(zhí)行必需的審計工作。第一步使用問卷或其它適當形式初步了解被審計業(yè)務流程的信息和需要關注的領域，初步評價該被審計領域的風險；第二步是基于初步調查的結果確定該業(yè)務流程中的內部控制目標和關鍵內部控制活動，審計人員將根據風險判斷的結果選擇適當的控制活動，有效地利用審計資源；最后，確定對各項內部控制活動進行測試的具體方法和技術。所以，本程序所列出的控制活動是遵照COSO精神編寫的示例，并不窮盡所有可選擇的控制活動。n 被審計領域的計算機使用程度已經確定現代企業(yè)已經在日常運作的各個領域廣泛使用計算機。目 錄前言 3 內部審計程序的編制基礎 3 內部審計程序的內容簡介 4 內部審計程序的使用說明 52 正文 7 收入 7 業(yè)務流程概要 7 銷售政策和銷售定價的訂立和審批 7 客戶信用政策的訂立，審批，復核及修改 7 銷售合同的訂立和審批的控制 7 訂單處理及開票的控制 7 產成品發(fā)運 7 銷售入賬和應收賬款 7 銷售退回 7 售后服務和客戶關系 7 客戶檔案的建立、更新和復核 7 采購及費用 7 業(yè)務流程概要 7 供貨商/承包商的選擇和檔案管理 7 采購定價 7 采購計劃的訂立，審批及修改 7 采購合同的訂立，審批及修改 7 購貨程序 7 應付賬款和購貨付款 7 購貨的入庫和退回 7 費用的處理（費用的審批，報銷和截止） 7 存貨的管理 7 業(yè)務流程概要 7 原材料入庫 7 在產品和原材料的出庫 7 在產品和產成品的入庫 7 產成品出庫 7 存貨的內部轉移 7 貨品賬目和盤點 7 殘次冷背存貨的管理 7 存貨保安（存貨保險、人員、防火通風、存放外倉等） 7 固定資產管理 7 業(yè)務流程概要 7 固定資產的購置及入帳（供應商選擇） 7 固定資產的折舊 7 固定資產的調用 7 固定資產的租入 7 固定資產的處置 7 固定資產的維護 7 固定資產檔案的管理 7 固定資產盤點 7 人力資源管理 7 業(yè)務流程概要 7 人力資源檔案管理 7 薪金、津貼及社會保險 7 時間記錄及休假 7 雇傭、晉升、調派、輪崗和合同到期及中止 7 人員的培訓 7 業(yè)績考評 7 資金管理 7 業(yè)務流程概要 7 貸款管理 7 現金管理 7 票據管理 7 股票債券的短期投資 7 電子銀行支付的控制 7 生產管理 7 業(yè)務流程概要 7 生產計劃 7 生產流程（包括生產質量控制、計劃外生產） 7 次品和殘料的控制 7 產品成本的核算和入賬 7 會計及預算管理 7 業(yè)務流程概要 7 會計政策的制定和審批 7 憑證的訂立及審批 7 財務報表的制作、復核與管理 7 會計檔案的存檔（憑證、賬簿和報表等） 7 納稅申報和繳納 7 前言 內部審計程序的編制基礎本內部審計程序是一個通用化的程序，覆蓋了主要的審計領域，其目的是供內部審計人員在其未來的內部控制審計工作中作為參考。此標準代表國際最佳實務的共通原則，遵行此項標準有助于內部審計工作質量的提高與規(guī)范。n 內部審計人員將會根據需要對審計程序進行刪補和修改本審計程序應當被認為更多的是一種指南，而不能涵蓋一切可能出現的情況及所有審計技術。n 內部審計將采用以風險為基礎的內部審計方法進行本審計程序是遵照以風險為基礎的內部審計方法的三個步驟設計的。本審計程序人為地把業(yè)務劃分為八大業(yè)務流程及其下的各個業(yè)務環(huán)節(jié)，作為審計子項，其目的是在盡可能考慮審計對象的關聯性基礎上把業(yè)務流程分為可以審計的較小單位。所謂審計子項，是指人為劃分以便于進行審計的、功能相對集中的審計對象，它是業(yè)務流程中的一個業(yè)務環(huán)節(jié)。調查問卷可幫助內部審計人員了解在初步訪談中需要了解的情況以及需要關注的領域。為了達成一項控制目標，組織內可能存在許多種控制行為，而內部審計人員應當根據被審計單位的實際情況決定能夠最有效、充分達成控制目標的控制活動，并將其作為內部審計的對象，我們把該幾項控制行為稱為“關鍵性控制活動”。這些程序應該被視為一種建議。n 用于內部審計項目中審計程序的建立本審計程序做為審計指南和建議，可以幫助審計小組選擇和自行設計符合實際要求的審計程序，以滿足對控制目標和控制活動的認定和測試。決定了關鍵控制行為或適當充分的補償性控制活動之后，就可以根據索引號找到相應的審計程序。當內部審計人員決定和修訂了內部審計程序之后，該程序應當被遵照地執(zhí)行和貫徹項目的始終。 本審計程序的使用流程圖示如下： 2 正文 收入 業(yè)務流程概要 收入業(yè)務流程將包括以下審計子項：l 銷售政策和銷售定價的訂立和審批l 客戶信用金額的訂立，審批，復核及修改l 銷售合同的訂立和審批的控制l 銷售程序的控制（銷售訂單，價格、信用控制及開票）l 產成品發(fā)運l 銷售入賬和應收賬款l 銷售退回l 售后服務和客戶關系l 客戶檔案的建立、更新和復核 由于各個企業(yè)的銷售模式千差萬別，本審計程序僅列出了最常見的收入審計子項。 ? 公司的戰(zhàn)略目標無法實現；? 管理層意圖無法貫徹執(zhí)行；? 市場競爭力的下降。 A （其它） （其它）操作性合規(guī)性 公司有一份體現管理層意志的價格體系表，價格體系表符合銷售政策。 C （其它） （其它）操作性合規(guī)性 只有正確有效的信息可以被錄入到價格體系表中。 D （其它） （其它）操作性 所有成熟的、可以提供給客戶的產品信息均在該價格體系表上得以反映 ? 損失潛在銷售機會；? 盈利能力的降低；? 損失市場份額； 加入新產品價格信息需要填寫價格變更申請表，申請表連續(xù)編號。 價格體系表制定的過程中有使用者的參與，保證該表符合使用者的要求。 I （其它） （其它）操作性 只有經過授權的人員才能夠接觸價格體系表。 D （其它） （其它）操作性 銷售預測被準確地制定，并體現管理層的意圖。 L 管理層審核并認可銷售預測。 審計程序審計程序/步驟 執(zhí)行人、日期 工作底稿索引及注釋A1． 對市場部、銷售部、財務部或其它相關人員進行訪談，了解銷售政策制定的依據和相關的市場經濟信息和市場策略，以及參與制定政策的人員和下達到部門的情況等；2． 獲得書面的銷售政策范本；3． 對檔案進行檢查，察看是否有高級管理層的簽字或者確認；4． 詢問下達部門的操作人員