【正文】 業(yè)務(wù)成本 2000　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 4000　　　　貸：庫存商品　?。?）根據(jù)資料（3），在12月31日結(jié)賬前對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行更正。資料（3）④中提及的計(jì)劃終止租賃合同事項(xiàng)在12月份未進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。經(jīng)咨詢律師后，甲公司認(rèn)為該訴訟很可能敗訴，207年12月31日確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債120萬元。甲公司不服判決，向二審法院提起上訴?！　公司退回的E產(chǎn)品經(jīng)修理后可以出售，預(yù)計(jì)其銷售價(jià)格高于其賬面成本。　?。?）208年1至3月發(fā)生的涉及207年度的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：　?、?08年1月1 5日，X公司就207年12月購入的E產(chǎn)品（見資料（2）③）存在的質(zhì)量問題，致函甲公司要求退貨。 100　?、?07年11月1日，甲公司決定自208年1月1日起終止與1公司簽訂的廠房租賃合同。 85　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 400　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）新產(chǎn)品已交付，舊產(chǎn)品作為原材料已入庫（假定不考慮收回舊產(chǎn)品相關(guān)的稅費(fèi)）。 1 800　　借：管理費(fèi)用該無形資產(chǎn)的法律保護(hù)期限為15年，甲公司預(yù)計(jì)其在未來10年內(nèi)會(huì)給公司帶來經(jīng)濟(jì)利益。 55　　　　貸：累計(jì)折舊該信息系統(tǒng)設(shè)備用于行政管理，于205年12月投入使用，原價(jià)為600萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，至206年I2月31日未計(jì)提減值準(zhǔn)備。由于D產(chǎn)品系剛試制成功的新產(chǎn)品，甲公司無法合理估計(jì)其退貨的可能性。由于系初次接受委托為其他單位提供設(shè)備安裝調(diào)試服務(wù)，甲公司無法可靠確定勞務(wù)的完工程度，但估計(jì)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本能夠收回。甲公司208年1月25日收到C公司支付的全部合同價(jià)款）?！　、?2月10日，甲公司與w公司簽訂產(chǎn)品銷售合同?！　、?2月5日，甲公司向x公司銷售一批E產(chǎn)品，銷售價(jià)格為1 000萬元，并開具增值稅專用發(fā)票。同時(shí)雙方又約定，甲公司應(yīng)于208年4月1日以2 100萬元將所售B產(chǎn)品購回。該產(chǎn)品在現(xiàn)銷方式下的公允價(jià)值為4 。甲公司聘請(qǐng)丁會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在答題卷上解答，答在試題卷上無效）。 　　四、綜合題 （本題型共2小題，每小題16分。 4530　　試題點(diǎn)評(píng)：本題考查企業(yè)合并以及合并抵銷分錄的編制問題。 2560　　　　少數(shù)股東損益　　　 　15224　　　　　　少數(shù)股東權(quán)益　　　 　2850　　　　　　　　――本年　　 24　　抵銷分錄：　　借：股本　　　　　　　 　1600　　　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資　　 24　　　　貸：資產(chǎn)減值損失　　　　?。?）編制甲公司207年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)對(duì)W公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的調(diào)整分錄及相關(guān)的抵銷分錄?！　∫螅骸　。?）編制甲公司購入W公司80％股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。20X7年W公司出售可供出售金融資產(chǎn)而轉(zhuǎn)出206年確認(rèn)的資本公積l20萬元，因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升確認(rèn)資本公積l50萬元。　　206年W公司從甲公司購進(jìn)A商品400件，購買價(jià)格為每件2萬元?！　公司206年1月1日股東權(quán)益總額為l5 000萬元，其中股本為8 000萬元、資本公積為3 000萬元、盈余公積為2 600萬元、未分配利潤(rùn)為l 400萬元。應(yīng)試指南第二十章313頁第2個(gè)計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題，模擬試卷（四）綜合2都屬于相關(guān)知識(shí)點(diǎn)的演練?！　。?）編制甲公司207年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄?！　、奂坠绢A(yù)計(jì)在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司預(yù)計(jì)履行該擔(dān)保責(zé)任很可能支出的金額為2 200萬元。l2月31日，該股票的公允價(jià)值為l 000萬元?！　。?）207年6月20日，甲公司因廢水超標(biāo)排放被環(huán)保部門處以300萬元罰款，罰款已以銀行存款支付。l2月26日，該設(shè)備經(jīng)安裝達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該國(guó)債票面金額為2 000萬元，票面年利率為5％，年實(shí)際利率為4％，到期日為209年l2月31日。并且在模擬試卷（三）綜合題1中就屬于類似的題目演練。　?。?）計(jì)算甲公司轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期股權(quán)投資所產(chǎn)生的投資收益并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄?！　∫螅骸　。?）計(jì)算甲公司與A公司債務(wù)重組過程中應(yīng)確認(rèn)的損益并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。同日，甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為2 300萬元，公允價(jià)值為2 000萬元；C公司土地使用權(quán)的公允價(jià)值為2 200萬元。同日，該寫字樓的公允價(jià)值為3 200萬元?！　?duì)于該寫字樓，甲公司與B公司于207年11月11日簽訂租賃合同，將該寫字樓整體出租給B公司?！　〖坠緦⑷〉玫墓蓹?quán)投資作為長(zhǎng)期股權(quán)投資，采用成本法核算。）　?。ū绢}下稱甲公司）為上市公司，207年至208年發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：　?。?）207年7月30日，甲公司就應(yīng)收A公司賬款6 000萬元與A公司簽訂債務(wù)重組合同。要求計(jì)算的，應(yīng)列出計(jì)算過程。 　　試題點(diǎn)評(píng)：考查關(guān)聯(lián)方關(guān)系的判斷，徐老師考前串講1：09：05至1：10：09左右，應(yīng)試指南第十四章第226頁例題12單選題以及模擬試卷（四）多選6都屬于類似的知識(shí)點(diǎn)演練。 　　試題點(diǎn)評(píng)：考查合并范圍的確定，在普通班模擬題一單選7，應(yīng)試指南第二十六章第420頁考題解析多選第2題以及模擬試題（二）多選1中都有演練的。 ）。）應(yīng)試指南第二十三章第357頁、例題4和例題7，模擬試卷（三）多選6和模擬試卷（五）多選1的知識(shí)點(diǎn)一致，平時(shí)多練習(xí)，考試多得分。 ）。模擬試卷（一）多選6屬于相關(guān)知識(shí)點(diǎn)的演練?！　　　?　　 　　　　　　參考答案：ABD　　答案解析：選項(xiàng)C，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不需要每期攤銷；選項(xiàng)E，用于建造廠房的土地使用權(quán)的賬面價(jià)值不需要轉(zhuǎn)入所建造廠房的建造成本。 　　，正確的有（ ）。 　　試題點(diǎn)評(píng)：考查可供出售金融資產(chǎn)的確定和初始計(jì)量，以及后續(xù)計(jì)量，（徐老師考前串講3：55至4：02有講解到），應(yīng)試指南第三章第35頁多選第6題屬于類似知識(shí)點(diǎn)的考查。 ）。答案寫在試題卷上無效。　　　　 　　 　　　　參考答案：D　　試題點(diǎn)評(píng)：考查承租人對(duì)融資租賃的會(huì)計(jì)處理（考前徐老師語音串講01：40：06有強(qiáng)調(diào)的），應(yīng)試指南第二十二章第345頁多選第10題幾乎一樣的題目啊。 用的分?jǐn)偮适牵ā　≡囶}點(diǎn)評(píng)：考查資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的概念（徐老師考前語音串講01：44：30有講解），應(yīng)試指南第二十四章第385頁單選第1題屬于類似題目。 ）。 　　試題點(diǎn)評(píng)：考查外幣賬戶的期末匯兌差額的計(jì)算 （徐老師考前語音串講01：36：51有強(qiáng)調(diào)哦），模擬題五單選《全真模擬試卷》模擬試卷（二）單選6，模擬試卷（三）單選2都是類似的考點(diǎn)，稍微有一點(diǎn)難度，考前練過應(yīng)該可以得分的?！　≡搼?yīng)收賬款6月份應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的匯兌收益為（ 　　試題點(diǎn)評(píng)：考查所有者權(quán)益的內(nèi)容（徐老師考前語音串講54：0654：18有講解的哦），另外應(yīng)試指南第十二章第182頁多選第4題屬于類似的考點(diǎn)演練，一句老話，作為單選題考核，太easy了！ 　　，按月計(jì)算匯兌損益。 　　　　　　 　　參考答案：A　　答案解析：選項(xiàng)B應(yīng)計(jì)入投資收益，選項(xiàng)C、D均應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。 　　　　　　 　　參考答案：A　　答案解析：甲公司債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的重組利得＝450－350－35017％＝（萬元）。甲公司對(duì)該債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為（ 乙公司購貨款450萬元進(jìn)行債務(wù)重組。 　　，適用的增值稅稅率為17％。工程自206年5月開工，預(yù)計(jì)208年3月完工。債券發(fā)行價(jià)格總額為10 ，款項(xiàng)已存入銀行。說實(shí)話，題目真的是不難，實(shí)屬送分題。 ）。該非貨幣性資產(chǎn)：）具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。取得該股權(quán)時(shí)，A公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為9000萬元，公允價(jià)值為12000萬元?！　　　?　　 　　　　參考答案：C　　答案解析：選項(xiàng)C應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。假定不考慮其他因素，207年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為（　　）。購買過程中，以銀行存款支付運(yùn)雜費(fèi)等費(fèi)用3萬元。假定上述更新改造支出符合資本化條件，該更新改造后的固定資產(chǎn)入賬價(jià)值為（　?。?。 　　試題點(diǎn)評(píng)：考查權(quán)益法核算（考前語音串講18：50有講解哦），與《全真模擬試卷》模擬試卷（六）單選5類似的考點(diǎn) 　　，適用的增值稅稅率為17%.207年4月1日對(duì)某項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造。乙公司207年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬元。單件A產(chǎn)品的成本＝12+17＝29（萬元），單件A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值＝－＝（萬元），A產(chǎn)品減值。該批配件可用于加工100件A產(chǎn)品，將每套配件加工成A產(chǎn)品尚需投入17萬元。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算?！　　　　　　　?　　參考答案：B　　試題點(diǎn)評(píng)：考查資產(chǎn)減值損失的確認(rèn)與計(jì)量（徐老師考前語音串講12：0712：22又講到了），與《全真模擬試卷》模擬試題（一）多選9和模擬試題（六）多選1的E選項(xiàng)類似，應(yīng)試指南第十章第149頁多選第4題是一個(gè)考點(diǎn)?！　　　　　　　　　⒖即鸢福築　　答案解析：應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝－4+[960－（860－4－100）]＝116（萬元）。購入時(shí)。）　　，下列各項(xiàng)中不屬于資產(chǎn)特征的是（　　）。2007年全國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》考試試卷及答案點(diǎn)評(píng)一、單項(xiàng)選擇題（本題型20小題，每小題l分，共20分。答案寫在試題卷上無效。　　7年10月10日自證券市場(chǎng)購入乙公司發(fā)行的股票100萬股，共支付價(jià)款860萬元，其中包括交易費(fèi)用4萬元。甲公司207年利潤(rùn)表中因該交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（　　）。　　，在相應(yīng)資產(chǎn)的持有期間內(nèi)可以轉(zhuǎn)回的是（　?。?。該債券發(fā)行日為207年1月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5%，年實(shí)際利率為4%，每年12月31日支付當(dāng)年利息。 　　試題點(diǎn)評(píng)：考查持有至到期投資的初始計(jì)量與后續(xù)計(jì)量，在徐老師的考前串講中可是強(qiáng)調(diào)又強(qiáng)調(diào)的哦　　7年12月31日庫存配件100套，每套配件的賬面成本為12萬元，市場(chǎng)價(jià)格為10萬元?！　　　　　　　　　　　　　　　　　　?　　參考答案：C　　答案解析：配件是用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的，所以應(yīng)先計(jì)算A產(chǎn)品是否減值。購入時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為11000萬元（假定乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等）?！　　　　　　　　　　　　　　　　　　　?　　參考答案：C　　答案解析：購入時(shí)產(chǎn)生的營(yíng)業(yè)外收入＝1100030％－（3000+15）＝285（萬元），期末根據(jù)凈利潤(rùn)確認(rèn)的投資收益＝60030％＝180（萬元），所以對(duì)甲公司207年利潤(rùn)總額的影響＝285+180＝465（萬元）。經(jīng)更新改造的固定資產(chǎn)于207年6月20日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。 　　7年2月1日購入需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為100萬元，增值稅為17萬元。甲公司對(duì)該設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為10年，凈殘值為零。 　　，不應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是（　?。槿〉迷摴蓹?quán)，甲公司增發(fā)2000萬股普通股，每股面值為1元，每股公允價(jià)值為5元；支付承銷商傭金50萬元。在：）日，甲公司用于：）的兩輛運(yùn)輸車輛賬面原價(jià)為l40萬元，累計(jì)折舊為25萬元，公允價(jià)值為l30萬元；A公司用于：）的生產(chǎn)設(shè)備賬面原價(jià)為300萬元，累計(jì)折舊為l75萬元，公允價(jià)值為l40萬元。 　　試題點(diǎn)評(píng)：考查非貨幣性資產(chǎn)：）的會(huì)計(jì)處理（徐老師考前語音串講37：5038：49可是有講解的），應(yīng)試指南第九章第131頁單選第11題一樣的考點(diǎn)。該債券年實(shí)際利率為8％。207年12月31日工程尚未完工，該在建工程的賬面余額為（　　 　　6年4月1日，甲公司簽訂一項(xiàng)承擔(dān)某工程建造任務(wù)的合同，該合同為固定造價(jià)合同，合同金額為800萬