【正文】 在現階段是不是絕對需要?除了絕對需要的固定資產外，其它的都要變賣。  現款要比票據有效得多，這是不用贅述的。因此，即使從設備投資所得的收益率低如貸款利率，企業(yè)仍然必須膽大心細地強行投資，這正是經營者最難下決策之處?？墒乾F在不能輕易采用這種方法，因為已無法取得所期待的企業(yè)流通資本額了。 (2)如果利用“該設備投資”所獲得的企業(yè)流通資本額，仍然無法維持時，那就必須進一步判斷：“以總企業(yè)流通資本額是不是能夠維持?” (3)雖然最初年度可能以總企業(yè)流通資本額仍然無法維持，但經過數年之后，多能維持在企業(yè)流通資本額的范圍內了。檢查結果仍然不夠時，那就要考慮列入“短期貸款”了。如果連固定資產準備金、保證付款票據增加、賒買貨款增加等，還無法維持周轉資金的用途總額時，那就需要借助貼現票據的增加來調整。因此，也可以使用周轉率來算出這些增加額： 保證付款票據周轉率＝銷售額/應收票據。譬如，周轉資金的來源總額超過周轉資金的用途總額時，其準備金就要記載于本項。  此項須記載本期預定可以償還的部分。  存貨資產(inventories property)分為：(1)產品、商品；(2)半成品(work in process)、物料。 (4)本期末應收票據＝當期銷售額/前期應收票據周轉率。 所謂應收票據是指“現有應收票據”與“貼現票據”的合計總額，可以利用后面的公式算出應收票據的增加額。該準備金就記載于“固定資金的用途”之固定資產準備那一項。 固定資金的來源總額如果能夠維持供給固定資金的用途總額那么就可以不必貸款，以自己資金就能應付“本期設備投資”了。  增資是不必付利息的資金，是有效的設備投資資金。也即通常將收購成本(acquisitioncost cost)的10%當作殘存值(scrap value)扣除的差額，在耐用年限期間逐一扣減，而其折舊的方法是定額法與定率法二種。所謂推算，是指推斷該機器或建筑物的耐用年限(壽命)，以此為基準，用金額來計算其消耗度。貸款有長期與短期之分，長期貸款的利息高，短期貸款的利息比較低。如果這樣仍然不足以供給設備投資，那么就要利用增資了。但是“定期存款”等固定存款，如果不解約就無法變換成現金(雖然定期存款的本身也是固定資金)，因此在資金運用計劃上，要把它記載于運轉資金的用途那一欄。固定資產準備金的總額，及其與“固定資金的用途”1—6項合計額的差額，都須記載于本項中。在收購成本之中，凡是下一期以后才償還的部分，要記載于“固定資金的來源”一欄的當期設備保證付款票據那一項中。本項償還前期設備保證付款票據與償還長期貸款，可以說已經成為必須支付的利息。  現行稅制有預繳稅額制度，就是依據前期的利益狀況事先預繳該期的一部分稅款。將前期利益之中，向外流出的部分注明在這一項。 (固定資金與周轉資金)資金區(qū)分為固定資金與運轉資金。直到能夠掌握投資成效于萬無一失的時候，才可以下達決策。 經營者為了從事這項活動，必須判斷現在該把資金投資在哪里，才能獲得更多的金錢。罹患“資金調度脈搏不規(guī)則癥”的原因很多，例如“滯銷”、“物料漲價”、“不良債權的發(fā)生”、“產品不良”、“設備投資過大”、“發(fā)生瀆職行為”、“國外突發(fā)狀況”……等等，但主要還是指因為發(fā)生了預料不到的變化，導致資金周轉失靈的現象。考核工作能夠徹底，最高經營階層的方針和計劃才能正確的營運。這些部門的業(yè)務大多數包括草擬“經營方針草案”或“經營計劃草案”等事項。 實施擔任者的明確化 明確區(qū)分“定型業(yè)務”與“重點業(yè)務”之后，就必須向下推動實行。□ □如果是普通的中小企業(yè)，可以根據最高經營層的判斷來決定此預定表的“重要業(yè)務”的可行性。 最好能夠在年初就事先制作“各部門季別業(yè)務預定表”，并區(qū)分為“定型業(yè)務”與“重點業(yè)務”，同時記載該季業(yè)務分責事項。 關于“什么時候”實施，可根據下面所述的基準： (1)需要該業(yè)務時；(2)業(yè)務繁忙時；(3)業(yè)務空閑時；(4)人數足夠時；(5)人數不足時； (6)需要緊急辦理時； (7)和季節(jié)有關時； (8)對方認為需要時； (9)只有這一次機會時； (10)需要例行舉辦事項時。因為如果僅憑抽象性的目標，則現場的成果往往和最高階層的期望不一致。可是，仍應按照“A——非常重要”、“B——頗重要”、“C——重要”三個等級來劃分。 (4)遴選公司內研修參加者； (5)參加者的成果顯示； ①報告書的提出； ②舉辦部內講習會； ③考核研修成果； ④征詢研修希望和要求事項。如果只抽象化地說“實施教育訓練”而不實際去做，那也只是空喊口號，很難獲得具體的結果。 □ 基本構想明確時，立即提示經營方針和經營計劃 通常是經由“經營方針書”和“經營計劃書”來指示。 (8)實施責任者必須明確。 (4)為使各事項具體化，必須設定管理項目的重要度等級。以下談談治療“管理制度失調癥”中癥狀比較嚴重的“經營方針傳達窒礙癥”的方法，然后以此為中心，再依次改善其他制度?！皹I(yè)務機構”也是管理制度之一，尤其是其中的“組織編制”，更應根據環(huán)境來修正。這就如同身體血液循環(huán)不良，無法把足夠的血液輸送到頭腦的癥狀。必須指示設法催收賒賣貨款的方法。 遭遇此況，首先應采取的措施是設法“有效運用資產”。 以庫存資產為例。 借入資本之中，借款過多也是一個問題。 繼續(xù)談談下一個“企業(yè)改組”的方針。無論采取哪一種方針，成功的關鍵均在于是否能夠獲得從業(yè)人員和客戶的理解與共識，以及平常是否和顧客保持良好的關系。會變成這種地步，絕不僅只是一個或兩個因素，可以說是一種“癥候群”。 應付行銷力衰弱的方法，則應該重新評估行銷策略或更換不勝任的行銷責任者。這時候，如果是制造業(yè)者，可以依據“固有技術”，而轉向關系市場發(fā)展；一般企業(yè)則以其“顧客”為中心，改換所買賣的商品，借以轉換市場。 雖然市場衰退，但并不表示該市場已經完全消失，所以只要能確保生存，即使是小市場，依然可以擁有非常高的市場占有率。這時資金安全率雖然還是正，但是損益平衡安全率已變成了負數。 這種狀況，原則上可以判斷為“應該繼續(xù)采取積極的攻勢。損益平衡點安全率20%及資金安全率20%處，可稱之為安全。 □ 由兩個安全率求出“經營安全率” “損益平衡點安全率”與“資金安全率”既已求出，接著試求“經營安全率”。以此為平衡點，若資產變現率是90%，那么資金安全率就是10%了。結果以八億元賣出，則資產變現率是80%?？墒牵ǔ：茈y估計正確。 除了這些之外，土地還有“農地”、“山林”等，如果屬于農地，那么評估時就無注意耕作權是否為第三者所有；如果是山林，必須加上樹木的評估，其評估結果會因是否有樹木，或是否有第三者的權利而有所不同。 土地通?？砂凑蘸竺嫠龅姆椒?，算出究竟能賣多少錢。此資金安全率主要是用以估算現在立即兌換時，可獲得多少現金，因此其價錢可以想象一定非常便宜。 (fixed assets) (1)建筑物——租來的建筑物與自己的房子，其價值當然不同。要以這些半成品來兌換現金，除了產品完全相同的業(yè)者之外，大概沒有人會購買。 (6)有價證券——在有價證券之中，股票上市的企業(yè)的股票，可根據股票市場的行情，立刻知道價值若干。談話判斷己方公司的實力與金融機關的關系來推算能夠兌現的比例。 可是，如果將它做為向金融機構貸款時的擔保，就無法輕易解約。 □ 重新整理一切資產項目而求出“資金安全率” 其次看資產負債表的資產項目及其金額，然后計算如果立刻變賣各項資產以求現，究竟可換得多少現金。 (1)損益平衡點銷售額＝固定費/(1變動費/銷售額)； (2)損益平衡點稼動率＝銷售額/損益平衡點銷售額１００%； (3)損益平衡安全率＝100% 損益平衡點稼動率。 □ 首先要算出“損益平衡點安全率” “經營安全率”由“損益平衡點安全率”與“資金安全率”所構成。這時，有勝算的部分就采取“攻勢”；沒有勝算的部分，或由于某些原因而無法采取攻勢時就轉為“守勢”。例如，過去只要留意到同業(yè)的動向，一切情況便了如指掌，但今天已經有形態(tài)完全不同的企業(yè)滲透到這一行業(yè)了。關于經營方針的擬定方法，有各種技巧，這里將介紹由損益與資金的觀點所采取的方法。 “經營計劃”包括： (1)經營規(guī)模計劃； (2)利益計劃； (3)行銷計劃； (4)組織計劃； (5)需要人員計劃； (6)教育計劃； (7)損益計劃； (8)財務計劃； (9)資金運用計劃； (10)福利保健計劃； (11)生產計劃； (12)設備計劃； (13)研究開發(fā)計劃； (14)可預期的經營分析預測； (15)經營改善計劃。 □ 經營方針、經營計劃的各種項目 就算“預估型”、“訂貨型”的融合化是一種必然的發(fā)展方向，但仍然必須更具體地研討經營方針。完成了這項作業(yè)之后，再進行分類工作，把顧客分成A、B、C三類，然后和A類的顧客訂立特別合約，以便讓顧客全面利用他們的車子；對于B類的顧客則在估量客人可能利用的日子與時間，由公司主動打電話去聯絡，請他們利用車子。造成這種缺點的原因，在于以不特定多數的顧客為對象。 這項建材大受半導體、食品、藥品等制造廠商的歡迎而競相采用，需求的旺盛使該公司大發(fā)利市。于是他決定進行原材料的復合化，以提高建材的性能。“根據這種趨勢，將來的情況必然更糟。不過，最近的業(yè)績每下愈況，目前正在咬緊牙關苦撐。象這樣，若能了解雙方的需求，做好適當的提案、建議，就可以漸漸擴大客戶的層面。 一般來說，如果己方是制造業(yè)，那就必須提供該客戶所需要的產品。這樣一來，經營形態(tài)就變得非常雷同了。前面曾說過“訂貨型經營”與“預估型經營”兩個形態(tài)已經到了窮途末路，那么，未來究竟會如何演變呢?改善經營的原則在于“對公司的優(yōu)點與缺點了如指掌，同時研究加強優(yōu)點、改正缺點以及去蕪存菁的方法，以選擇最有利于公司的做法”。所以，“資本與經營分離”是經營成功的重要關鍵，這種說法未必百分之百正確。 (1)自己為什么要經營企業(yè)? (2)借著企業(yè)的經營，自己想得到什么?(3)拿什么來回報員工?如果一味地認為“所有意識”是同族經營的失敗原因，因而否定同族經營的價值，這也值得考慮。“公私混淆”的原因在于“這是我們(一族)的公司，所以，我們(一族)要怎么做就怎么做，不用別人來管”的意識在作崇。在這個“場所”里，所謀求的是經營者與從業(yè)人員的同心協力。能使一個人根據自己的人生觀或經營理念、信念來經營公司，其背后的因素正是這種“所有意識”。一言以蔽之，就是“家族的態(tài)度”。罹患此疾病，即無法適應時代的變遷。這是經營者無法徹底履行其本身職責而引起的。 同族企業(yè)應該注意的要點和非同族企業(yè)不同。不過，這種“所有意識”未必是壞的。提供“公司”這個“場所”的是業(yè)主，經營者一族，然而有效和該“場所”以達成個人的“目的”的就是從業(yè)人員。 但是，如果因“所有意識”的負面作用而淪為“公私混淆”，那么該公司就很難在激烈的競爭中生存了。因而，業(yè)主本身對于下列三個問題應有明確的答案。但是，即使已經把資本與經營分開的非同族企業(yè)，經營者有時候也會公私混淆。在說明之前有一件非考慮不可的事。 所謂“訂貨、預估型復合經營法”，就是綜合二者的優(yōu)點而改進缺點。也就是說，由己方向客戶提案、建議，提供客戶所需要的事項(服務、產品、資金等，視對方而有所不同)。因此，如果不徹底改進過去的營業(yè)方法，就不可能制定經營方針。這家公司在過去趁著住宅建設的熱潮，曾獲得相當高的利益。” 幸虧T公司的經理以冷靜、敏捷的頭腦，立即采取應變措施。當然，如果從事一般建材的產銷，已經有大企業(yè)和中堅企業(yè)你推我擠地激烈競爭，一個中小企業(yè)尤其是象他這種“半路出家的和尚”，一方面缺少大量生產的能力；另一方面如果無法生產有與眾不同的特色的建材，絕對無法獲勝。有志者事竟成，他終于成功地開發(fā)出新的結構技術和新復合建材?！邦A估型經營”的優(yōu)點是利潤較高，缺點是資金投入與風險較大。也就是說要使原來不特定多數的顧客，變成特定而且安定的多數顧客。 左思右想的結果，他將數年來用電話叫出租車的顧客編成名冊，再把這些顧客的資料輸入電腦，讓電腦記憶利用的頻率、時日以及車程。為了實踐其“方針”，必須先擬訂“經營計劃”。 以下即簡單地談一談改善腦癥(經營者無能癥)的重點也即“經營方針擬定方法”。環(huán)境變化不僅帶來這些改變而已。在這種背景之下，就必須確實維持有限的成長率；如果經費成長率超過市場成長率，則應將其他公司應該獲取的成長部分，奪取過來。 (3)定期存款——此存款解約時，僅能獲得普通存款的利息。除了要扣除貼現費之外，如果手持票據不是出自一流企業(yè)，則到期時是不是真的能夠兌現，也是一個問題。若要求客戶立即付款時，必須將一定的折扣計算在內。 (2)半成品——這是產品完成之前的階段。甚至有當作廢料出售的可能。(2)機器、設備——這些設備也是根據購買時的價格與耐用年數的折舊狀況來判斷，但是即使按照此基準設定價格，如果對方沒有購買的必要，依然很難賣出?？墒?，如果立刻要兌換現金，恐怕也很難以一般的價錢賣出去。 (3)路線價格法以及固定資產稅評估倍率法。關于“保證金”、“投資金”或“投資有價證券”等，需判斷規(guī)