【正文】 差異，要調(diào)增應(yīng)稅所得10萬(wàn)元；（2）國(guó)債利息收入計(jì)入投資收益但是免征所得稅屬于永久性差異，要調(diào)減應(yīng)稅所得50萬(wàn)元；（3）多提折舊20萬(wàn)元計(jì)入管理費(fèi)用屬于時(shí)間性差異，要調(diào)增應(yīng)稅所得20萬(wàn)元；（4）上年1月1日開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)時(shí)將150萬(wàn)開辦費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用，按照稅法規(guī)定應(yīng)分5年攤銷每年攤銷30萬(wàn)元，多做的攤銷屬于可抵減時(shí)間性差異，A公司上年做納稅調(diào)整時(shí)要調(diào)增應(yīng)稅所得120萬(wàn)元計(jì)算交納所得稅。因此，應(yīng)付稅款法下，本期發(fā)生的時(shí)間性差異不單獨(dú)核算，與本期發(fā)生的永久性差異同樣處理。本期應(yīng)納稅所得額＝稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)＋本期發(fā)生的可抵減時(shí)間性差異（－本期轉(zhuǎn)回）應(yīng)交所得稅=所得稅費(fèi)用+可抵減時(shí)間性差異稅率常見的可抵減時(shí)間性差異包括計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、預(yù)計(jì)負(fù)債業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)的費(fèi)用或損失、會(huì)計(jì)折舊大于稅收折舊、開辦費(fèi)當(dāng)期全額攤銷等等。本期應(yīng)納稅所得額＝稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)－本期發(fā)生的應(yīng)納稅時(shí)間性差異（+本期轉(zhuǎn)回）應(yīng)交所得稅=所得稅費(fèi)用－應(yīng)納稅時(shí)間性差異稅率常見的應(yīng)納稅時(shí)間性差異包括權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)且所得稅率低于投資單位需要補(bǔ)繳的所得稅；會(huì)計(jì)折舊小于稅收折舊等等；時(shí)間性差異的特點(diǎn)是某一會(huì)計(jì)期間發(fā)生，以后若干期能夠轉(zhuǎn)回。所以，A公司應(yīng)稅所得＝1000+200+34＝1234萬(wàn)元。還有一些會(huì)計(jì)事項(xiàng)雖然對(duì)會(huì)計(jì)利潤(rùn)沒有影響，同樣要按照永久性差異的方式作處理，例如某些視同銷售利潤(rùn)、接受捐贈(zèng)、債務(wù)人計(jì)入資本公積的所得等等。計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題16判斷題多項(xiàng)選擇題2001年2002年2003年2004年題數(shù)分?jǐn)?shù)題數(shù)題數(shù)題數(shù)分?jǐn)?shù)題數(shù)分?jǐn)?shù)單項(xiàng)選擇題【例題9】 下列項(xiàng)目中，上市公司應(yīng)在其會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的有（ ）。四、會(huì)計(jì)報(bào)表附注會(huì)計(jì)報(bào)表附注是會(huì)計(jì)報(bào)表的補(bǔ)充，有助于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者理解和使用會(huì)計(jì)信息。 預(yù)提費(fèi)用的減少 D. 遞延稅款貸項(xiàng) C. 投資收益 B.（2003年試題，多選題）A.（固定資產(chǎn)盤點(diǎn)同樣處理）。歸納起來(lái)就是：調(diào)整負(fù)債類項(xiàng)目，減少的需要減去，增加的需要加上。一是經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少，通常說(shuō)明沒有增加凈利潤(rùn)但是增加了現(xiàn)金，所以應(yīng)當(dāng)將其加上；二是攤銷項(xiàng)目的減少，減少了凈利潤(rùn)但是沒有減少現(xiàn)金，所以也應(yīng)當(dāng)將其加上。４月２日，對(duì)一臺(tái)管理用設(shè)備進(jìn)行清理，該設(shè)備賬面原價(jià)120萬(wàn)元，已計(jì)提折舊80萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬(wàn)元；以銀行存款支付清理費(fèi)用2萬(wàn)元，收到變價(jià)收入13萬(wàn)元，該設(shè)備已清理完畢。 475D. 455C. 105B.(2002年試題，單選題)A. 年末庫(kù)存產(chǎn)成品成本中，原材料為252萬(wàn)元；工資及福利費(fèi)為315萬(wàn)元；制造費(fèi)用為63萬(wàn)元，其中折舊費(fèi)13萬(wàn)元，其余均為以貨幣資金支付的其他制造費(fèi)用；（3） 材料的增減變動(dòng)均與購(gòu)買原材料或生產(chǎn)產(chǎn)品消耗原材料有關(guān)。『教材例題：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＝1250000（利潤(rùn)表）+（300000600000）（應(yīng)收余額期初－期末）+（2460004600020000）（應(yīng)收票據(jù)期初－期末）（P206第33筆業(yè)務(wù)）+212500（銷項(xiàng)稅額，P204第132筆業(yè)務(wù)）＝1342500』（2）購(gòu)買商品,接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本+增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額+應(yīng)付款項(xiàng)的減少(即應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)期初－期末)+預(yù)付賬款的增加 (即預(yù)付賬款期末期初)+(存貨期末－存貨期初－非貨幣交易取得存貨－非現(xiàn)金資產(chǎn)償債取得存貨)（僅含物耗）－非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債減少的應(yīng)付賬款等【例題5】 （根據(jù)2004年試題）資產(chǎn)類賬戶名稱年初余額年末余額負(fù)債類賬戶名稱年初余額年末余額存貨620900應(yīng)付賬款250600存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2040例如：（1）銷售商品,提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入 +增值稅銷項(xiàng)稅額+收回應(yīng)收款項(xiàng)（即應(yīng)收賬款,應(yīng)收票據(jù)等期初－期末，不含計(jì)提準(zhǔn)備導(dǎo)致減少）+預(yù)收賬款增加 (即預(yù)收賬款期末期初)－當(dāng)期核銷的壞賬＋當(dāng)期收回前期核銷的壞賬－票據(jù)貼現(xiàn)的利息－非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債等減少的應(yīng)收賬款等【例題4】（根據(jù)2004年試題）部分賬戶年初、年末余額和本年發(fā)生額如下：（金額單位：萬(wàn)元），資產(chǎn)類賬戶名稱年初余額年末余額負(fù)債類賬戶名稱年初余額年末余額應(yīng)收賬款12001600預(yù)收賬款124224壞賬準(zhǔn)備1216損益類賬戶名稱借方發(fā)生貸方發(fā)生損益類賬戶名稱借方發(fā)生貸方發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用40現(xiàn)金流量表編制方法現(xiàn)金流量表編制可以采用工作底稿法、T型帳戶法和分析填列的方法。 收到供貨方未履行合同而交付的違約金【答案】DE【解析】A屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；B C屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 對(duì)管理人員交納商業(yè)保險(xiǎn)而支付的現(xiàn)金E.為購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的耕地占用稅作為投資活動(dòng)的支出計(jì)入“購(gòu)入固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目；因火災(zāi)造成固定資產(chǎn)損失而收到的保險(xiǎn)賠款，作為投資活動(dòng)，計(jì)入“處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目；為購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的已資本化的利息費(fèi)用作為籌資活動(dòng)，計(jì)入“分配股利、利潤(rùn)和償付利息所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目；最后一次支付分期付款購(gòu)入固定資產(chǎn)的價(jià)款作為籌資活動(dòng)，計(jì)入“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目。 因火災(zāi)造成固定資產(chǎn)損失而收到的保險(xiǎn)賠款D. 為購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的已經(jīng)資本化的利息費(fèi)用C. 為購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的耕地占用稅B.【例題1】（2002年試題）下列交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（ ）A.三、現(xiàn)金流量表的概念及其編報(bào)現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)：現(xiàn)金流量表以現(xiàn)金為編制基礎(chǔ),這里的“現(xiàn)金”指庫(kù)存現(xiàn)金、可以隨時(shí)用于支付的存款、現(xiàn)金等價(jià)物。我國(guó)利潤(rùn)表采用分步式，它的構(gòu)成包括主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)。 資產(chǎn)負(fù)債表編報(bào)時(shí)要注意：（1）合計(jì)23122324112判斷2000年2001年2002年2003年2004年題分題分題分題分題分單選11第十章近年題型及分?jǐn)?shù)分布（2）利潤(rùn)表提供本期、上期等不同時(shí)期的比較數(shù)字，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的綜合體現(xiàn)。要注意利潤(rùn)分配表中“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目反映企業(yè)當(dāng)期的經(jīng)營(yíng)成果，“提取法定盈余公積”、 “提取法定公益金”是針對(duì)當(dāng)期“凈利潤(rùn)”固定比例計(jì)提，但是 “應(yīng)付優(yōu)先股股利”、“應(yīng)付普通股股利”和“轉(zhuǎn)作資本(或股本)的普通股股利”項(xiàng)目均反映當(dāng)年已經(jīng)實(shí)際分配的股利，它們是不含對(duì)當(dāng)期凈利潤(rùn)的分配內(nèi)容的?，F(xiàn)金流量的類別：現(xiàn)金流量分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 最后一次支付分期付款購(gòu)入固定資產(chǎn)的價(jià)款 【答案】 AC【解析】分析各項(xiàng)目所屬的現(xiàn)金流量類型是典型試題，同時(shí)還要掌握各個(gè)具體項(xiàng)目包含的內(nèi)容。 分配股利所支付的現(xiàn)金E、 收到返還的所得稅所收到的現(xiàn)金【答案】ABC這種調(diào)整就是把權(quán)責(zé)發(fā)生制的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表相關(guān)項(xiàng)目的發(fā)生額調(diào)整成收付實(shí)現(xiàn)制下的現(xiàn)金流量。本題如果給出凈值，收回2的影響剔除后本期計(jì)提為2，則年初應(yīng)收帳面價(jià)值1188，年末應(yīng)收帳面價(jià)值1586，本期收回11881586＝398，以上計(jì)算結(jié)果也是12001600+2＝398。預(yù)付賬款126210 本年已