【正文】 差異，要調(diào)增應(yīng)稅所得10萬元；（2）國債利息收入計入投資收益但是免征所得稅屬于永久性差異，要調(diào)減應(yīng)稅所得50萬元；（3）多提折舊20萬元計入管理費用屬于時間性差異，要調(diào)增應(yīng)稅所得20萬元；（4）上年1月1日開始生產(chǎn)經(jīng)營時將150萬開辦費計入管理費用，按照稅法規(guī)定應(yīng)分5年攤銷每年攤銷30萬元，多做的攤銷屬于可抵減時間性差異，A公司上年做納稅調(diào)整時要調(diào)增應(yīng)稅所得120萬元計算交納所得稅。因此，應(yīng)付稅款法下，本期發(fā)生的時間性差異不單獨核算，與本期發(fā)生的永久性差異同樣處理。本期應(yīng)納稅所得額＝稅前會計利潤＋本期發(fā)生的可抵減時間性差異（－本期轉(zhuǎn)回）應(yīng)交所得稅=所得稅費用+可抵減時間性差異稅率常見的可抵減時間性差異包括計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、預(yù)計負(fù)債業(yè)務(wù)對應(yīng)的費用或損失、會計折舊大于稅收折舊、開辦費當(dāng)期全額攤銷等等。本期應(yīng)納稅所得額＝稅前會計利潤－本期發(fā)生的應(yīng)納稅時間性差異（+本期轉(zhuǎn)回）應(yīng)交所得稅=所得稅費用－應(yīng)納稅時間性差異稅率常見的應(yīng)納稅時間性差異包括權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，被投資單位實現(xiàn)凈利潤且所得稅率低于投資單位需要補繳的所得稅；會計折舊小于稅收折舊等等；時間性差異的特點是某一會計期間發(fā)生，以后若干期能夠轉(zhuǎn)回。所以，A公司應(yīng)稅所得＝1000+200+34＝1234萬元。還有一些會計事項雖然對會計利潤沒有影響，同樣要按照永久性差異的方式作處理，例如某些視同銷售利潤、接受捐贈、債務(wù)人計入資本公積的所得等等。計算及會計處理題16判斷題多項選擇題2001年2002年2003年2004年題數(shù)分?jǐn)?shù)題數(shù)題數(shù)題數(shù)分?jǐn)?shù)題數(shù)分?jǐn)?shù)單項選擇題【例題9】 下列項目中，上市公司應(yīng)在其會計報表附注中披露的有（ ）。四、會計報表附注會計報表附注是會計報表的補充，有助于會計報表使用者理解和使用會計信息。 預(yù)提費用的減少 D. 遞延稅款貸項 C. 投資收益 B.（2003年試題，多選題）A.（固定資產(chǎn)盤點同樣處理）。歸納起來就是：調(diào)整負(fù)債類項目，減少的需要減去，增加的需要加上。一是經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少，通常說明沒有增加凈利潤但是增加了現(xiàn)金，所以應(yīng)當(dāng)將其加上；二是攤銷項目的減少，減少了凈利潤但是沒有減少現(xiàn)金，所以也應(yīng)當(dāng)將其加上。４月２日，對一臺管理用設(shè)備進行清理，該設(shè)備賬面原價120萬元，已計提折舊80萬元，已計提減值準(zhǔn)備20萬元；以銀行存款支付清理費用2萬元，收到變價收入13萬元，該設(shè)備已清理完畢。 475D. 455C. 105B.(2002年試題，單選題)A. 年末庫存產(chǎn)成品成本中，原材料為252萬元；工資及福利費為315萬元；制造費用為63萬元，其中折舊費13萬元，其余均為以貨幣資金支付的其他制造費用；（3） 材料的增減變動均與購買原材料或生產(chǎn)產(chǎn)品消耗原材料有關(guān)。『教材例題：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＝1250000（利潤表）+（300000600000）（應(yīng)收余額期初－期末）+（2460004600020000）（應(yīng)收票據(jù)期初－期末）（P206第33筆業(yè)務(wù)）+212500（銷項稅額，P204第132筆業(yè)務(wù)）＝1342500』（2）購買商品,接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本+增值稅進項稅額+應(yīng)付款項的減少(即應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)期初－期末)+預(yù)付賬款的增加 (即預(yù)付賬款期末期初)+(存貨期末－存貨期初－非貨幣交易取得存貨－非現(xiàn)金資產(chǎn)償債取得存貨)（僅含物耗）－非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債減少的應(yīng)付賬款等【例題5】 （根據(jù)2004年試題）資產(chǎn)類賬戶名稱年初余額年末余額負(fù)債類賬戶名稱年初余額年末余額存貨620900應(yīng)付賬款250600存貨跌價準(zhǔn)備2040例如：（1）銷售商品,提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入 +增值稅銷項稅額+收回應(yīng)收款項（即應(yīng)收賬款,應(yīng)收票據(jù)等期初－期末，不含計提準(zhǔn)備導(dǎo)致減少）+預(yù)收賬款增加 (即預(yù)收賬款期末期初)－當(dāng)期核銷的壞賬＋當(dāng)期收回前期核銷的壞賬－票據(jù)貼現(xiàn)的利息－非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債等減少的應(yīng)收賬款等【例題4】（根據(jù)2004年試題）部分賬戶年初、年末余額和本年發(fā)生額如下：（金額單位：萬元），資產(chǎn)類賬戶名稱年初余額年末余額負(fù)債類賬戶名稱年初余額年末余額應(yīng)收賬款12001600預(yù)收賬款124224壞賬準(zhǔn)備1216損益類賬戶名稱借方發(fā)生貸方發(fā)生損益類賬戶名稱借方發(fā)生貸方發(fā)生財務(wù)費用40現(xiàn)金流量表編制方法現(xiàn)金流量表編制可以采用工作底稿法、T型帳戶法和分析填列的方法。 收到供貨方未履行合同而交付的違約金【答案】DE【解析】A屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；B C屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 對管理人員交納商業(yè)保險而支付的現(xiàn)金E.為購建固定資產(chǎn)支付的耕地占用稅作為投資活動的支出計入“購入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目；因火災(zāi)造成固定資產(chǎn)損失而收到的保險賠款，作為投資活動，計入“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額”項目；為購建固定資產(chǎn)支付的已資本化的利息費用作為籌資活動，計入“分配股利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金”項目；最后一次支付分期付款購入固定資產(chǎn)的價款作為籌資活動，計入“支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目。 因火災(zāi)造成固定資產(chǎn)損失而收到的保險賠款D. 為購建固定資產(chǎn)支付的已經(jīng)資本化的利息費用C. 為購建固定資產(chǎn)支付的耕地占用稅B.【例題1】（2002年試題）下列交易或事項產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（ ）A.三、現(xiàn)金流量表的概念及其編報現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)：現(xiàn)金流量表以現(xiàn)金為編制基礎(chǔ),這里的“現(xiàn)金”指庫存現(xiàn)金、可以隨時用于支付的存款、現(xiàn)金等價物。我國利潤表采用分步式，它的構(gòu)成包括主營業(yè)務(wù)利潤、營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤。 資產(chǎn)負(fù)債表編報時要注意：（1）合計23122324112判斷2000年2001年2002年2003年2004年題分題分題分題分題分單選11第十章近年題型及分?jǐn)?shù)分布（2）利潤表提供本期、上期等不同時期的比較數(shù)字，是企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的綜合體現(xiàn)。要注意利潤分配表中“凈利潤”項目反映企業(yè)當(dāng)期的經(jīng)營成果，“提取法定盈余公積”、 “提取法定公益金”是針對當(dāng)期“凈利潤”固定比例計提，但是 “應(yīng)付優(yōu)先股股利”、“應(yīng)付普通股股利”和“轉(zhuǎn)作資本(或股本)的普通股股利”項目均反映當(dāng)年已經(jīng)實際分配的股利，它們是不含對當(dāng)期凈利潤的分配內(nèi)容的?，F(xiàn)金流量的類別：現(xiàn)金流量分為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 最后一次支付分期付款購入固定資產(chǎn)的價款 【答案】 AC【解析】分析各項目所屬的現(xiàn)金流量類型是典型試題，同時還要掌握各個具體項目包含的內(nèi)容。 分配股利所支付的現(xiàn)金E、 收到返還的所得稅所收到的現(xiàn)金【答案】ABC這種調(diào)整就是把權(quán)責(zé)發(fā)生制的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表相關(guān)項目的發(fā)生額調(diào)整成收付實現(xiàn)制下的現(xiàn)金流量。本題如果給出凈值，收回2的影響剔除后本期計提為2，則年初應(yīng)收帳面價值1188，年末應(yīng)收帳面價值1586，本期收回11881586＝398，以上計算結(jié)果也是12001600+2＝398。預(yù)付賬款126210 本年已