【正文】 后所需專用發(fā)票。保存期滿，報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理變更或者注銷稅務(wù)登記的同時(shí)，辦理發(fā)票和發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿的變更繳銷手續(xù)。 51 稅務(wù)登記證的使用、管理。納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤消以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)辦理稅務(wù)注銷登記。 第五章 稅務(wù)管理 一、稅務(wù)登記。反映在總資產(chǎn)中有多大比率是通過(guò)借債來(lái)籌資的。流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率。指標(biāo)越高，說(shuō)明企業(yè)在增加收入和節(jié)約資金使用方面取得了良好效果，否則相反。 （ 3）成本費(fèi)用利潤(rùn)率。 （ 1）銷售毛利率。 趨勢(shì)分析。 二、財(cái)務(wù)分析 （一）財(cái)務(wù)分析的基本方法 橫向分析。 （ 1）或有負(fù)債。一般指金額較大，通常某項(xiàng)交易或事項(xiàng)的金額占該類交易或事項(xiàng)的金額１０％以上。 二、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。至少應(yīng)包括： （ 1）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本情況； （ 2）利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分配情況； 44 （ 3）資金增減和周轉(zhuǎn)情況； （ 4）對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)。 總部規(guī)定，簽 訂關(guān)聯(lián)交易合同，應(yīng)在年初進(jìn)行，原則上每年簽訂一次。中石化股份公司《關(guān)聯(lián)交易管理辦法》中所指交易類別有： 42 （ 1）購(gòu)買(mǎi)或銷售商品； （ 2）購(gòu)買(mǎi)或銷售商品以外的其他資產(chǎn)； （ 3）提供或接受勞務(wù)社區(qū)服務(wù)、文教衛(wèi)生服務(wù) （ 4）提供或接受租賃； （ 5）提供資金和擔(dān)保； （ 6）其他關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)。 《中石化資產(chǎn)處置細(xì)則》中規(guī)定的申報(bào)計(jì)提減值準(zhǔn)備 41 應(yīng)提交的相關(guān)資料包括： 申報(bào)單位上報(bào)文件及《審批單》、技術(shù)鑒定書(shū)； 中介機(jī)構(gòu)出具并認(rèn)定損失的審計(jì)報(bào)告； 紀(jì)檢監(jiān)察立案的，紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)出具的意見(jiàn)書(shū)； 其他足以證明符合計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的證明材料。 《中石化資產(chǎn)處置細(xì)則》中規(guī)定的不良股權(quán)投資損失申報(bào)的基本條件，包括： 因國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整，被投資單位無(wú)法經(jīng)營(yíng)，經(jīng)被投資單位股東會(huì)或董事會(huì)決議公司解散的，解散程序完畢，并已到工商部門(mén)辦理完注銷登記手續(xù)的。 （ 2）被投資單位所供應(yīng)的商品或提供的勞務(wù)因產(chǎn)品過(guò)時(shí)或消費(fèi)者偏好改變而使市場(chǎng)的需求發(fā)生變化，從而導(dǎo)致被投資企業(yè)出現(xiàn)巨額虧損。是指通過(guò)計(jì)算過(guò)去三年來(lái)企業(yè)資本平均增長(zhǎng)的百分比，來(lái)反映企業(yè)后續(xù)發(fā)展能力的指標(biāo) 四、中石化總部資產(chǎn)處置相關(guān)規(guī)定。 固定資產(chǎn)成新率。 三、發(fā)展能力狀況相關(guān)比率及分析 發(fā)展能力狀況是用來(lái)衡量企業(yè)后續(xù)發(fā)展 能力的指標(biāo)。周轉(zhuǎn)速度快，會(huì)相對(duì)節(jié)約流動(dòng)資產(chǎn)，等于相對(duì)擴(kuò)大資產(chǎn)投入，增強(qiáng)企業(yè)盈利能力；而延緩周轉(zhuǎn)速度，需要補(bǔ)充流動(dòng)資產(chǎn)參加周轉(zhuǎn)，形成資金浪費(fèi)，降低企業(yè)盈利能力。 平均應(yīng)收帳款是資產(chǎn)負(fù)債表中“期初應(yīng)收帳款余額”與“期末應(yīng)收帳款余額”的平均數(shù)。 一般來(lái)講，存貨周轉(zhuǎn)速度越快，存貨的占用水平越低，流動(dòng)性越強(qiáng)，存貨轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金的速度越快。包括 投資項(xiàng)目可行性研究 對(duì)外投資的內(nèi)部管理 對(duì)外投資的會(huì)計(jì)核算 投資資產(chǎn)的處置 投資后的評(píng)價(jià)。 34 回收期 =原始投資額 /每年現(xiàn)金凈流入量 現(xiàn)金凈流量 =銷售收入 付現(xiàn)成本 所得稅 所得稅 =（ 4800013000100000/5） *33%=4950（元） 現(xiàn)金凈流量 =48000130004950=30050（元） 回收期 =100000/30050=（年） 第三章 固定資產(chǎn)與對(duì)外投資管理。它代表收回投資所需要的年限。是指能夠使未來(lái)現(xiàn)金流入現(xiàn)值等于未來(lái)現(xiàn)金流出量現(xiàn)值的貼現(xiàn)率，或者說(shuō)是使投資方案凈現(xiàn)值等于零的貼現(xiàn)率。 投資項(xiàng)目評(píng)價(jià) 的基本方法。 申報(bào)不良債權(quán)損失應(yīng)提交的相關(guān)資料。 （ 2）《中石化股份公司資產(chǎn)處置細(xì)則》中規(guī)定的 4 種情況不能全額計(jì)提壞帳準(zhǔn)備包括： ①當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)； ②計(jì)劃對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行重組； ③與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)； ④其他已逾期，但確無(wú)證據(jù)表明不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)。 專人保管并定期詢證催收。 正確進(jìn)行帳務(wù)處理及備查登記。通過(guò)核對(duì)帳目，要發(fā)現(xiàn)雙方應(yīng)收帳款是否一致，可更好解決弄虛作假等行為。 29 開(kāi)票并記帳。 資信調(diào)查控制。 （五）應(yīng)收帳款的主要控制環(huán)節(jié)。 《中石化應(yīng)收帳款管理暫行辦法》中規(guī)定按如下賬齡段進(jìn)行劃分分析： （ 1）結(jié)期內(nèi)或合同付款期內(nèi)的正常應(yīng)收賬款； （ 2）超過(guò)結(jié)算期但在 6 個(gè)月以內(nèi)的； （ 3）賬齡在 6 個(gè)月 — 1 年之間； （ 4）賬齡在 1 年 — 2 年之間； 28 （ 5）賬齡在 2 年 — 3 年之間； （ 6）賬齡在 3 年以上的； 跟蹤管理。 ⑤凈損益增加 160481056= 46(萬(wàn)元 ) 通過(guò)以上計(jì)算可知，該企業(yè)應(yīng)該延長(zhǎng)信用期限。 分析：①制定收帳政策應(yīng)在增加盈利和采用此種收帳政策的成本之間做出權(quán)衡，只有當(dāng)應(yīng)收帳款所增加的盈利超過(guò)所增加的成本時(shí)，才應(yīng)當(dāng)實(shí)施應(yīng)收帳款的賒 26 銷，如果賒銷有著良好的盈利前景，就應(yīng)當(dāng)放寬信用條件增加賒銷量。為了刺激銷售 ，該企業(yè)擬將信用期限放寬到 60 天。公司對(duì)拖欠的應(yīng)收帳款，無(wú)論采用何種方式催收，都需要付出一定的收帳費(fèi)用。 信用期限指公司允許客戶從購(gòu)貨到支付貨款的時(shí)間限定；現(xiàn)金折扣指在客戶提前付款時(shí)給予的優(yōu)惠；折扣期限是為客戶規(guī)定的可享受現(xiàn)金折扣的付款時(shí)間。這一成本一般與應(yīng)收帳款發(fā)生的數(shù)量呈同方向變化。 應(yīng)收帳款應(yīng)計(jì)利息 =應(yīng)收帳款占用資金 *資金成本率 應(yīng)收帳款占用資金 =應(yīng)收帳款平均余額 *變動(dòng)成本率 應(yīng)收帳款平均余額 =日平均銷售額 *平均收現(xiàn)期 （ 2）管理成本。 應(yīng)收帳款管理的目的，就是正確衡量信用成本和信用風(fēng)險(xiǎn) ，合理確定信用政策，及時(shí)收回賬款，保證 23 流動(dòng)資產(chǎn)價(jià)值的真實(shí)性。 “票據(jù)背書(shū)”指在票據(jù)背面或貼單上記載有關(guān)事項(xiàng)并簽章的票據(jù)行為。 商業(yè)匯票結(jié)算應(yīng)注意事項(xiàng)。商業(yè)匯票到期后，承兌人即付款 人負(fù)有無(wú)條件支付票款的責(zé)任。 （二 ）受理銀行匯票要注意審查的內(nèi)容 收款人或被背書(shū)人是否確為本收款人；銀行匯票在付款期內(nèi)，日期、金額等內(nèi)容填寫(xiě)是否正確無(wú)誤；印章是否清晰，是否有用壓數(shù)機(jī)壓印的金額；銀行匯票與解訖通知是否齊全，是否相符；匯款人與背書(shū)人的證明或證件是否真實(shí)，是否與其背書(shū)相符。 總部《資金管理辦法》中規(guī)定，公司發(fā)生重大事項(xiàng)必須向股份公司財(cái)務(wù)部報(bào)告，其所指的重大事項(xiàng)包括： （ 1）公司在金融機(jī)構(gòu)的存款和代保管等有價(jià)證券到期已確認(rèn)不能收回； 19 （ 2）公司銀行帳戶被封； （ 3）存款金融機(jī)構(gòu)關(guān)閉； （ 4）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員涉嫌經(jīng)濟(jì)犯罪； （ 5）其他人員挪用、貪污、私設(shè)“小金庫(kù)”； （ 6）攜款潛逃、資金盜失等涉及刑事案件； （ 7）其他重大事項(xiàng)。 現(xiàn)金凈流量是指現(xiàn)金流入與流出的差額。 當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)未達(dá)帳項(xiàng)時(shí)，應(yīng)及時(shí)查對(duì)與調(diào)整，以利于合理調(diào)配資 金。即企業(yè)已付，銀行未付； 17 銀行已入帳，企業(yè)尚未入帳。 所謂未達(dá)帳項(xiàng)是指銀行和開(kāi)戶單位之間，由于客觀存在時(shí)間差而產(chǎn)生的一方已經(jīng)依據(jù)記帳而另一方由于沒(méi)有收到有關(guān)憑證而尚未記帳的帳項(xiàng)。 企業(yè)應(yīng)對(duì)本單位庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行定期與不定期的清查，清查完畢，經(jīng)編制庫(kù)存現(xiàn)金清查報(bào)告表。 （二）現(xiàn)金日記帳的核對(duì)。 （一）日?，F(xiàn) 金收付管理包括的主要內(nèi)容。 票據(jù)的保管情況。 貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。 我公司《財(cái)務(wù)印鑒管理暫行辦 法》中，對(duì)銀行預(yù)留印鑒的保管有著明確的規(guī)定，即指定專人保管，不能由出納人員兼管；原則上不得攜帶財(cái)務(wù)印鑒外出，如確因工作需要，經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人同意后，辦理手續(xù)；印鑒保管人員不得委托他人代蓋印鑒，不得將印鑒擅自借予他人使用；印鑒要確保安全，嚴(yán)防盜用，印鑒丟失或被盜，要立即報(bào)告財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，并在 24 小時(shí)內(nèi)報(bào)告公司主要負(fù)責(zé)人；如要作原因，須更換印鑒保管人員 13 時(shí)，必須辦理移交手續(xù)，并由財(cái)務(wù)主管監(jiān)交。 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理。 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的管理，明確各種票據(jù)的購(gòu)買(mǎi)、保管、領(lǐng)用、背書(shū)轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)登記簿進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程。銀行結(jié)算紀(jì)律包括內(nèi)容： （ 1）不準(zhǔn)簽發(fā)無(wú)資金保障的空頭支票或遠(yuǎn)期支票來(lái)套取銀行信用； （ 2）不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓無(wú)真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金； （ 3）不準(zhǔn)無(wú)理拒付，占用他人資金； 10 （ 4）不準(zhǔn)違反規(guī)定開(kāi)立和使用賬戶。 （ 6）不準(zhǔn)設(shè)立小金庫(kù)。企業(yè)如因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)開(kāi)戶銀行審查批準(zhǔn)，由開(kāi)戶銀行核定坐支范圍和限額。其限額一般按照企業(yè) 3~5 天日常零星開(kāi)支 所需現(xiàn)金確定。 8 屬于上述現(xiàn)金結(jié)算范圍的支出，企業(yè)可以根據(jù)需要向銀行提取現(xiàn)金支付，不屬于上述現(xiàn)金結(jié)算范圍的款項(xiàng)支付一律通過(guò)銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。 第二節(jié) 主要財(cái)務(wù)報(bào)表 6 第一部份 綜合財(cái)務(wù)管理相關(guān)知識(shí) 第一章 貨幣資金管理 7 一、國(guó)家有關(guān)貨幣資金管理的規(guī)定 （一）現(xiàn)金管理辦法。 第三節(jié) 省公司費(fèi)用預(yù)算管理規(guī)定 3 第七章 會(huì)計(jì)檔案管理 第一節(jié) 會(huì)計(jì)檔案日常管理 第二節(jié) 會(huì)計(jì)檔案調(diào)閱與復(fù)制 第三節(jié) 會(huì)計(jì)檔案的銷毀。 第二節(jié) 投資資金的審核與投資項(xiàng)目評(píng)價(jià)方法 第三章 固定資產(chǎn)與對(duì)外投資管理。 第一節(jié) 應(yīng)收帳款管理。 第三節(jié) 稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行 第四節(jié) 納稅爭(zhēng)議的處理 第五節(jié) 主要稅種應(yīng)納稅額的計(jì)算 第六章 企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與費(fèi)用管理 第一節(jié) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范 第二節(jié) 成本費(fèi)用內(nèi)部會(huì)計(jì)控制程序。 第二節(jié) 其他資產(chǎn)的核算 第七章 流動(dòng)負(fù)債 第一節(jié) 應(yīng)交稅金 第二節(jié) 應(yīng)付工資 第八章 所有者權(quán)益 第一節(jié) 實(shí)收資本核算 第二節(jié) 應(yīng)付工資核算 第三節(jié) 留存收益核算 第九章 收入和利潤(rùn) 第一節(jié) 收入核算 第二節(jié) 利潤(rùn)的核算 第十章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 第一節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì) 計(jì)報(bào)告。 （ 1）職工工資、津貼； （ 2）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬； （ 3）根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金； （ 4）各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的 對(duì)個(gè)人的其他支出； （ 5）向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款； （ 6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)； （ 7）零星支出； （ 8）中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。庫(kù)存現(xiàn)金的限額由開(kāi)戶銀行根據(jù)開(kāi)戶單位的實(shí)際需要和距離銀行遠(yuǎn)近等情況核定。 現(xiàn)金管理“六不準(zhǔn)”規(guī)定 （ 1）不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金；所謂坐支，即從企業(yè)的現(xiàn)金收入中直接用于支付各項(xiàng)開(kāi)支。 （ 4）不準(zhǔn)出租出借用銀行帳戶； （ 5）不準(zhǔn)公款私存；即用單位收入的現(xiàn) 金以個(gè)人名義存入儲(chǔ)蓄。其中提取現(xiàn)金只能通過(guò)基本存款帳戶。 《會(huì)計(jì)法》中明確規(guī)定出納人員不得擔(dān)任的會(huì)計(jì)工作包括：出納不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。 單位應(yīng)當(dāng)對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。不通開(kāi)據(jù)聯(lián)次不符收據(jù)，作廢收據(jù)要加蓋“作廢”章，各聯(lián)要連同存要一起保管，不得撕毀、丟失。按規(guī)定需要有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。重點(diǎn)檢查是否存在貨幣資金業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。重點(diǎn)檢查是否存在辦理付款業(yè)務(wù)所需的全部印章交由一人保管的現(xiàn)象。 三、日?，F(xiàn)金管理。出納每天盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金，與現(xiàn)金日記帳的帳面余額核對(duì)，企業(yè)會(huì)計(jì)必須定期或不定期地進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)或防止差錯(cuò)及挪用； 一切現(xiàn)金收入都應(yīng)開(kāi)具收款收據(jù)，現(xiàn)金簽發(fā)收據(jù)與經(jīng) 手收款，應(yīng)由兩人分開(kāi)辦理； 15 當(dāng)天現(xiàn)金收入，當(dāng)天送存銀行； 不準(zhǔn)利用存款帳戶代其他單位或個(gè)人存入、支取或匯兌現(xiàn)金； 一切現(xiàn)金支出都要有原始憑證，由經(jīng)辦人簽名，經(jīng)主管有關(guān)人員審核后，出納人員才能據(jù)以付款，在付款后，應(yīng)加蓋“現(xiàn)金付訖”，妥善保管。 （ 2）賬帳核對(duì)，即現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金總分類帳的核對(duì)； （ 3）帳實(shí)核對(duì)，即現(xiàn)金日記帳與庫(kù)存現(xiàn)金的核對(duì)。通過(guò)核對(duì)，雙方帳目經(jīng)常出現(xiàn)不一致的情況，原因有兩個(gè)：一是存在“未達(dá)帳項(xiàng)”；二是雙方帳目可能發(fā)生記錄錯(cuò)誤。即企業(yè)已收，銀行未收； （ 2）企業(yè)開(kāi)出轉(zhuǎn)帳支票或其他付款憑證，并已作存款減少入帳，銀行尚未支付入帳。即銀行已付，企業(yè)未付。 現(xiàn)金流量是指企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出。 該方案年現(xiàn)金流量?jī)纛~ =（ 300210） *（ 140%） +85=139（萬(wàn)元） （五）資金管理重大事項(xiàng)報(bào)告制度。