【正文】 以糾正； 對按照規(guī)定不應(yīng)就地預(yù)繳而征收了企業(yè)所得稅的，要及時將稅款返還給企業(yè) 。 企業(yè)所得稅： 建筑安裝企業(yè)離開工商登記注冊地或經(jīng)營管理所在地到本縣（區(qū)）以外地區(qū)施工的，應(yīng)向其所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明，其經(jīng)營所得，由 所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān) 一并計征所得稅。 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，在同一地累計超過 180天的，應(yīng)當(dāng)在營業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。 納稅人俱樂部 4006509936 例如， 2022年，某化工有限公司，為拓寬市場，擬在外地投資興建一新化工公司，現(xiàn)在有兩種方式供選擇，其一成立分公司，其二成立全資子公司。但是，納稅人提供的建筑業(yè)勞務(wù)以及國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。 （國稅函 【 2022】 802號） 納稅人俱樂部 4006509936 連鎖經(jīng)營的特殊規(guī)定： 對跨地區(qū)經(jīng)營的直營連鎖企業(yè)，即連鎖店的門店均由總部全資或控股 開設(shè)，在總部領(lǐng)導(dǎo)下 統(tǒng)一經(jīng)營 的連鎖企業(yè)，凡按照國內(nèi)貿(mào)易部 《 連鎖店經(jīng)營管理規(guī)范意見 》 (內(nèi)貿(mào)政體法字 [1997]第 24號 )的要求， 采取微機(jī)聯(lián)網(wǎng)，實行統(tǒng)一采購配送商品，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一規(guī)范化管理和經(jīng)營 ，并符合以下條件的（指經(jīng)當(dāng)?shù)貒叶悇?wù)局會同財政局審批同意），可對總店和分店實行由總店向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一申報繳納增值稅。 實行統(tǒng)一核算的機(jī)構(gòu)之間移送貨物的規(guī)定： 《 增值稅暫行條例實施細(xì)則 》 第四條規(guī)定，設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu) 用于銷售 ，應(yīng)視同銷售。（國稅函 〔 1997〕 490號） 納稅人俱樂部 4006509936 企業(yè)組織形式涉及的稅收政策 （ 1）分公司涉及的稅收政策 （ 2）子公司涉及的稅收政策 （ 3）異地經(jīng)營涉及的稅收政策 （ 4）出口企業(yè)組織形式的設(shè)立 納稅人俱樂部 4006509936 （ 1）分公司涉及的稅收政策 《 公司法 》 規(guī)定，公司可以設(shè)立分公司。企業(yè)轉(zhuǎn)讓該房產(chǎn)時發(fā)生評估費 。 納稅人俱樂部 4006509936 土地增值稅 ： 對于以房地產(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營的，投資、聯(lián)營的一方以土地（房地產(chǎn)）作價入股進(jìn)行投資或作為聯(lián)營條件，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營的企業(yè)中時， 暫免征收土地增值 稅。該項投資如何納稅？ 納稅人俱樂部 4006509936 ② 以土地、房屋權(quán)屬投資 營業(yè)稅 ：以無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅。 納稅人俱樂部 4006509936 一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅。 納稅人俱樂部 4006509936 例如 ，某電腦生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）投資 100臺自產(chǎn)電腦和 50臺不同品牌外購電腦與他人組建一公司。 自 2022年 1月 1日起至 2022年 12月 31日，對國家定點生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)的邊銷茶及經(jīng)銷企業(yè)銷售的邊銷茶免征增值稅。 農(nóng)膜、批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)免增值稅。為居民供熱所使用的廠房及土地繼續(xù)免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。對動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的 營業(yè)稅勞務(wù)，在2022年 12月 31日前暫減按 3％稅率征收營業(yè)稅 。 （五）企事業(yè)單位購進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為 2年。（ 財稅【 2022】 25號） 納稅人俱樂部 4006509936 鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策 （一）軟件生產(chǎn)企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。 納稅人俱樂部 4006509936 銷售下列自產(chǎn)貨物實現(xiàn)的增值稅實行即征即退 50%的政策 ： 對燃煤發(fā)電廠及各類工業(yè)企業(yè)產(chǎn)生的煙氣、高硫天然氣進(jìn)行脫硫生產(chǎn)的副產(chǎn)品、以廢棄酒糟和釀酒底鍋水為原料生產(chǎn)的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸鈣、沼氣。 （財稅 [2022]157號 財稅 〔 2022〕 119號 ） 納稅人俱樂部 4006509936 ② 農(nóng)林剩余物為原料自產(chǎn)的綜合利用產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策 自 2022年 1月 1日起至 2022年 12月 31日，對納稅人銷售的 以三剩物、次小薪材、農(nóng)作物秸稈、蔗渣等 4類農(nóng)林剩余物 為原料自產(chǎn)的綜合利用產(chǎn)品由稅務(wù)機(jī)關(guān)實行增值稅即征即退辦法，具體退稅比例 2022年為 100%， 2022年為 80%。 殘疾人包括視力殘疾、聽力殘疾、言語殘疾、肢體殘疾、智力殘疾、精神殘疾、多重殘疾和其他殘疾的人及持有 《 中華人民共和國殘疾軍人證 (1至 8級 )》 的人員。殘疾人員的范圍適用 《 中華人民共和國殘疾人保障法 》 的有關(guān)規(guī)定。 (財稅 【 1999】 273號） 納稅人俱樂部 4006509936 ⑦ 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè) 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于 未上市 的中 小高新技術(shù)企業(yè) 2年以上 的，可以按照其 投資額的 70%在股權(quán)持有滿 2年 的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。 包括承租方企業(yè)以融資租賃方式租入的、并在融資租賃合同中約定租賃期屆滿時租賃設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租方企業(yè)，且符合規(guī)定條件的上述專用設(shè)備。 （財稅 〔 2022〕 46號 財稅 〔 2022〕 116號 國稅發(fā)〔 2022〕 80號） 納稅人俱樂部 4006509936 ④ 從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得 包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等。對民族自治地方內(nèi)國家限制和禁止行業(yè)的企業(yè)，不得減征或者免征企業(yè)所得稅。但由于公司制企業(yè)在所得稅方面國家往往給一些優(yōu)惠政策，要充分的考慮。一個自然人只能投資設(shè)立一個一人有限責(zé)任公司。 納稅人俱樂部 4006509936 資本運營與稅收的關(guān)系 資本運營是以資本增值最大化為根本目的 . 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的目的是追求利潤最大化 ,要追求利潤最大化必須最大限度地降低成本。 廣義的資本運營是指以資本增值最大化為根本目的，以價值管理為特征，通過企業(yè) 全部資本和生產(chǎn)要素的優(yōu)化配置和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的動態(tài)調(diào)整 ，對企業(yè)的全部資本進(jìn)行綜合有效運營的一種經(jīng)營方式。 2022年起，我國允許一人成立一個有限責(zé)任公司（是指只有一個自然人股東或者一個法人股東的有限責(zé)任公司）。 公司制企業(yè)的稅負(fù)總的來說，要比合伙企業(yè)高，因為它存在著一定的重復(fù)征稅問題。自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報省、自治區(qū)、直轄市人民政府 批準(zhǔn) 。自項目取得 第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入 所屬納稅年度起， 免三減三 （指投資經(jīng)營的所得）。（財稅 〔 2022〕 166號 ） 納稅人俱樂部 4006509936 ⑤ 購置并實際使用的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)專用設(shè)備 企業(yè)購置并實際使用 《 環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 、 《 節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》和 《 安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的 10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后 5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。（國稅發(fā)〔 2022〕 116號） 在一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過 500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅（與技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目密不可分的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)等收入，是否計入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入享受優(yōu)惠？） （國稅函 〔 2022〕 212號） 對單位和個人（包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立的研究開發(fā)中心、外國企業(yè)和外籍個人）從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。 （財稅 〔 2022〕 47號 財稅 〔 2022〕 117號 國稅函〔 2022〕 185號） 納稅人俱樂部 4006509936 ⑩ 安排殘疾人 企業(yè)所得稅反方面，企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的 100%加計扣除。兼營增值稅和營業(yè)稅業(yè)務(wù)的單位，可自行選擇退還增值稅或者減征營業(yè)稅，選定后 12個月內(nèi)不得變更。（國稅函 [2022]86號） 納稅人俱樂部 4006509936 ? 增值稅十大優(yōu)惠政策 ① 再生資源增值稅優(yōu)惠政策 再生資源增值稅政策：對符合退稅條件的納稅人 2022年銷售再生資源實現(xiàn)的增值稅，按 70%的比例退回給納稅人；對其 2022年銷售再生資源實現(xiàn)的增值稅，按 50%的比例退回給納稅人。 納稅人俱樂部 4006509936 銷售下列自產(chǎn)貨物實行增值稅即征即退的政策： 以工業(yè)廢氣為原料生產(chǎn)的高純度二氧化碳產(chǎn)品 、 以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力 （包括利用垃圾發(fā)酵產(chǎn)生的沼氣生產(chǎn)銷售的電力或者熱力）、 以煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖為原料生產(chǎn)的頁巖油 、 以廢舊瀝青混凝土為原料生產(chǎn)的再生瀝青混凝土 （廢舊瀝青混凝土用量占生產(chǎn)原料的比重不低于30%）、 采用旋窯法工藝生產(chǎn)的水泥或者外購水泥熟料采用研磨工藝生產(chǎn)的水泥 （水泥生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%）。 （財稅 〔 2022〕 156號） 納稅人俱樂部 4006509936 ④ 軟件產(chǎn)品優(yōu)惠政策 自 2022年 6月 24日起至 2022年底以前，對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按 17%的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅 實際稅負(fù)超過 3%的部分實行即征即退政策。 （四）軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費用，可按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)自主開發(fā)、 生產(chǎn)動漫產(chǎn)品，可申請享受國家現(xiàn)行鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策 。向居民供熱而取得的采暖費收入，包括供熱企業(yè)直接向居民收取的、通過其他單位向居民收取的和由單位代居民繳納的采暖費。 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的 單位和個人 。財稅 [2022]133號、國稅函 [2022]1289號文件同時廢止。 納稅人俱樂部 4006509936 以非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行投資的稅收政策 （ 1）以存貨進(jìn)行投資 （ 2）以固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)進(jìn)行投資 納稅人俱樂部 4006509936 （ 1）以存貨進(jìn)行投資 《 增值稅暫行條例實施細(xì)則 》 第四條規(guī)定， 單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物： 將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶。該企業(yè)該項投資如何納稅？ 納稅人俱樂部 4006509936 （ 2）以固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)進(jìn)行投資 ① 以機(jī)器設(shè)備投資 一般納稅人銷售自己使用過的 2022年 1月 1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅； 2022年 12月 31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的 2022年 12月 31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照 4%征收率減半征收增值稅； 2022年 12月 31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照 4%征收率減半征收增值稅；銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅