進(jìn)出口商會(huì)培訓(xùn)課程出口貨物勞務(wù)增值稅消費(fèi)稅政策與管理規(guī)定-全文預(yù)覽
【正文】 3） 不規(guī)范經(jīng)營(yíng)的出口貨物。每年 4月份的納稅申報(bào)期截止之日前必須報(bào)上年出口貨物的退稅。 ?一、近期比較典型的出口騙稅案例 ?二、出口退稅風(fēng)險(xiǎn)的種類 ?三、當(dāng)前騙取出口退稅的形勢(shì) ?四、稅務(wù)機(jī)關(guān)強(qiáng)化退稅管理的主要措施 ?五、怎樣防范退稅風(fēng)險(xiǎn) ?第三節(jié) 防范出口退稅風(fēng)險(xiǎn) 2022年 ?案例 1： 2022年 11月，上海近年來破獲的數(shù)額最大的騙取出口退稅案件目前已偵結(jié)，移送檢察機(jī)關(guān)（即上海美梭案）。 ?一般納稅人出口貨物 ?銷項(xiàng)稅額 =（出口貨物離岸價(jià) 出口貨物耗用的進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件金額） 247。 ?（四）企業(yè)提供的收匯資料虛假或冒用的（ 30號(hào)公告）。 ? （ 5）以自營(yíng)名義出口，但不承擔(dān)出口貨物的質(zhì)量、收款或退稅風(fēng)險(xiǎn)之一的，即出口貨物發(fā)生質(zhì)量問題不承擔(dān)購(gòu)買方的索賠責(zé)任（合同中有約定質(zhì)量責(zé)任承擔(dān)者除外）；不承擔(dān)未按期收款導(dǎo)致不能核銷的責(zé)任（合同中有約定收款責(zé)任承擔(dān)者除外）；不承擔(dān)因申報(bào)出口退 (免 )稅的資料、單證等出現(xiàn)問題造成不退稅責(zé)任的。 ） 三、適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù) （一） 39號(hào)文第七條列舉 7種征稅情形（第七條） 明確取消出口退（免）稅的貨物（不包括來料加工復(fù)出口貨物、中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品、列名原材料、輸入特殊區(qū)域的水電氣、海洋工程結(jié)構(gòu)物）； 出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費(fèi)用品和交通運(yùn)輸工具； 停止退（免）稅資格期間出口的貨物； 提供虛假備案單證的貨物； 退（免）稅憑證有偽造或內(nèi)容不實(shí)的貨物； 未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)免稅核銷及稅務(wù)機(jī)關(guān)審核不予免稅核銷的出口卷煙； 俗稱“四自三不見”的六種不規(guī)范經(jīng)營(yíng)行為： 6種不規(guī)范情形 ? （ 1）將空白的出口貨物報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷單等退（免）稅憑證交由除簽有委托合同的貨代公司、報(bào)關(guān)行，或由境外進(jìn)口方指定的貨代公司（提供合同約定或者其他相關(guān)證明）以外的其他單位或個(gè)人使用的。但審核后發(fā)現(xiàn)適用征稅政策的除外。 ?出口企業(yè)或其他單位如果放棄免稅，實(shí)行按內(nèi)銷貨物征稅的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面聲明，一旦放棄免稅， 36個(gè)月內(nèi)不得更改。 （ 39號(hào)第六條） ?未按規(guī)定進(jìn)行單證備案的，不得申報(bào)退（免）稅，適用免稅政策。 ? ，也有增值稅即征即退、先征后退項(xiàng)目的，增值稅即征即退和先征后退項(xiàng)目不參與出口項(xiàng)目免抵退稅計(jì)算。 ? 進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格＝貨物到岸價(jià)格 + 海關(guān)實(shí)征關(guān)稅 + 海關(guān)實(shí)征消費(fèi)稅普通的一般貿(mào)易方式下出口的自產(chǎn)產(chǎn)品 6/23/2022 孟坤 21 生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工簡(jiǎn)要流程 ? 2022年 7月 1日起統(tǒng)一實(shí)行實(shí)耗法； ? 基本流程 ? 備案進(jìn)料加工業(yè)務(wù)計(jì)劃分配率－－－申報(bào)免抵退稅時(shí)系統(tǒng)固定以該分配率進(jìn)行計(jì)算－－－次年 4月 20日前申報(bào)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)核銷。 6/23/2022 孟坤 18 生產(chǎn)企業(yè)準(zhǔn)予免抵退稅的貨物 ?一、生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托出口的自產(chǎn)貨物 ?二、生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托出口的視同自產(chǎn)貨物（財(cái)稅 [2022]39號(hào) 附件 4規(guī)定的 9種情形 注：稅總 2022年 65號(hào)公告將成套設(shè)備修改為成套產(chǎn)品的貨物 ） ?三、經(jīng)總局批準(zhǔn)的外購(gòu)產(chǎn)品試行免抵退稅管理的試點(diǎn)生產(chǎn)企業(yè) 6/23/2022 孟坤 19 ?四、 集成電路設(shè)計(jì)、軟件設(shè)計(jì)、動(dòng)漫設(shè)計(jì)企業(yè)及其他高新技術(shù)企業(yè)出口適用增值稅退（免）稅政策的貨物 。 ?出口企業(yè)應(yīng)分別核算增值稅免抵退項(xiàng)目和增值稅即征即退、先征后退項(xiàng)目，并分別申請(qǐng)享受增值稅即征即退 6/23/2022 孟坤 17 （五）增值稅免抵退稅和免退稅的計(jì)算 ? 。 FOB價(jià)扣除國(guó)內(nèi)免稅原材料的金額后確定。 ?②保稅區(qū)以出境貨物備案清單上注明的出口日期為準(zhǔn)。 ? （ 5）原料超過 80%退稅率：該條款是針對(duì)以出口銀觸點(diǎn)開關(guān)、黃金耳機(jī)等騙稅嚴(yán)重的情況，明確規(guī)定出口貨物如果材料成本 80%以上為黃金、鉑金、銀、鉆石、寶石、翡翠和珍珠等高價(jià)值原料的（ 39號(hào)文附件９），執(zhí)行該原料的出口稅收政策，即或免稅，或征稅，或按低退稅率（ 5%）退稅。生產(chǎn)企業(yè)適用 ?2. 免退稅辦法。 2. 出口企業(yè)或其他單位視同出口貨物 ?七大類 10小項(xiàng)。 ?出口企業(yè)對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)。 ?出口企業(yè)或其他單位視同出口貨物。 ?生產(chǎn)企業(yè)，是指具有生產(chǎn)能力（包括加工修理修配能力）的單位或個(gè)體工商戶。 （二）增值稅退（免）稅辦法 ?1. 免抵退稅辦法。 ? （ 4）退稅率等于適用稅率，適用于：中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品退稅率、水電氣退稅率、列名原材料退稅率、海洋工程結(jié)構(gòu)物
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