出口退稅培訓-實務篇(1)-全文預覽
【正文】 質(zhì)憑證不齊全的 ， 除另有規(guī)定者外 ，稅務機關不予受理該筆出口貨物的退 （ 免 ） 稅申報 ， 并要當即向出口企業(yè)提出改正 、 補充資料 、 憑證的要求 。 *退稅申報資料 退稅申報注意事項 ? 在申請 F類改 C類時應準備的資料：書面申請 （ 加蓋公章 ） ， 退稅登記證復印件或退稅認定表復印件 ， 第一次出口的報關單復印件 ， 會計報表 。 ? 如發(fā)生報關單與發(fā)票不一致的情況 ， 應查明原因 ， 發(fā)票不對則進行相應帳務處理 ， 如報關單不對則應進行改單 （ 改單或報關單遺失可以在報關單到期前到稅務機關申報辦理延期 ，最長三個月 ） 。 內(nèi)附 《 生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明 》 、 《 生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅核銷證明 》 和 《 視同進料加工貿(mào)易免稅證明 》 ， 按此申報表序號裝訂成冊； 。 （ 2） 《 出口退稅進貨分批申報單 》 ； （ 3） 進口貨物海關代征增值稅完稅憑證 。 （四）退稅申報資料 — 外貿(mào)企業(yè) 外貿(mào)企業(yè)退 （ 免 ） 稅申報： （ 1） 各類申報表及電子數(shù)據(jù)： ● 《 外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅匯總申報表 》 及電子數(shù)據(jù)； ● 《 外貿(mào)企業(yè)出口貨物進貨申報明細表 》 及電子數(shù)據(jù) ， 增值稅 、 消費稅分別申報； （ 下同 ） ● 《 外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅申報明細表 》 ● 《 外貿(mào)企業(yè)出口貨物申報明細表 》 上述各類表式和電子數(shù)據(jù) ， 均可通過 “ 外貿(mào)企業(yè)出口貨物退 (免 )稅申報系統(tǒng) ” 產(chǎn)生 。 （四）退稅申報資料 退稅機關應要求出口企業(yè)在申報出口貨物退（免）稅時，根據(jù)不同情況，向退稅機關報送有關出口貨物退（免）稅申報表、紙質(zhì)退稅憑證及相關資料。 B類企業(yè)兩單申報， 180日內(nèi)補齊核銷單 *關于申報期限的注意事項 — 核銷單的報送 ? 對有下列情形之一的，自發(fā)生之日起兩年內(nèi)，出口企業(yè)申報 （三）財務會計制度不健全，日常申報出口貨物退（免） （五）有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、 （六）有違反稅收法律、法規(guī)及出口退（免）稅管理規(guī) （三）申報方式 出口企業(yè)退稅申報方式分為電子申報和紙質(zhì)申報兩種 。 （國稅發(fā)〔 2022〕 64號、國稅發(fā)〔 2022〕 113號） *關于申報期限的注意事項 — 手冊登記，核銷 ? 從事進料加工業(yè)務的生產(chǎn)企業(yè)，應于取得海關核發(fā)的《進料加工登記手冊》后的下一個增值稅納稅申報期內(nèi)向主管稅務機關辦理《生產(chǎn)企業(yè)進料加工登記申報表》；于發(fā)生進口料件的當月向主管稅務機關申報辦理《生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件申報明細表》；并于取得主管海關核銷證明后的 下一個增值稅納稅申報期 內(nèi)向主管稅務機關申報辦理核銷手續(xù)。 （二）申報期限 （ 3） 中標產(chǎn)品和國產(chǎn)設備退稅： 對中標機電產(chǎn)品和外商投資企業(yè)購買國產(chǎn)設備 等其他視同出口的貨物 ， 應自購買產(chǎn)品開具增值稅 專用發(fā)票的開票之日起 90日內(nèi) ， 向退稅部門申報辦 理出口貨物退 （ 免 ） 稅手續(xù) 。 主管退稅機關應督促出口企業(yè)在貨物報關出口并在財務上 作銷售后 ， 按月填報出口貨物退 (免 )稅的有關申報表 ， 提供 辦理出口退 (免 )稅的有關申報憑證 、 資料 ， 按照規(guī)定或約定 的申報期限報主管退稅機關申請辦理出口貨物退 (免 )稅 。 （二）申報期限 總體要求 出口企業(yè)出
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