【正文】 日后事項外，一般應(yīng)在發(fā)生時沖減當(dāng)期銷售商品收入，同時沖減當(dāng)期銷售商品成本。　　　　　　 　　　　　 　　[答疑編號5708030103：針對該題提問]　　　　　　　　　　　　[答疑編號5708030102：針對該題提問]該公司年末所有者權(quán)益總額為（?。┤f元。 　　　　　　現(xiàn)金股利的投資方、受資方雙方處理： 　　 時點受資方投資方董事會通過不作處理不作處理股東大會審議批準現(xiàn)金股利借：利潤分配　　貸：應(yīng)付股利借：應(yīng)收股利　　貸：投資收益（交易+成本）　　　　長期股權(quán)投資（權(quán)益）分配股利借：應(yīng)付股利　　貸：銀行存款借：銀行存款　　貸：應(yīng)收股利　　股票股利雙方處理： 　　 時點受資方投資方董事會通過不作處理不管作為短投還是長投核算， 都不作處理。（2）發(fā)行費用：發(fā)行股票相關(guān)的手續(xù)費、傭金等交易費用，如果是溢價發(fā)行股票的，應(yīng)從溢價中抵扣，沖減資本公積（股本溢 價），無溢價發(fā)行股票或溢價金額不足以抵扣的，應(yīng)將不足抵扣的部分沖減盈余公積和未分配利潤。借：利潤分配　　貸：股本其他應(yīng)付款：存入保證金、應(yīng)付的租金第六節(jié)　長期借款　　一、債務(wù)賬戶債務(wù)種類歸還方式長期借款短期借款本金債務(wù)不區(qū)分長期借款—本金短期借款利息債務(wù)一次付息長期借款—應(yīng)計利息應(yīng)付利息分次付息應(yīng)付利息　　二、利息支出賬戶用途賬戶籌建期間管理費用生產(chǎn)經(jīng)營期間財務(wù)費用購建固定資產(chǎn)尚未達到預(yù)定可使用狀態(tài)前符合資本化條件在建工程不符合財務(wù)費用達到預(yù)定可使用狀態(tài)后財務(wù)費用分錄借：在建工程借：財務(wù)費用　　　　　　　　　　　　　　　　貸：長期借款——應(yīng)計利息 （應(yīng)付利息） 第七節(jié)　應(yīng)付債券及長期應(yīng)付款 　　一、應(yīng)付債券溢價、折價不是發(fā)行企業(yè)的收益或損失，而是發(fā)行債券企業(yè)的債券存續(xù)期內(nèi)對利息費用的調(diào)整債務(wù)賬戶分期付息應(yīng)付利息一次還本付息應(yīng)付債券——應(yīng)計利息利息支出與長期借款相一致的原則計入有關(guān)成本費用分錄借：在建工程　　財務(wù)費用　　　　　　　　　貸：應(yīng)付債券——應(yīng)計利息（應(yīng)付利息） 　　二、長期應(yīng)付款構(gòu)成應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費以分期付款方式購入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款項（具有融資性質(zhì)的延期付款購買資產(chǎn)）資產(chǎn)入賬價值融資租賃租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費用延期付款購買資產(chǎn)延期支付購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定第三章　所有者權(quán)益　　二、消費稅環(huán)節(jié)去向銷售銷售產(chǎn)品借：營業(yè)稅金及附加自產(chǎn)自用借：在建工程采購委托加工借：委托加工物資——收回銷售借：應(yīng)交稅費——收回連續(xù)生產(chǎn)進口記入采購物資的成本　　三、營業(yè)稅　　　　四、可能記入“營業(yè)稅金及附加”賬戶的稅金　　　　應(yīng)納城建稅、附加=（增值稅+消費稅+營業(yè)稅）適用稅率　　五、計入“管理費用”賬戶的稅金　　　　第五節(jié)　應(yīng)付股利及其他應(yīng)付款現(xiàn)金股利，不做賬務(wù)處理，不作為應(yīng)付股利核算。組成解釋工資、獎金、津貼和補貼計時工資、計件工資、獎金、津貼、物價補貼、加班加點工資、以及病假、產(chǎn)假、計劃生育假五險醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費（包括商業(yè)保險）一金住房公積金兩費工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費職工福利費集體福利機構(gòu)人員工資、職工生活困難補助非貨幣性福利將產(chǎn)品或外購商品作為福利發(fā)放給職工無償提供住房、租賃資產(chǎn)供職工無償使用無償提供服務(wù)：醫(yī)療保健企業(yè)支付一定補貼的商品或服務(wù)：以低于成本的價格向職工出售住房辭退補償因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出現(xiàn)金結(jié)算但以權(quán)益工具公允價值為基礎(chǔ)確定的現(xiàn)金股票增值權(quán)給職工以權(quán)益形式結(jié)算的認股權(quán)　　二、工資費用去向生產(chǎn)人員“生產(chǎn)成本”、“勞務(wù)成本”車間管理人員“制造費用”企業(yè)管理人員“管理費用”科目銷售人員“銷售費用”科目工程人員“在建工程”科目無形資產(chǎn)研發(fā)人員“研發(fā)支出”科目　　三、貨幣性職工薪酬　計提支付工資、五險一金借：費用等　　貸：應(yīng)付職工薪酬 借：應(yīng)付職工薪酬　　貸：銀行存款 借：應(yīng)付職工薪酬　　貸：其他應(yīng)收款 　　　　應(yīng)交稅費——個稅 食堂補貼借：費用等　　貸：應(yīng)付職工薪酬 借：應(yīng)付職工薪酬　　貸：銀行存款 提問支付職工生活困難補助　　四、非貨幣性職工薪酬　計提支付產(chǎn)品福利借：費用等　　貸：應(yīng)付職工薪酬 　　　?。ê愂蹆r）借：應(yīng)付職工薪酬　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 　　貸：應(yīng)交稅費—增（銷）借：主營業(yè)務(wù)成本 　　貸：庫存商品　　　　 自有免費借：管理費用等　　貸：應(yīng)付職工薪酬 借：應(yīng)付職工薪酬　　貸：累計折舊 租賃免費借：管理費用等　　貸：應(yīng)付職工薪酬 借：應(yīng)付職工薪酬　　貸：銀行存款 　　　　一、增值稅一般納稅人進項材料設(shè)備增值稅專用發(fā)票運費運費7%（扣除率為7%）農(nóng)產(chǎn)品價款13%進項轉(zhuǎn)出非常損失改變用途意外火災(zāi)毀損原材料、庫存商品宿舍維修領(lǐng)料銷項正常銷售視同銷售增值稅專用發(fā)票建筑物領(lǐng)用商品\產(chǎn)品福利交納借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）小規(guī)模納稅人購進小規(guī)模納稅企業(yè)不享有進項稅額的抵扣權(quán)，其購進貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的增值稅直接計入有關(guān)貨物或勞務(wù)的成本。在折扣期限內(nèi)付款而獲得的現(xiàn)金折扣，在償付賬款時沖減財務(wù)費用。小于按其差額貸記“營業(yè)外收入”科目。成本法①實施控制的長期股權(quán)投資——子公司。借：持有至到期投資減值準備　　貸：資產(chǎn)減值損失出售將取得的價款與賬面價值之間的差額作為投資損益。科目“持有至到期投資”科目核算企業(yè)持有至到期的攤余成本。減值不計提減值準備減值計提將應(yīng)減記的金額作為“資產(chǎn)減值損失”，同時直接沖減可供出售金融資產(chǎn)或計提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準備。 　　　　二、自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)　　　　　　 ：　　 費用化期（月）末，應(yīng)將“研發(fā)支出——費用化支出”科目歸集的金額轉(zhuǎn)入“管理費用”科目借：管理費用　　貸：研發(fā)支出費用化支出資本化研究開發(fā)項目達到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)　　貸：研發(fā)支出資本化支出無法區(qū)分無法可靠區(qū)分研究階段的支出和開發(fā)階段的支出，應(yīng)將其所發(fā)生的研發(fā)支出全部費用化，計入當(dāng)期損益。 方法包括直線法、生產(chǎn)總量法。 處置 借：銀行存款　　　　　累計攤銷　　　 　　貸：無形資產(chǎn)　　　　　 　　　　應(yīng)交稅費　　　　　　 　　　　營業(yè)外收入（或借：營業(yè)外支出） 攤銷范圍 使用壽命有限的無形資產(chǎn)應(yīng)進行攤銷。以資產(chǎn)負債表日的公允價值為基礎(chǔ)，調(diào)整賬面價值。成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會計政策變更處理，將計量模式變更時公允價值與賬面價值的差額，調(diào)整期初留存收益。第二部分　投資性房地產(chǎn) 　　 　　 是已出租的建筑物出租的房產(chǎn)已出租的土地使用權(quán)出租的地產(chǎn)持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)增值地產(chǎn)不是計劃出租但尚未出租的土地使用權(quán)經(jīng)營租入再經(jīng)營租出的（二房東）按國家規(guī)定認定的閑置土地自用的建筑物自用的土地使用權(quán)銷售的房地產(chǎn)是企業(yè)持有以備經(jīng)營出租的空置建筑物，如董事會或類似機構(gòu)作出書面決議，明確表明將其用于經(jīng)營出租且持有意圖短期內(nèi)不會發(fā)生變化的，即使未簽訂租賃協(xié)議，也應(yīng)視為投資性房地產(chǎn)。如有被替換的部分，應(yīng)同時將被替換部分的賬面價值從該固定資產(chǎn)原賬面價值中扣除。（2）已達到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照估計價值確定其成本，并計提折舊；待辦理竣工決算后，再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不需要調(diào)整原已計提的折舊額。（2）單獨計價入賬的土地。經(jīng)營性出租的房屋投資性房地產(chǎn) 經(jīng)營性出租的設(shè)備固定資產(chǎn)自用的房屋、設(shè)備固定資產(chǎn)出售的房屋、設(shè)備商品　　 　　 取得成本按實際支付的購買價款、相關(guān)稅費、使固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等?？勺儸F(xiàn)凈值的特征表現(xiàn)為存貨的預(yù)計未來凈現(xiàn)金流量 ，而不是存貨的售價或合同價?！　?清查審批前審批后盤盈借：原材料　　貸：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢　　貸：管理費用盤虧借：待處理財產(chǎn)損溢　　貸：原材料　　貸：應(yīng)交稅費增（進出）、說不轉(zhuǎn)；。甲類商品第一季度實際毛利率為25%。『正確答案』B『答案解析』商品進銷差價率　?。健玻?6－30）＋（54－40）〕/（46＋54）100%＝30%；　　銷售商品應(yīng)該結(jié)轉(zhuǎn)的實際成本＝80（1－30%）＝56（萬元）。單選題】（2008年）某商場采用售價金額核算法對庫存商品進行核算?！　∥濉b物　?。a(chǎn)成本　?。N售費用　?。渌麡I(yè)務(wù)成本　?。渌麡I(yè)務(wù)成本　?。N售費用　　六、低值易耗品　　科目：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品 　　攤銷方法： 　?。旱椭狄缀钠返绕髽I(yè)的周轉(zhuǎn)材料符合存貨定義和條件的，按照使用次數(shù)分次計入成本費用。月初結(jié)存材料計劃成本為200萬元，材料成本差異為節(jié)約20萬元，當(dāng)月購入材料一批，實際成本為135萬元，計劃成本為150萬元，領(lǐng)用材料的計劃成本為180萬元。（月初存貨結(jié)存數(shù)量＋本期購入存貨數(shù)量）移動加權(quán)平均法=（原有庫存的實際成本+本次進貨的實際成本）247?！　《⒋尕洶l(fā)出計價方法 　　 個別計價法適用于一般不能替代使用的存貨、為特定項目專門購入或制造的存貨以及提供的勞務(wù)。　　　　　　　　　　 計入商品流通企業(yè)在存貨采購過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的進貨費用，應(yīng)當(dāng)計入存貨采購成本。，如為職工墊付的水電費、應(yīng)由職工負擔(dān)的醫(yī)藥費、房租費等。（不含現(xiàn)金等價物：3個月內(nèi)到期的債券投資）、使用的核算借：其他貨幣資金　　貸：銀行存款借：原材料　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）　　貸：其他貨幣資金熟悉教材例12～例16，目的：掌握什么是其他貨幣資金?　　小點小結(jié)： 　　 、銀行本票收款人可以背書轉(zhuǎn)讓；銀行匯票的提示付款期限1個月，銀行本票是2個月；單位卡賬戶的資金一律從基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項存入其賬戶；持卡人可持信用卡在特約單位購物、消費，但單位卡不得用于10萬元以上的商品交易，不得支付現(xiàn)金。？（已加未減）　　三、其他貨幣資金 　　 包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、存出投資款、信用證保證金存款、外埠存款。教材13頁，例110　　四、其他應(yīng)收款 　　 、罰款，如因企業(yè)財產(chǎn)等遭受意外損失而應(yīng)向有關(guān)保險公司收取的賠款等。承租方教材15頁，例11例115　　五、應(yīng)收款項減值 　　 借：資產(chǎn)減值損失　　貸：壞賬準備 借：壞賬準備　　貸：應(yīng)收賬款 都發(fā)生變化,不影響應(yīng)收賬款賬面價值借：銀行存款　　　 　　貸：壞賬準備 應(yīng)提＝應(yīng)有－已提 　　 教材16頁，例118 補提：借：資產(chǎn)減值損失　　貸：壞賬準備 沖減：借：壞賬準備　　貸：資產(chǎn)減值損失 1,3,4影響應(yīng)收賬款賬面價值發(fā)發(fā)生變化,第三節(jié)　存貨（教4） 　　　　一、存貨成本　　：包括采購成本、加工成本和其他成本。不計入如果商品流通企業(yè)采購商品的進貨費用金額較小，可以在發(fā)生時直接計入當(dāng)期損益。加權(quán)平均法=（月初存貨結(jié)存金額＋本期購入存貨金額）247。單選題】（2012年）某企業(yè)材料采用計劃成本核算?！赫_答案』A『答案解析』材料成本差異率＝（－20－15）/（200＋150）＝－10%；結(jié)存材料實際成本＝170（1－10%）＝153（萬元）。 　　【例題　　　　　　 　　　　[答疑編號5708010202：針對該題提問]甲類商品2010年4月1日期初成本為3 500萬元，當(dāng)月購貨成本為500萬元，當(dāng)月銷售收入為4 500萬元?！赫_答案』C『答案解析』本期銷售毛利=4 50025%=1 125（萬元）　　銷售成本=4 500－1 125=3 375（萬元）　　期末存貨成本＝3 500＋500－3 375=625（萬元）　　九、存貨清查 　　企業(yè)清查的各種存貨損溢，應(yīng)期末結(jié)賬前處理完畢，期末處理后，待處理財產(chǎn)損溢無余額?？勺儸F(xiàn)凈值存貨的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關(guān)稅費后的金額。企業(yè)取得的土地使用權(quán)，應(yīng)作為無形資產(chǎn)。范圍空間：除以下情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對所有固定資產(chǎn)計提折舊：（1）已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)。注意事項（1）固定資產(chǎn)提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再計提折舊，提前報廢的固定資產(chǎn)，也不再補提折舊。更新改造支出滿足固定資產(chǎn)確認條件的，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)成本。計提借：資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　貸：固定資產(chǎn)減值準備 恢復(fù)固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。后續(xù)計量變更存在確