民間非營(yíng)利組織的會(huì)計(jì)制度及納稅培訓(xùn)(同名4802)-全文預(yù)覽
【正文】 取得投資收益所收到的現(xiàn)金26 處置固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金27 收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金30 現(xiàn)金流入小計(jì)34 購(gòu)建固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金35 對(duì)外投資所支付的現(xiàn)金36 支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金39 現(xiàn)金流出小計(jì)43投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~44三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 借款所收到的現(xiàn)金45 收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金48 現(xiàn)金流入小計(jì)50 償還借款所支付的現(xiàn)金51 償付利息所支付的現(xiàn)金52 支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金55 現(xiàn)金流出小計(jì)58籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~59四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額60五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額61。其中業(yè)務(wù)活動(dòng)表相當(dāng)于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的利潤(rùn)表，其編制原理和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的會(huì)計(jì)報(bào)相同。（二）發(fā)生的無(wú)形資產(chǎn)處置凈損失，按照實(shí)際取得的價(jià)款，借記“銀行存款”等科目， 按照該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額，貸記“無(wú)形資產(chǎn)”科目，按照其差額，借記本科目。（二）期末，將本科目的余額轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)，借記“非限定性凈資產(chǎn)”科目，貸記本科目。5301 籌資費(fèi)用核算民間非營(yíng)利組織為籌集業(yè)務(wù)活動(dòng)所需資金而發(fā)生的費(fèi)用，包括民間非營(yíng)利組織獲得捐贈(zèng)資產(chǎn)而發(fā)生的費(fèi)用以及應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用的借款費(fèi)用、匯兌損失（減匯兌收 益）等。包括民間非營(yíng)利組織董事會(huì)（或者理事會(huì)或者類似權(quán)力機(jī)構(gòu)）經(jīng)費(fèi)和行政管理人員的工資、獎(jiǎng)金、津 貼、福利費(fèi)、住房公積金、住房補(bǔ)貼、社會(huì)保障費(fèi)、離退休人員工資與補(bǔ)助，以及辦公費(fèi)、 水電費(fèi)、郵電費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、差旅費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)、存貨盤(pán)虧損失、 資產(chǎn)減值損失、因預(yù)計(jì)負(fù)債所產(chǎn)生的損失、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)和應(yīng)償還的受贈(zèng)資產(chǎn)等。期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。5101 業(yè)務(wù)活動(dòng)成本本科目核算民間非營(yíng)利組織為了實(shí)現(xiàn)其業(yè)務(wù)活動(dòng)目標(biāo)、開(kāi)展其項(xiàng)目活動(dòng)或者提供服務(wù)所發(fā)生的費(fèi)用。（五）在非貨幣性交易中收到補(bǔ)價(jià)情況下應(yīng)確認(rèn)的損益，借記有關(guān)科目，貸記“其他收 入”科目。二、其他收入的主要賬務(wù)處理舉例如下：（一）現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)等盤(pán)盈的，根據(jù)管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“現(xiàn)金”、“存 貨”、“固定資產(chǎn)”、“文物文化資產(chǎn)”等科目，貸記本科目“非限定性收入”明細(xì)科目，如果 存在限定性其他收入，應(yīng)當(dāng)貸記本科目“限定性收入”明細(xì)科目。（三）期末，將本科目各明細(xì)科目的余額分別轉(zhuǎn)入限定性凈資產(chǎn)和非限定性凈資產(chǎn)，借 記本科目“限定性收入”明細(xì)科目，貸記“限定性凈資產(chǎn)”科目，借記本科目“非限定性收 入”明細(xì)科目，貸記“非限定性凈資產(chǎn)”科目。 如果資產(chǎn)提供者對(duì)資產(chǎn)的使用設(shè)置了時(shí)間限制或者（和）用途限制，則所確認(rèn)的相關(guān)收入為限定性收入；除此之外的其他所有收入，為非限定性收入。本科目應(yīng)當(dāng)按照提供服務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。4301 提供服務(wù)收入提供服務(wù)收入的主要賬務(wù)處理如下：（一）提供服務(wù)取得收入時(shí)，按照實(shí)際收到或應(yīng)當(dāng)收取的價(jià)款，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，按照應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的提供服務(wù)收入金額，貸記本科目，按照預(yù)收的價(jià) 款，貸記“預(yù)收賬款”科目。（二）期末，將本科目的余額轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)，借記本科目“非限定性收入”明細(xì)科目，貸記“非限定性凈資產(chǎn)”科目。（二）如果限定性捐贈(zèng)收入的限制在確認(rèn)收入的當(dāng)期得以解除，應(yīng)當(dāng)將其轉(zhuǎn)為非限定性 捐贈(zèng)收入，借記本科目“限定性收入”明細(xì)科目，貸記本科目“非限定性收入”明細(xì)科目。4101 捐贈(zèng)收入捐贈(zèng)收入應(yīng)當(dāng)按照是否存在限定區(qū)分為非限定性收入和限定性收入設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。收入應(yīng)當(dāng)按照其來(lái)源分為捐贈(zèng)收入、會(huì)費(fèi)收入、提供服務(wù)收入、政府補(bǔ)助收入、投資收益、商品銷(xiāo)售收入等主要業(yè)務(wù)活動(dòng)收入和其他收入等。（二）如果限定性凈資產(chǎn)的限制已經(jīng)解除，應(yīng)當(dāng)對(duì)凈資產(chǎn)進(jìn)行重新分類，將限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)為非限定性凈資產(chǎn)，借記本科目，貸記“非限定性凈資產(chǎn)”科目。民間非營(yíng)利組織的董事會(huì)、理事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)對(duì)凈資產(chǎn)的使用所作的限定性決策、決議或撥款限額等，屬于民間非營(yíng)利組織內(nèi)部管理上對(duì)資產(chǎn)使用所作的限制，它不屬于本制度所界定的限定性凈資產(chǎn)。（二）如果限定性凈資產(chǎn)的限制已經(jīng)解除，應(yīng)當(dāng)對(duì)凈資產(chǎn)進(jìn)行重新分類，將限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)為非限定性凈資產(chǎn)，借記“限定性凈資產(chǎn)”科目，貸記本科目。應(yīng)根據(jù)情況在該總賬科目下，設(shè)置“開(kāi)辦資金”和“留存盈余”等明細(xì)科目(非限定性凈資產(chǎn)相當(dāng)于企業(yè)會(huì)計(jì)制度下的“實(shí)收資本”和“利潤(rùn)分配”)。交納個(gè)人所得稅時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。如果發(fā)生了增值稅納稅義務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按稅收有關(guān)規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅，并通過(guò)本科目核算。（二）轉(zhuǎn)贈(zèng)或者轉(zhuǎn)出受托代理資產(chǎn)，按照轉(zhuǎn)出受托代理資產(chǎn)的賬面余額，借記“受托代 理負(fù)債”科目，貸記本科目。（二）如為文物文化資產(chǎn)盤(pán)虧，按
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