【正文】 料辦理成本分配與結算，并計算出各基本生產車間、輔助生產車間和管理部門全月份的各項成本與總成本，各種產成品、副產品、代制代修品的各項成本及總成本和單位成本，各種在制品的各項成本、總成本與單位成本，各車間相互轉移的各項成本與總成本，各種在產品的各項成本與總成本。該章對工資記錄和工資報表的內容、要求、簽批手續(xù)、傳遞程序、會計處理等作了詳細規(guī)定?！安牧铣杀尽币徽?，首先指出材料成本是指國營工業(yè)企業(yè)為進行生產，在其基本生產車間和管理部門內，所耗用的一切原料及主要材料、燃料、廢料和零星配件的成本等。其主要內容有：規(guī)定國營工業(yè)企業(yè)的成本計算的三步基本程序：第—、按生產車間與管理部門和所規(guī)定的成本項目匯集所發(fā)生的一切成本；第二、將所匯集的成本予以結算和分配，以計算各基本生產車間的總成本；第三、根據計算的各基本生產車間總成本和產品產量記錄，計算各種產品的工廠成本。 正確核算成本,是國營企業(yè)實行經濟核算制的重要一環(huán)，對國家財政來說，正確核算成本是正確核算企業(yè)利潤、保證實現企業(yè)上繳利潤計劃的基礎。C、對某些專項材料，如大修理用料，研究試驗用料等，則按費用預算下達限額發(fā)料指標。其控制方法與車間費用基本相同，由財務科編制月度費用控制指標，經廠長批準后下達執(zhí)行。這類費用的節(jié)約要依靠委托方和受托方的共同努力。包括車間工料支出外的零星開支，其中有的由車間直接支付，通過財務科報銷；有的是由總務科或財務科統一支付后按月向車間轉帳的支出。 車間經費按其發(fā)生的對象和可控程度，分為下列四類情況，實行不同的控制方法： A、直接發(fā)生的費用。采用這一方式時，除被審查的企業(yè)參加外，主管部門還邀請所屬其他企業(yè)的領導和主管財務工作的同志參加。這是各企業(yè)普遍采用的一種方式。最后由廠領導進行總結，并作出決議，確定今后改進財務管理和經濟核算工作的各項措施，付諸實施。（3）實行決算審查會議(經濟活動分析會議)制度。C、在抓好資金平衡和調度的基礎上，循序漸進，修訂儲備資金定額和成品資金定額，進一步加強資金的定額管理，再進一步控制生產資金做好流動資金的全面管理。月度財務收支計劃，是用以安排一個月內各項貨幣收入和支出，實現收支平衡，并在此基礎上實行資金的計劃調度與管理，減少超儲積壓，加速資金周轉的一種預測性執(zhí)行計劃，也是完成季度和年度財務收支計劃的基礎。班組經濟核算在一個大型企業(yè)內部全面開展并且取得初步經驗的，首見于我國當時最大的鋼鐵工業(yè)基地——鞍山鋼鐵公司。在我國，班組核算的報道最早見于1952年9月出版的《工業(yè)會計》月刊刊登的“介紹天津鋼廠劉長福小組的經濟核算”一文。三是與勞動競賽相結合。在核算的內容上，開始是以核算“節(jié)約帳”為主，以后逐漸發(fā)展為核算產量、質量、節(jié)約以及安全等各項技術經濟指標。其基本做法是：在該礦按工種、工級試行每一工人有一票的工票制度以及結合查定工作建立井下倉庫和領退料制度的基礎上，按照工人的習慣，把材料消耗的計算單位通俗化、計算方法簡明化，以定期會、小組比較會等形式，總結推廣先進經驗，并給以適當獎勵，發(fā)動工人對成本進行分析、比較，從中發(fā)現薄弱環(huán)節(jié)和存在的問題，及時改進生產管理、提高產量和節(jié)省原材料的消耗，從而使成本計算與生產密切結合，達到了通過計算成本指導生產的目的。接著通過編制和核定財務成本計劃，確定企業(yè)的利潤指標、資金定額和成本降低任務，并通過核算分析，反映和監(jiān)督計劃完成情況。1955年該部制定了《企業(yè)實行限額發(fā)料的規(guī)定》，推廣了上海礦山機械廠和南京機床廠決算審查會議的經驗，制定下達了《關于推行決算審查會議的指示》。通過核定資金，確定企業(yè)自行支配的資金，實行獨立核算，企業(yè)在國家批準的計劃范圍內，擁有相應的經營自主權；企業(yè)之間的商品調撥和資金往來，一律通過銀行劃撥清算，停止內部轉帳辦法；企業(yè)的盈利和虧損，直接同當地財政部門進行解繳和清算。1956年至1958年。同年6月，鐵道部頒發(fā)《全國鐵路局實施經濟核算制的命令》，同時印發(fā)了《各管理局、分局及各業(yè)務單位經濟核算制實施辦法草案》，要求全國各鐵路管理局應準備在1951年內改行經濟核算制，各鐵路分局及各路局所屬業(yè)務單位必須在1951年度內，由主管局選擇條件成熟者進行試行，爭取在1952年度內全面實行。因此經濟核算制是在社會主義條件下管理社會主義企業(yè)，與財務會計工作有密切關系的一種制度，與供給制、統收統付制相對立。（4）自負盈虧。（2）國家所有。為進一步推廣這一核算形式，財政部于1955年12月頒發(fā)了《國營工業(yè)企業(yè)憑單日記帳核算形式的標準帳簿格式和使用說明》。財政部于1952年12月頒發(fā)《國營企業(yè)統一登記會計簿籍、填制會計憑證辦法》后，憑單日記帳核算形式就為許多企業(yè)所采用。(3)充實和明確了帳戶說明，對主要業(yè)務事項的記帳公式和一些特殊問題的會計處理方法都作了較為詳細的說明，并說明了若干一級帳戶設置明細帳戶的根據。主要是，科目過多，科目分類和名稱不夠明確、核算方法和對應關系復雜。但它的內容卻比較系統、全面，對會計簿籍、會計憑證和會計事務處理都作了明確的規(guī)定。為了正確處理公私合營企業(yè)的利益分配關系，會計制度又增設了“股份基金的調整增減表”，以反映公私合營企業(yè)所有股份基金調整在年度內增減情況。會計報表14種，均冠以“會定合工”，是指“實行定息的公私合營工業(yè)企業(yè)”。于是就有了“與交通銀行關于利潤的結算”、“企業(yè)與所屬企業(yè)間關于繳撥及應償款項的結算”、利潤提成”、“定息前的交通銀行專戶存款”、“撥出基本建設及專用撥款”幾個比較特殊的帳戶。1956年4且10日，財政部頒發(fā)《中央主管部門所屬公私合營工業(yè)企業(yè)基本業(yè)務標準帳戶計劃及會計報表格式(草案)》，從1957年1月1日施行。 新中國成立以后，根據當時的具體情況，所有企業(yè)執(zhí)行的是統一的會計制度。租出固定資產應照舊提基本折舊。財政部與企業(yè)主管部門對于審核決算報告的意見不能一致時，由財政部提請國務院解決，未解決前應先依財政部同意部分執(zhí)行。第一章 總則 該章規(guī)定了該《辦法》的適用范圍包括基層企業(yè)、主管企業(yè)機構、主管企業(yè)部門；基層企業(yè)的決算報告，其基本業(yè)務部分和基本建設部分原則上應分別編制，具體辦法由各主管企業(yè)部門的統一會計制度規(guī)定；財政部對于主管部門送達的決算報告，應予審核，并將審核意見通知原送部門。二、“一五”時期，建立成本核算體制 （1953年1957年）（一）全面實行經濟核算、促進國民經濟發(fā)展從1953年到1957年，我國實行了第一個五年計劃，在這一期間我國的國民經濟有了巨大的發(fā)展。E、其他為改進生產補充現有生產設備所需的必要費用。（5）使用范圍：A、發(fā)給先進工作者、勞動模范的個人獎金，模范單位的集體資金，及其他不包括在工資總額中的獎金。%、從超計劃利潤中提取15%的企業(yè)獎勵基金。第二、從超計劃利潤中提取。5. 建立和實行國營企業(yè)提用企業(yè)獎勵基金制度為了貫徹經濟核算制，發(fā)揮企業(yè)生產和經營管理的積極性與創(chuàng)造性，并在進一步提高生產的基礎上，逐步改善職工的勞動條件與生活條件，中財委于1952年1月15日發(fā)布了《關于國營企業(yè)提用企業(yè)獎勵基金暫行辦法》。國營工業(yè)企業(yè)共設置149個一級科目，87個二級科目。 基層企業(yè)財務狀況說明書，應根據會計記錄、會計報表及其它有關資料編造。 基層企業(yè)的會計報表，根據會計紀錄及其他有關資料編造?！稌盒修k法》要求基層企業(yè)每月應編造月份計算報告，每季編造季度結算報告，每年編造年度決算報告，并按隸屬系統，及時報送主管企業(yè)機構或主管企業(yè)部門。國營企業(yè)財務收支計劃的統一表式共有12張?！笆杖牒嫌嫛焙汀爸С龊嫌嫛保硎酒髽I(yè)的全部收入和支出?！?951年國營企業(yè)財務收支計劃暫行辦法》闡明了編制財務收支計劃的目的、原則，并對編制的范圍、報送時間、編審程序和財政機關審核財務收支計劃的權力與責任等做出了規(guī)定。A、 編制財務收支計劃。與此同時，企業(yè)在清產、登記和估價的同時，建立了各項物資、資金的管理制度。對于企業(yè)流動資金定額的核定，中財委還進一步規(guī)定：由全國核資委員會視企業(yè)的性質不同，分別采用第四季度需要額或最低季度需要額，或全年平均需要額來核定各企業(yè)的流動資金定額。預付資金定額是指預付下期新產品試制費、訂購報刊雜志等費用，或按實際費用情況，計算平均必需的資金額。E、產品定額，應根據銷售條件，按產品平均周轉期，計算其最低必需的儲備額。B、備品定額，應根據固定資產的零星修理計劃確定，或以上半年度企業(yè)實際平均余額確定。（8）清產核資工作必須由首長負責，要發(fā)動群眾，獻技獻策；要發(fā)現和培養(yǎng)典型，總結經驗，推動全面。（4）地方公營企業(yè)亦應進行清產核資工作。為1952年實行計劃管理和經濟核算制做好準備。從7月1日開始，全面展開清查、估價、核定工作。如前所述，我國國營企業(yè)是由四個方面形成的，由于歷史的、社會的種種原因，這些單位財產不清，帳目混亂，財產計價標準不一，數字不實等現象較為普遍，這些不僅妨礙統一會計制度的執(zhí)行，也難以貫徹實行經濟核算制。財政部審定會計制度的成績得到了中央政府的充分肯定，1951年1月，政務院頒發(fā)命令規(guī)定：今后所有屬于財經系統與非財經系統的企業(yè)主管部門之統一會計制度的訂立和改進工作，均授權財政部統一主持，由該部審定后即公布施行，不必再報委（指政務院財政經濟委員會）、報院審批。經過一年左右的努力，各工業(yè)主管部門都先后于1951年頒發(fā)和實行了統一的會計制度。”同年9月，財政部把原會計制度處，改為會計制度司，負責制定統一會計制度和指導會計工作。（二）統一會計制度、全面清產核資、規(guī)范成本核算與管理 為了建立全國統一的會計制度，徹底改造原來的官僚資本主義企業(yè)落后的會計制度和會計工作，1949年12月，財政部設立會計制度處，隨后又經政務院機構編制委員會核定將會計制度處調升為會計制度司，具體管理全國的會計制度建設工作。、利用、改造和贖買政策，逐步轉為公私合營企業(yè)，最后轉為公有制企業(yè)。1949年底，人民政府先后沒收的官僚資本主義企業(yè)有2，800多個，占全國工業(yè)資本的三分之二，擁有產業(yè)工人75萬余人；
、征用、收購的帝國主義在華企業(yè)。資本主義會計體系的輸入對我國當時的會計方法和技術曾起到積極的促進作用，但是資本主義會計制度畢竟是為資本主義經濟服務的，不能完全適用于社會主義的新中國，不能滿足新中國、新企業(yè)會計工作的需要，因此，建立新的會計制度成為當務之急。建國伊始，由于國民黨政權的長期腐敗統治，全國生產萎縮、物價飛漲，財政經濟狀況極其困難。本書的寫作得到了恩師林萬祥教授和雷瑤芝教授的悉心指導；中南財經政法大學易庭源教授提供了個人珍藏的與本書內容有關的部分史料；中南大學肖序副教授為本書定稿提出了寶貴的意見；我的學生賈成明為本書作了文字初校工作；本書的寫作還得到了來自各方面的大力支持和協助，在此一并深表謝意。由于成本管理與會計和財務管理有著天然的血緣關系，本書也包含了部分與成本管理緊密相關的會計和財務管理方面的內容。在恩師著名成本管理學者林萬祥教授和中國財政經濟出版社編輯部的熱情鼓勵之下，終于鼓起勇氣將這一想法化作了行動。新中國成本管理50年李衛(wèi)東 等編著內 容 提 要本書以時間為序，全面地、客觀地記載了新中國成立以來，我國成本管理的發(fā)展歷程，包括與成本管理有關的重要法規(guī)制度、重大事件、主要方法及主要理論觀點，并進行了一些客觀評述。成本管理在會計工作中乃至國民經濟管理中都占有極重要的地位，很想盡自己的綿薄之力，將新中國成本管理的發(fā)展歷程較系統地整理一下。本書的主要內容包括各時期的時代背景、與成本管理有關的主要法規(guī)、主要方法、主要理論觀點、重要史料等。全書由李衛(wèi)東總纂、修改和定稿。 作 者 2000年12月31日上篇 新中國成本管理體系的建立與完善一、 國民經濟恢復時期,成本管理準備階段 （1949年—1952年）（一）新國家、新企業(yè)呼喚新會計 1949年10月1日新中國誕生，標志著國家政權性質和社會經濟發(fā)生了根本轉變，中國進入了一個嶄新的歷史時期。 舊中國，會計工作十分落后，半殖民地半封建的社會性質使這時期的會計理論和會計實務主要是模仿和沿襲資本主義國家的會計制度。例如，1949年東北解放區(qū)工業(yè)部所屬的公營廠礦有307個，職工24萬余人；。美國發(fā)動侵朝戰(zhàn)爭后，對我在美資產實行凍結，我采取對等措施，對美國在華企業(yè)也實行凍結管制。因此在國民經濟恢復初期，企業(yè)會計制度建設的主要目標是完善經濟核算制，促進生產，適應國家高度集中計劃經濟管理的要求。但現在各企業(yè)單位的會計制度是十分紊亂的，由于會計制度的紛亂，不僅影響了經濟核算制度的貫徹，且使管理指導與計劃上遭遇到許多阻礙，茲為克服以上困難，增進會計事務的效能，……特決定由中央各企業(yè)主管部門，分別就所屬企業(yè)及經濟機構草擬各單位的統一會計制度草案，……，并由財政部設置專門機構統一加以審查，報本委核定施行。1950年4月財政部按訓令要求，組成了一個由財政部會計制度司安紹蕓司長為首、有財政部和中央有關企業(yè)主管部門的會計專家、部分在京大學會計教授參加的會計制度審議委員會，負責審定各部門制訂的統一會計制度。這次企業(yè)會計制度的制定和財政部主持的會計制度審定工作，為我國企業(yè)會計制度的建設積累了寶貴的經驗。而且，整頓一個國家的會計工作秩序，不是一項孤立的工作，需要相應地加強企業(yè)各項管理工作，創(chuàng)造一定的條件，其中，基本條件之一是要把家底搞清楚?！?決定：全國國營企業(yè)均應將實有一切固定資產與流動資產重新清理、登記、估價并核定其企業(yè)資金；全國國營企業(yè)的固定資產與流動資金，應一律重新清理登記，并按1951年6月底的人民幣價格，重新估價；全國國營企業(yè)應自有的流動資金，一律根據1951年國家所給予的生產任務核定，以達到用最少的物資與貨幣資金來完成國家計劃的任務；全國國營企業(yè)清理資產核定資金的工作，限6月底前，從中央各部到基層企業(yè)，一律做好思想的準備，組織的準備，及清理、估價、核定等章則、制度、表式的準備。同年8月，中財委召開了國營企業(yè)清產核資工作會議，會議討論了清理資產核定資金的方針、任務、條理和辦法，對全國國營企業(yè)的清產核資工作做了部署，主要內容有：（1）1951年9月—12月，中心任務是編制1952年計