【正文】 造費(fèi)用分?jǐn)偮蕰r(shí) ， 將所預(yù)期殘料出售收入考慮在內(nèi) ) 。 現(xiàn)金或應(yīng)收帳款 殘料收入 在銷售時(shí)認(rèn)列殘料 ? 殘料金額重大且在殘料產(chǎn)出後迅速售出 ，則會(huì)計(jì)記錄視該殘料 歸屬至特定批次或歸屬至所有批次而定。 ? 殘料會(huì)計(jì)處理的兩個(gè)主要觀點(diǎn) ︰ ，包含殘料實(shí)體的追蹤。其分錄為： 在製品 (特定批次 ) 材料 應(yīng)付薪資 已分?jǐn)傃u造費(fèi)用 重製品 會(huì)計(jì)處理 Rework 當(dāng)重製品是為正常但無(wú)法歸屬製任何因特定批次時(shí)， 則重製成本計(jì)入製造費(fèi)用中，並經(jīng)由製造費(fèi)用之分?jǐn)? 將此歸至所有批次中。到 檢驗(yàn)點(diǎn)為止，各單位所累積單位成本為 $2,000， 損壞品每單位估計(jì)尚有 $600之處分價(jià)值。 2. 大部分非常損壞都可以避免及控制。 正常損壞 Normal spoilage 品的成本之中，因?yàn)橛玫秸．a(chǎn)品就不可避免的會(huì)產(chǎn)生這些損壞單位。 ：重製品係指生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的不可接 受之單位，其將被修理後已完好品出 售。 ， 沖銷至銷貨成本法最簡(jiǎn)單 。 、製成品及銷貨成本之期末餘額 (比例調(diào)整前 )，將”少分?jǐn)偦蚨喾謹(jǐn)偂狈謹(jǐn)傊? 在製品、製成品及銷貨成本等帳戶中。2400＝ 25) 調(diào)整後分?jǐn)偮史? Adjusted allocation rate approach Actual manufacturing overhead ($65,100) exceeds manufacturing overhead allocated ($62,000) by 5%. (3,100 247。其次，於本期間曾分?jǐn)傃u造費(fèi)用成本的所有批次，以實(shí)際製造費(fèi)用率重新計(jì)算帳戶成本。 彙總 ， 記錄到在製品帳戶中 ， 在製品帳戶為所有 尚未完工批次成本的合計(jì) 。分批成本記錄在每一批次工作開(kāi)始就存 在 了。 分母即分?jǐn)偦A(chǔ)之?dāng)?shù)量，因?yàn)檫x擇一年較長(zhǎng)之預(yù)計(jì) 時(shí)間，可以將固定間接成本分?jǐn)傊敛▌?dòng)之作業(yè)中。 ? 資訊科技亦可提供管理者及時(shí)之回饋，以控制製造費(fèi)用、批次進(jìn)度、批次完工、批次之運(yùn)送及交貨等。 ? 條碼掃瞄器記錄材料之進(jìn)貨，而電腦核對(duì)訂購(gòu)單無(wú)誤後，即列印支票給供應(yīng)商 ，並記錄此筆進(jìn)貨。 2,480 = $ per machinehour. 分批成本制度之一般方法 General Approach to Job Costing Step 6: $ per machinehour 500 hours = $13,125 Step 7: Direct materials $50,000 Direct labor 19,000 Factory overhead 13,125 Total $82,125 分批成本制度之一般方法 General Approach to Job Costing What is the gross margin of this job? Revenues $114,800 Cost of goods sold 82,125 Gross margin $ 32,675 What is the gross margin percentage? $32,675 247。（各成本庫(kù)之總成本 247。 ︰ 直接人工之基本原始憑證是計(jì)時(shí)單（ labor time record），用來(lái)記錄各部門(mén)及批次，因某特定批次而使用人工時(shí)間之成本記錄。係用來(lái)累積指派至批次之所 有成本的主要憑證，分批成本單於每批次工作 一開(kāi)始就存在。 Actual costing is a system that uses actual costs to determine the cost of individual jobs. ?實(shí)際成本制係以實(shí)際間接成本率 成本分?jǐn)? 基礎(chǔ)之實(shí)際數(shù)量，作為分?jǐn)傞g接成本之基礎(chǔ)。分步成本制度適用於生 產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)化 、 大量生產(chǎn)或相同產(chǎn)品的製造業(yè)。部 門(mén)是最常見(jiàn)之責(zé)任中心。 當(dāng)成本標(biāo)的為一批次 、 產(chǎn)品或 顧客時(shí)， 成本分?jǐn)偦A(chǔ)又稱之 為成本應(yīng)用基礎(chǔ) (Cost Application base) 。 ，俾供決策制定。 ，而非 作業(yè)活動(dòng)來(lái)配合成本制度。 成本分?jǐn)偦A(chǔ) Cost allocation base 成本分?jǐn)偦A(chǔ)為一項(xiàng)有系統(tǒng)的 連接某間接成本或間接成本集 合至成本標(biāo)的之共同因素，通 常以間接成本之成本動(dòng)因 (如 : 機(jī)器小時(shí) )作為成本分?jǐn)偦A(chǔ)。所謂責(zé)任 中心係組織中的某部份 、 部門(mén)或次級(jí)單 位，其管理者對(duì)某些特定作業(yè)負(fù)責(zé)。 二、分步成本制度 依製造步驟或生產(chǎn)部門(mén)作為成本的標(biāo)的，用以 彙集製造成本的基礎(chǔ)。 Dorr 服務(wù)之訴訟案件 ?CompUSA執(zhí)行之 電腦維修批次 ?Universal Studios製作之電影 ?. Bean寄發(fā)特定訂購(gòu)商品給郵購(gòu)顧客 ?WalMart新產(chǎn)品的特別促銷活動(dòng) ?Boeing之 飛機(jī)組合 ?Litton Industries船舶建造 服務(wù)業(yè) 、 買(mǎi)賣(mài)業(yè)與製造業(yè)之分步成本制度舉例 分 步 成 本 ?Bank of America之銀行支票處理 ?. Postal Service提供之 郵件運(yùn)送（標(biāo)準(zhǔn)項(xiàng)目） ?Arthur Daniel Midlands 榖類批發(fā)商 ?Weyerthauser木材販賣(mài) ?Shell Oil之 石油提煉 ?PepsiCo之 飲料生產(chǎn) 服務(wù)業(yè) 買(mǎi)賣(mài)業(yè) 製造業(yè) 製造業(yè)之實(shí)際成本制 Actual Costing in Manufacturing ?實(shí)際成本制是使用實(shí)際成本，來(lái)決定某特定 批次之成本的制度。 （ job cost record） ， 又稱分批工作單或分批成本單 （ job cost sheet）。 （ materialsrequisition record）用來(lái)記錄為了 某特殊工作批次，各部門(mén)與分批成本單之直接材料耗 用情形。（單一製造費(fèi)用成本 庫(kù)） 分批成本制度之一般方法 General Approach to Job Costing Step 5：計(jì)算每一成本分?jǐn)偦A(chǔ)的單位之 攤率，以分?jǐn)傞g接成本至各批 次。 分批成本制度之一般方法 General Approach to Job Costing A manufacturing pany is planning to sell a batch of 25 special machines (Job 650) to a retailer for $114,800. Step 1