財(cái)政部會(huì)計(jì)司對(duì)《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》講解-全文預(yù)覽
【正文】 行保理業(yè)務(wù)的處理 如風(fēng)險(xiǎn)、報(bào)酬未完全轉(zhuǎn)移，視同借款處理 如不附有任何追索權(quán)，則作為銷售處理 44 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較 （一）流動(dòng)資產(chǎn) ? 稅法一般按直接轉(zhuǎn)銷法核算壞賬損失，除非經(jīng)批準(zhǔn)，可采用備抵法 ? 壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例和方法不同導(dǎo)致的納稅調(diào)整 45 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較 （一）流動(dòng)資產(chǎn) ? 小企業(yè)一般按實(shí)際成本法核算存貨 ? 對(duì)于已支付貨款尚未動(dòng)抵驗(yàn)收入庫(kù)的存貨實(shí)際成本進(jìn)行核算 46 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較 （一）流動(dòng)資產(chǎn) ? 核算內(nèi)容包括原材料和包裝物 ? 按實(shí)際成本核算 ? 期末計(jì)量 — 成本與可變現(xiàn)凈值孰低 ? 與稅法的差異在于期末跌價(jià)準(zhǔn)備的提取 47 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較 （一）流動(dòng)資產(chǎn) ? 核算內(nèi)容包括原材料和包裝物 ? 按實(shí)際成本核算（售價(jià)核算） ? 期末計(jì)量 — 成本與可變現(xiàn)凈值孰低 ? 與稅法的區(qū)別在于跌價(jià)準(zhǔn)備的提取 48 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較 （一）流動(dòng)資產(chǎn) ? 核算內(nèi)容進(jìn)一步減少，僅包括低值易耗品攤銷和預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、預(yù)付經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的租金等，不再包括待攤銷的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用 49 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較 （一）流動(dòng)資產(chǎn) ? 視對(duì)被投資單位的影響程度，分別按成本法和權(quán)益法核算 ? 簡(jiǎn)化的權(quán)益法 — 根據(jù)被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益相應(yīng)確認(rèn)應(yīng)分享或應(yīng)分擔(dān)的份額 與原分行業(yè)會(huì)計(jì)制度中的做法相同，但應(yīng)負(fù)擔(dān)的虧損額以投資的賬面價(jià)值減記至零為限 50 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較 （一）流動(dòng)資產(chǎn) ? 成本法核算的投資與稅法規(guī)定基本相同，除取得成本中包括的應(yīng)收股息以外 ? 權(quán)益法核算的股權(quán)投資： 確認(rèn)收益時(shí)點(diǎn) 計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額不同 51 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較 （二）長(zhǎng)期資產(chǎn) ? 使用年限超過一年、單位價(jià)值較高 ? 提取折舊的范圍（未使用、不需用的固定資產(chǎn)） ? 折舊方法、預(yù)計(jì)可使用年限的確定 ? 融資租入固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的確定 52 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較 （二）長(zhǎng)期資產(chǎn) ? 固定資產(chǎn)后續(xù)支出（資本化條件） ? 裝修費(fèi)用和經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的改良支出 ? 期末計(jì)價(jià) — 按取得成本扣除已計(jì)提的折舊額計(jì)價(jià) ? 大修理支出 53 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較 （二）長(zhǎng)期資產(chǎn) ? 固定資產(chǎn)的界定 ? 折舊范圍、折舊方法和預(yù)計(jì)可使用年限的選擇 ? 自建固定資產(chǎn)成本的確定 54 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較 （二）長(zhǎng)期資產(chǎn) ? 自行開發(fā)支出 ? 土地使用權(quán) ? 攤銷年限 ? 出租無(wú)形資產(chǎn) ? 期末計(jì)價(jià) — 攤余價(jià)值 55 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較 （二）長(zhǎng)期資產(chǎn) ? 自行開發(fā)支出 ? 攤銷年限 56 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較 （二）長(zhǎng)期資產(chǎn) ? 核算內(nèi)容減少 — 包括籌建期間發(fā)生的費(fèi)用及其他攤銷期限在一年以上的費(fèi)用，不再包括發(fā)生的大修理費(fèi)用的攤銷 57 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較 （三）流動(dòng)負(fù)債 ? 金
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