ch006財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)財(cái)政周轉(zhuǎn)金的管理與核算-全文預(yù)覽
【正文】 2 000 例 向委托發(fā)放財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款的銀行支付手續(xù)費(fèi) 3 000元。占用費(fèi)支出 是指因借入上級(jí)財(cái)政周轉(zhuǎn)金而支付的資金占用費(fèi)；業(yè)務(wù)費(fèi)支出 是指委托銀行放款支付的手續(xù)費(fèi)、管理機(jī)構(gòu)費(fèi)用（單獨(dú)設(shè)置周轉(zhuǎn)金專(zhuān)門(mén)管理機(jī)構(gòu)而開(kāi)支的人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)，以及不單獨(dú)設(shè)置機(jī)構(gòu)而開(kāi)支的少量業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)）以及財(cái)政部門(mén)確定的有關(guān)費(fèi)用支出。 借：其他財(cái)政存款 201 000 貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款 200 000 財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入 —— 占用費(fèi) 1 000 例 收回銀行存款利息收入 1 500元。 ? 核算 ： 設(shè)置 “ 財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入 ” 科目，并設(shè) “ 利息收入 ” 和“ 占用費(fèi)收入 ” 兩個(gè)明細(xì)科目。 例 某市財(cái)政經(jīng)研究決定 ， 將基本建設(shè)撥款支出 500 000元改為有償使用 ， 轉(zhuǎn)入財(cái)政周轉(zhuǎn)基金 。 借：其他財(cái)政存款 500 000 貸：借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金 500 000 例 接上例 ， 歸還上級(jí)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)周轉(zhuǎn)金 ， 本金 500 000元 ， 利息 2 000元 。 ? 核算 ：設(shè)置 “ 借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金 ” 科目。借方余額反映尚待核銷(xiāo)的待處理資金數(shù)。借方余額反映借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金尚未收回的數(shù)額，年終余額結(jié)轉(zhuǎn)下年。 借：其他財(cái)政存款 105 000 貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款 100 000 財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入 —— 資金占用費(fèi)收入 5 000 ? 含義 ：借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金是上下級(jí)之間調(diào)劑借用財(cái)政周轉(zhuǎn)金。借方余額反映總預(yù)算會(huì)計(jì)掌握的財(cái)政有償資金放款數(shù)，年終余額結(jié)轉(zhuǎn)下年。 ? 核算 ：設(shè)置 “ 其他財(cái)政存款 ” 科目核算。 ? 地方財(cái)政周轉(zhuǎn)金會(huì)計(jì)概述 ? 地方財(cái)政周轉(zhuǎn)金 會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù) 分為：資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出五類(lèi)。在信用體系中，銀行信用是主體，起主導(dǎo)作用；財(cái)政周轉(zhuǎn)金則是一種補(bǔ)充，在國(guó)家信貸計(jì)劃中起 “ 拾遺補(bǔ)缺 ” 的作用。財(cái)政周轉(zhuǎn)金來(lái)源于財(cái)政安排的預(yù)算資金，是無(wú)償資金；銀行信用的資金來(lái)源主要是社會(huì)閑散資金，并支付利息。 ? 財(cái)政所代表的政府是債權(quán)人，資金使用者是債務(wù)人，構(gòu)成 國(guó)家信用 。如小型技措貸款、支農(nóng)周轉(zhuǎn)金等。 ? 資金來(lái)源不同。 ? 在信用體系中的地位不同。 ? 財(cái)政周轉(zhuǎn)金的管
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