所得稅概述及會計核算-全文預(yù)覽
【正文】 、當(dāng)期應(yīng)從利潤總額中扣除的所得稅費用 。 ? 負(fù)債的計稅基礎(chǔ) =賬面價值 未來可稅前列支的金額來期間不征稅的金額。 （二）時間性差異與其它暫時性差異 （ 1） 時間性差異 —— 會計收益大于應(yīng)稅收益 （ 2） 時間性差異 —— 會計收益小于應(yīng)稅收益 2．其他暫時性差異 （ 1） 子公司、聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)沒有向母公司或投資者分配全部利潤； （ 2） 資產(chǎn)的重估價，只產(chǎn)生暫時性差異而不產(chǎn)生時間性差異； （ 3）企業(yè)合并采取購買法時，被合并企業(yè)可辨認(rèn)資產(chǎn)或負(fù)債在會計上按公允價值入賬，而稅法規(guī)定報稅時按賬面價值計算，致使合并后的計稅基礎(chǔ)與賬面價值之間產(chǎn)生差異； （ 4）資產(chǎn)或負(fù)債初始確認(rèn)的賬面金額不同于其初始計稅基礎(chǔ) （ 5）各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備； （ 6）研究開發(fā)費用； （ 7）債務(wù)重組； （ 8）非貨幣性資產(chǎn)交換等。 （ 1應(yīng)稅所得率） 應(yīng)稅所得率 ? （ 3）應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額 適用稅率 小型微利企業(yè)不能采用核定征收企業(yè)所得稅方法，也不能享有所得稅優(yōu)惠政策。 ? （三）貨幣計量單位 ? （四）企業(yè)合并納稅 合并繳納企業(yè)所得稅適用于母子公司之間納稅，而母子公司之間合并納稅，必須經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)。 本層企業(yè)所得稅后利潤額。 （ 2）按適用對象不同劃分 —直接抵免與間接抵免。 企業(yè)持有各項資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或 減值 , 除 國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門 規(guī)定可以確認(rèn)損益外 ,不得調(diào)整 該 資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。 ? （六）虧損的處理 企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。 ? 14. 廣告費 和業(yè)務(wù)宣傳費 ? 企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入 15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 ? （二）確認(rèn)計量的具體操作 二、企業(yè)所得稅的稅前扣除 （一） 稅前扣除 的基本原則 （二） 稅前扣除的確認(rèn)原則 ? ? ? ? 相關(guān)性 合理性 真實性 ? （三）稅前扣除項目 ? （營業(yè)）成本 ? ? ? 資產(chǎn)損失是指企業(yè)在 生產(chǎn)經(jīng)營活動中 實際發(fā)生的、與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的 資產(chǎn)損失，包括貨幣資產(chǎn)損失、非貨幣資產(chǎn)損失、投資損失等。 ? 政策 （四）再投資退稅 （五） 加速折舊 ? 技術(shù) 進(jìn)步 ,產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn) ； ? 、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn) 。 七、企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠 （一）免稅收入 （二）法定減免 ? ? 2. 減繳企業(yè)所得稅 ? ? ? 自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。 ? 非居民企業(yè)取得稅法規(guī)定的所得，以機(jī)構(gòu)、場所所在地為納稅地點。 （ 4）股息、紅利等 權(quán)益性投資收益 收入總額的具體內(nèi)容 （ 3）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入 （ 7）特許權(quán)使用費收入 （ 8）接受捐贈收入 （ 5）利息收入 （ 6）租金收入 （ 2）提供勞務(wù)收入 （ 9）其他收入 （ 1）銷售貨物收入 （二）不征稅收入 ? 收入總額中的下列收入為不征稅收入：財政撥款，依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金，國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。 ? 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但其取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，其適用稅率為 20%。 （四） 若納稅人提出自行履行納稅義務(wù)的 ,且扣繳義務(wù)人因特殊原因無法履行扣繳義務(wù)的 , 經(jīng)縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn) ,可按稅法規(guī)定期限自行申報繳納稅款 。 二、企業(yè)所得稅的扣繳義務(wù)人 （一）支付人為扣繳義務(wù)人 （二）指定扣繳義務(wù)人 （三）扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自 代扣之日起 7日內(nèi) 繳入國庫，并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報送扣繳企業(yè)所得稅報告表。 三、企業(yè)所得稅的征稅對象 四、企業(yè)所得稅的稅率 （一）基本稅率 ? 居民企業(yè)所得稅的基本（正常）稅率為25%。從各種來源取得的收入，為收入總額。 六、納稅地點和納稅年度 ? （ 一）納稅地點 ? 除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地（ 企業(yè)按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行登記注冊的 住所地 ）為納稅地點；但登記注冊地在境外的，以實際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點。 ? 企業(yè)依法清算時：清算期間作為一個納稅年度。 ? 4. 企業(yè) 從事上述 投資經(jīng)營項目 ，按 規(guī)定享受 定期 減免稅 優(yōu)惠 的 ,在減免稅 期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓的 ,受讓方自受讓之日起 ,可以 在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠 ； 減免稅期限屆 滿后轉(zhuǎn)讓的 ,受讓方不得 就該項目重復(fù)享受 減免稅 優(yōu)惠 。 （七）減
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