《銀行會計(jì)學(xué)》ppt課件 (2)-全文預(yù)覽
【正文】 會計(jì)科目 ? “ 活期儲蓄存款 ” 按儲戶設(shè)立分戶賬 ? “ 定期儲蓄存款 ” 按儲戶的存款種類設(shè)分戶賬：整存整取、零存整取、存本取息、整存零取、定活兩便 ? 六、活期儲蓄存款業(yè)務(wù)核算 ? 七、定期儲蓄業(yè)務(wù)核算 ? （一）開戶 ? 借：現(xiàn)金 ? 貸：定期儲蓄存款 —— 整存整取 ? （二）到期或過期支取 ? （三）提前支?。豪视没钇? ? 存期計(jì)算：年對月對日 ? 計(jì)息方法：利隨本清 第四章 貸款資產(chǎn)的核算 ? 第一節(jié) 貸款業(yè)務(wù)核算 ? 一、貸款業(yè)務(wù)的意義和種類 ? （一）貸款業(yè)務(wù)的意義 ? 貸款有稱放款，是商業(yè)銀行和其他金融機(jī)構(gòu)以債權(quán)人地位，將貨幣資金給借款人，借款人需要按約定的利率和期限還本付息的一種信用方式。 ? 二、 存款的種類 ? 單位存款 、 財(cái)政性存款 、 個人儲蓄存款 ? 三、存款業(yè)務(wù)核算要求 ? ? ? 第二節(jié) 單位存款的核算 ? 一、活期存款的管理 ? （一）單位活期存款賬戶的種類 ? ? ? ? ? (二 )單位活期存款賬戶開立的條件及管理 ? 開立條件 ? 管理 ? （三） 使用的會計(jì)科目 ? 利息支出或應(yīng)付利息 ? 定期存款 、 活期存款 ? 二、單位活期存款的核算 ? （一）存入現(xiàn)金的核算 ? 會計(jì)分錄 ： ? 借：現(xiàn)金 ? 貸：活期存款 ? （二）支取現(xiàn)金的核算 ? 會計(jì)分錄 ： ? 借：活期存款 ? 貸：現(xiàn)金 ? 三、單位定期存款的核算 ? （一）存入款項(xiàng)的處理 ? 借：活期存款 ? 貸：定期存款 ? （二）支取款項(xiàng)的核算 ? 到期支取 ? 借：定期存款 ? 應(yīng)付利息 /利息支出 ? 貸：活期存款 ? 過期支取 ? 過期部分按支取日活期存款利率計(jì)息 ? 四、存款利息的計(jì)算 ? （一） 計(jì)息基本公式 ? 利息 =本金 X存期 X利率 ? （二）活期存款利息計(jì)算與核算 ? 計(jì)息時間：按實(shí)際天數(shù)，算頭不算尾。分為每日核對、定期核對。主要原則有：實(shí)質(zhì)重于形式原則、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、謹(jǐn)慎性原則、歷史成本原則、重要性原則、劃分收益性支出與資本性支出等。 具體體現(xiàn)在會計(jì)的六要素 。 商 業(yè) 銀 行 會 計(jì) 主 講 人 ；趙興梅 第一章 總論 第一節(jié) 銀行會計(jì)概述 ? 一、銀行和銀行會計(jì) ? （一）我國金融體制構(gòu)成 ? 中國人民銀行作為中央銀行，商業(yè)銀行和金融機(jī)構(gòu)并存的金融格局。 商業(yè)銀行會計(jì)的對象是商業(yè)銀行的資金及其資金運(yùn)動變化的過程和結(jié)果 。 ? 會計(jì)假設(shè)；會計(jì)主體假設(shè)、持續(xù)經(jīng)營假設(shè)、會計(jì)期間假設(shè)、貨幣計(jì)量假設(shè) ? 會計(jì)原則：有十三項(xiàng)原則，新增了 “ 實(shí)質(zhì)重于形式原則 ” 。 ? （一）科目日結(jié)單 ? （二）總賬 ? （三）日計(jì)表 ? 三、賬務(wù)核對 ? 賬務(wù)核對是對綜合核算與明細(xì)核算兩個系統(tǒng)中的賬簿、賬表、單證的數(shù)字記錄進(jìn)行檢查核對的工作。 ? (二 )、錯賬更正 ? ： ? ① 劃線更正法 ? ② 紅藍(lán)字傳票更正法 ? ③ 藍(lán)字反方向更正法 ? 第三章 存款業(yè)務(wù)核算 第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述 ? 一、存款業(yè)務(wù)定義： ? 存款是銀行以信用方式吸收社會閑散資金的活動，是銀行吸收信貸資金的主要渠道，開展信貸活動的重要前提。（逾期部分利息支付時用“ 利息支出 ” 科目 第三節(jié) 個人儲蓄存款核算 ? 一、儲蓄存款定義：是城鄉(xiāng)居民個人節(jié)余待用的存入商業(yè)銀行的資金。 ? 3．貸款按資金來源及貸款風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)人不同可劃分為自營貸款和委托貸款。 ? （二）認(rèn)真履行貸款核算手續(xù) ? （三）正確反映貸款數(shù)據(jù)，嚴(yán)格監(jiān)督信貸指標(biāo) ? 三、各種貸款業(yè)務(wù)的有關(guān)規(guī)定 ? （一）信用貸款的規(guī)定 ? 1．貸款的申請。 ? 3．保證人與借款人之間的關(guān)系。 ? 二、貸款按期收回的核算。信用證、銀行承兌匯票及擔(dān)保等表外業(yè)務(wù)項(xiàng)下的墊付款項(xiàng)，從墊付日起納入不良貸款的核算，并按 “ 一愈兩呆 ” 的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類。 ? 列入呆滯貸款后，經(jīng)確認(rèn)已無法收回的貸款，列入呆賬貸款。具體結(jié)息方式由借貸雙方協(xié)商確定。 ? 3．貼現(xiàn)按貼現(xiàn)日確定的貼現(xiàn)利率一次性收取利息。如同一筆貸款既逾期游擊戰(zhàn)挪用，應(yīng)擇其重，不能并處。 ? （三）貸款利息的賬務(wù)處理 ? （四）非應(yīng)計(jì)貸款利息的核算 第三節(jié) 貸款損失準(zhǔn)備的核算 ? 一 、 貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提的有關(guān)規(guī)定 ? 二、貸款損失準(zhǔn)備的核算 ? 提取時的分錄： ? 借：營業(yè)費(fèi)
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