【正文】 益。 15．【答案】 B 【解析】按照非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則，應(yīng)按照庫存商品的公允價(jià)值確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入，按照其成本結(jié) 轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本。 9．【答案】 D 【解析】企業(yè)收到的先征后返的增值稅，應(yīng)將其計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入。 7．【答案】 c 【解析】使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷。 3．【答案】 A 【解析】 A公司 2020年 1月 2日持有至到期投資的成本 =1011． 67+20一 50=981． 67萬元，2020年 12月 31日應(yīng)確認(rèn)的投資收益 =981． 67 6％ =58． 90(萬元 )。 (7)計(jì)算 20 9年 12月 31日長(zhǎng)江公司對(duì)甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。假定長(zhǎng)江公司“資本公積一資本 (股本 )溢價(jià)”的金額為 2500萬元。 ④不考慮其他因素。 甲公司因當(dāng)年 10月 20日購入的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升確認(rèn)資本公積 200萬元。 (5)20 9年 7月 2日，長(zhǎng)江公司以 2020萬元的價(jià)格出售甲公司 20％的股權(quán)。 (3)長(zhǎng)江公司 20 7年 6月 30 13將購入甲公司 60％股權(quán)入賬后編制的資產(chǎn)負(fù)債表如下： 長(zhǎng)江公司資產(chǎn)負(fù)債表 單位：萬元 資產(chǎn) 金額 負(fù)債和股東權(quán)益 金額 貨幣資金 5000 短期借款 4000 存貨 8000 應(yīng)付賬款 10000 應(yīng)收賬款 7600 長(zhǎng)期借款 6000 長(zhǎng)期股權(quán)投資 16200 負(fù)債合計(jì) 20200 固定資產(chǎn) 9200 無形資產(chǎn) 3000 股本 10000 資本公積 9000 盈余公積 2020 未分配利潤(rùn) 8000 股東權(quán)益合計(jì) 29000 資產(chǎn)總計(jì) 49000 。長(zhǎng)江公司作為對(duì)價(jià)的固定資產(chǎn) 20 7年 6月 30 13的賬面原價(jià)為 2800萬元，累計(jì)折舊為 600萬元，計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為 200萬元，公允價(jià)值為 4000萬元；作為對(duì)價(jià)的土地使用權(quán) 20 7年 6月 30日的賬面原價(jià)為 2600萬元，累計(jì)攤銷為 400萬元，計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為 200萬元，公允價(jià)值為 3000萬元。 (2)購買甲公司 60％股權(quán)的合同執(zhí)行情況如下： ④ 20 7年 3月 15日，長(zhǎng)江公司和大海公司分別召開股東大會(huì)，批準(zhǔn)通過了該購買股權(quán)的合同。 項(xiàng)目 調(diào)整金額 (萬元 ) 營業(yè)收入 營業(yè)成本 銷售費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失 投資收益 營業(yè)外支出 所得稅費(fèi)用 應(yīng)收賬款 其他應(yīng)收款 存貨 長(zhǎng)期 應(yīng)收款 長(zhǎng)期股權(quán)投資 遞延所得稅資產(chǎn) 預(yù)收賬款 應(yīng)交稅費(fèi) 其他應(yīng)付款 預(yù)計(jì)負(fù)債 遞延所得稅負(fù)債 盈余公積 未分配利潤(rùn) 2 要求： (1)對(duì)監(jiān)事會(huì)發(fā)現(xiàn)的上述會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行更正處理 (涉及利潤(rùn)分配、應(yīng)交所得稅和遞延所得稅的調(diào)整應(yīng)合并編制 )。假定對(duì)其他應(yīng)收款和長(zhǎng)期應(yīng)收款不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 (3)商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。假定稅法規(guī)定，上述預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生的損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。長(zhǎng)江公司和庚公司均表示不再上訴。 長(zhǎng)江公司的會(huì)計(jì)處理如下： 借：銀行存款 1 170 貸：主營業(yè)務(wù)收人 1000 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 ) 170 借：主營業(yè)務(wù)成本 600 貸：庫存商品 600 (7)2020年 2月 8日，長(zhǎng)江公司已獲知丁公司被法院宣告破產(chǎn)，應(yīng)收丁公司款項(xiàng) 500萬元應(yīng)全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。長(zhǎng)江公司已收到丙公司通過銀行支付的上述款項(xiàng)。 2020年 12月 28日，戊公司由于遭受自然災(zāi)害，生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生嚴(yán)重困難，長(zhǎng)江公司預(yù)計(jì) 40萬元培訓(xùn)費(fèi)難以收回。長(zhǎng)江公司對(duì) M公司股權(quán)投資采用成本法核算，賬面余額為 4800萬元，至 2020年 12月 31日，該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議尚未經(jīng)雙方股東大會(huì)批準(zhǔn)；長(zhǎng)江公司也未收到丙公司支付的轉(zhuǎn)讓款。每臺(tái) B設(shè)備成本為 30萬元。至 2020年 3月 31日，長(zhǎng)江公司尚未收到銷售 A設(shè)備的款項(xiàng)。 2020年 3月 31 日， 長(zhǎng)江公司監(jiān)事會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料審查過程中發(fā)現(xiàn)的以下會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤，提請(qǐng)財(cái)會(huì)部門進(jìn)行處理： (1)2020年 10月 15日，長(zhǎng)江公司與甲公司簽訂協(xié)議，采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托甲公司銷售 200臺(tái) A設(shè)備，代銷協(xié)議規(guī)定的銷售價(jià)格為每臺(tái) 10萬元，長(zhǎng)江公司按甲公司銷售每臺(tái) A設(shè)備價(jià)格的 10％支付手續(xù)費(fèi)。長(zhǎng)江公司 2020年度所得稅匯算清繳于 2020年 4月 30日完成，在此之前發(fā)生的 2020年度納稅調(diào)整事項(xiàng)，均可進(jìn)行納稅調(diào)整。答題中涉及“應(yīng)交稅費(fèi)”和“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目的，要求寫出明細(xì)科目。 (6)編制甲公司以產(chǎn)成品換入 M公司土地使用權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。 (2)編制甲公司以土地使用權(quán)和辦公樓自 ABC公司換入 S公司和 T公司股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。假設(shè)該項(xiàng)資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。 (4)4月 1日，甲公司與 M公司達(dá)成一項(xiàng)資產(chǎn)置換協(xié)議。協(xié)議規(guī)定： H公司首先豁免甲公司債務(wù) 2020萬元，然后甲公司以市區(qū)另外一塊 100畝土地的土地使用權(quán)和銀行存款 1000萬元償還剩余債務(wù) 6000萬元。 ABC公司擁有 S公司 30％的 股權(quán)的賬面價(jià)值及公允價(jià)值均為 6000萬元；擁有 T公司 40％的股權(quán)的賬面價(jià)值及公允價(jià)值均為 4000萬元。甲股份有限公司 (以下簡(jiǎn)稱甲公司 )為一家制造業(yè)上市公司。 (2)編制長(zhǎng)江公司 2020年與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 假定： (1)權(quán)益法核算時(shí)應(yīng)考慮所得稅的影響。 (4)2020年大海公司因自用房地產(chǎn)改為投資性房地產(chǎn)使資本公積增加 400萬元。該固 定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為 400萬元，公允價(jià)值為 600萬元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為 5年，采用年限平均法計(jì)提折舊，無殘值。 2．長(zhǎng)江公司和大海公司均為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為 17％，所得稅采用債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為 25％。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為 1美元 =6． 60人民幣元。 (5)6月 20日，向美國某公司銷售 A商品，售價(jià)為 200萬美元，未收款， A商品的成本為 1000萬元人民幣。 (3)5月 10日，以外幣銀行存款向外國公司支付生產(chǎn)線安裝費(fèi)用 60萬美元。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為 1美元 =6． 90人民幣元。預(yù)計(jì)將于 2020年12月完工。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。每題 8分，本題型共 24分。 A．對(duì)于清償因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債所需支出，預(yù)期由第三方或者其他方補(bǔ)償?shù)?，只有在補(bǔ)償金額基本確定能夠收到時(shí)，該補(bǔ)償金額才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn) B．當(dāng)或有負(fù)債是企業(yè)的一項(xiàng)潛在義務(wù)時(shí)，不應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)的一項(xiàng)負(fù)債；但當(dāng)或有負(fù)債是企業(yè)的一項(xiàng)現(xiàn)時(shí)義務(wù)時(shí)，則應(yīng)確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債 C．對(duì)于應(yīng)予披露的或有負(fù)債，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露其形成的原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響、獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄砸约邦A(yù)計(jì)支付的時(shí)間 D．因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映，同時(shí)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露 E．為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保形成的或有負(fù)債，由于被擔(dān)保企業(yè)財(cái)務(wù)狀況良好，則可以不在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露 10．下列哪些項(xiàng)目可認(rèn)定為融資租賃 ( )。 A．企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核 B．使用壽命預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)數(shù)有差異的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整固定資產(chǎn)使用壽命 c．預(yù)計(jì)凈殘值預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)數(shù)有差異的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整預(yù)計(jì)凈殘值 D．與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式有重大改變的，應(yīng)當(dāng)改變固定資產(chǎn)折舊方法 E．固定資產(chǎn)折舊方法的改變應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變 更 7．企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，下列項(xiàng)目中可用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算的有 ( )。 A．支付的加工費(fèi) B．隨同加工費(fèi)支付的增值稅 C．支付的收回后繼續(xù)加工的委托加工物資的消費(fèi)稅 D．支付的收回后直接銷售的委托加工物資的消費(fèi)稅 E．支付的由委托方負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi) 3．下列于年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日 之間發(fā)生的事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的有 ( )。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。 A．采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不需要確認(rèn)減值損失 B．采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)可轉(zhuǎn)換為成本模式計(jì)量 C．采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值的變動(dòng)金額應(yīng)計(jì)人資本公積 D．采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，符合條件時(shí)可轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量 19．下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是 ( )。當(dāng)日，甲公司與金融機(jī)構(gòu)簽訂債務(wù)重組協(xié)議，約定減免甲公司債務(wù)的 20％，其余部分延期兩年支付，年利率為 5％ (相當(dāng)于實(shí)際利率 )，利息按年支付。 A．按庫存商品的公允價(jià)值確認(rèn)營業(yè)外收入 B．按庫存商品的公允價(jià)值確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入 C．按庫存商品公允價(jià)值高于賬面價(jià)值的差額確認(rèn)營業(yè)外收入 D．按庫存商品公允價(jià)值低于賬面價(jià)值的差額確認(rèn)資產(chǎn)減值損失 16． 2020年 1月 1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售大型商品一套，合同規(guī)定不含增值稅的銷售價(jià)格為 900萬元，分三次于每年 12月 31日等額收取。假定 A公司在取得 B公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資后， B公司并未宣告現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。假定該企業(yè)采用人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生日的匯率折算。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)，甲公司 2020年 12月 31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為 ( )元 (人民幣 )。 A． 40 B． 4 C． 36 D． 0 12．甲公司以人民幣為記賬本位幣。 A． 50000 B． 1 0000 C． 90000 D． 40000 9．下列項(xiàng)目中，屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助的是 ( )。 A．使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)該按系統(tǒng)合理的方法攤銷 B．使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，其應(yīng)攤銷金額應(yīng)按 10年攤銷 C．企業(yè)無形資產(chǎn)攤銷方法，應(yīng)當(dāng)反映與該項(xiàng)無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式 D．無形資產(chǎn)的攤銷方法只有直線法 8．甲公司 2020年 12月 10日與丙公司簽訂合同，約定在 2020年 2月 20日以每件 200元的價(jià)格向丙公司提供 A產(chǎn)品 1000件， 若不能按期交貨，將對(duì)甲公司處以總價(jià)款 20％的違約金。租賃資產(chǎn)原賬面價(jià)值為 720萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為 710萬元，該項(xiàng)租賃資產(chǎn)占企業(yè)資產(chǎn)總額的 30％以上并且不需要安裝。 2020年 12月 31日， A公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益為 ( )萬元。 A． 810 B． 815 C． 830 D． 835 3． A公司于 2020年 1月 2日從證券市場(chǎng)上購入 B公司于 2020年 1月 1日發(fā)行的債券，該債券三年期、票面年利率為 5％、每年 1月 5日支付上年度的利息，到期日為 2020年 1月 1日，到期日一次歸還本金和最后一次利息。2020年 12月 31日， A商品的市場(chǎng)銷售價(jià)格為 2． 8萬元，若銷售 A商品時(shí)每臺(tái)的銷售費(fèi)用為 0． 2萬元。涉及計(jì)算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用 2B鉛筆填涂相應(yīng) 的答案代碼。 2020年 12月 31日，北方公司 A商 品的單位成本為 2． 7萬元，數(shù)量為 15臺(tái)，其賬面價(jià)值 (成本 )為 40． 5萬元。甲公司該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的入賬 價(jià)值為 ( )萬元。購人債券的實(shí)際利率為 6％。 B．對(duì)聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資 C．在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值無法可靠計(jì)量的沒有達(dá)到重大影響的權(quán)益性投資 D．在活躍市場(chǎng)中有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值能可靠計(jì)量的沒有達(dá)到重大影響的權(quán)益性投資 5．某項(xiàng)融資租賃合同，租賃期為 8年，每年年末支付租金 100萬元，承租人擔(dān)保的資產(chǎn)余值為 50萬元，與承租人有關(guān)的 A公司擔(dān)保余值為 20萬元，租賃期間，履約成本共 50萬元，或有租金 20萬元。 A． 820 B． 810 C． 1000 D． 1020 7．關(guān)于無形資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量，下列說法中正確的是 ( )。則 2020年 12月 31日甲公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為 ( )元。該項(xiàng)建造合同 2020年 12 月 31日應(yīng)確認(rèn)的合同預(yù)計(jì)損失為 ( )萬元。 11 月 20日的即期匯率是 1美元 =7． 8元人民幣， 12月 31日的匯率是 1美元 =7． 9元人民幣。 2020年 1月 1日、 3月 1日、 3月 31日和 12月 31日美元對(duì)人民幣的匯率分別為 1： 7． 1：7． 2 1： 7． 24和 1： 7． 30。 2020年 7月 1日， A公司又斥資 2500萬元取得 B公司另外 30％的股權(quán)。 A． 250