【正文】 制目標(biāo) 受影響的相關(guān)交易和賬戶余額的認(rèn)定 常用的控制活動(dòng) 被審計(jì)單位的控制活動(dòng) 控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效 （是 /否） 復(fù)核和檢查結(jié)果 ,編寫固定資產(chǎn)價(jià)值分析報(bào)告。 是 折舊費(fèi)用 、資產(chǎn)減值損失 均 進(jìn)行記錄 累計(jì)折舊：完整性 資產(chǎn)減值損失：完整性 管理層復(fù)核 折舊費(fèi)用 和資產(chǎn)減值損失。技術(shù)部門根據(jù)復(fù)核和檢查結(jié)果 ,編寫固定資產(chǎn)價(jià)值分析報(bào)告。 是 16 主要業(yè)務(wù)活動(dòng) 控制目標(biāo) 受影響的相關(guān)交易和賬戶余額的認(rèn)定 常用的控制活動(dòng) 被審計(jì)單位的控制活動(dòng) 控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效 （是 /否） 折舊費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失 已于適當(dāng)期間 進(jìn)行 記錄 累計(jì)折舊： 存在、完整性 資產(chǎn)減值損失： 截止 、完整性 管理層復(fù)核 折舊費(fèi)用 和資產(chǎn)減值損失。技術(shù)部門根據(jù)復(fù)核和檢查結(jié)果 ,編寫固定資產(chǎn)價(jià)值分析報(bào)告。 是 (注 ) 15 主要業(yè)務(wù)活動(dòng) 控制目標(biāo) 受影響的相關(guān)交易和賬戶余額的認(rèn)定 常用的控制活動(dòng) 被審計(jì)單位的控制活動(dòng) 控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效 （是 /否） 固定資產(chǎn)折舊及減值 準(zhǔn)確 計(jì)提 折舊費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失 累計(jì)折舊：計(jì)價(jià)和分?jǐn)? 資產(chǎn)減值損失：準(zhǔn)確性、分類 管理層復(fù)核 折舊費(fèi)用 和資產(chǎn)減值損失 。如果采購(gòu)經(jīng)理 和資產(chǎn)使用部門經(jīng)理認(rèn)為該項(xiàng)差異可以合理解釋，需在發(fā)票上注明其解釋并特別批準(zhǔn)授權(quán)將該發(fā)票輸入 Y 系統(tǒng)。 資產(chǎn)使用部門對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行驗(yàn)收，辦理驗(yàn)收手續(xù)，出具驗(yàn)收單，并與采購(gòu)合同、發(fā)貨單等憑據(jù)、資料進(jìn)行核對(duì)。 每月末，固定資產(chǎn)記賬員 編制月度內(nèi)固定資產(chǎn)增、減變動(dòng)情況分析報(bào)告，交至?xí)?jì)主管 復(fù)核。 每月，財(cái)務(wù)部門應(yīng)付賬款記賬員匯總本月內(nèi)生成的所有采購(gòu)信息，并與請(qǐng)購(gòu)單核對(duì)，編制采購(gòu)信息報(bào)告。應(yīng)付賬款記賬員還需在采購(gòu)信息報(bào)告中注明不符事項(xiàng)及其調(diào)查結(jié)果。 是 已記錄的 采購(gòu)訂單 內(nèi)容準(zhǔn)確 固定資產(chǎn)：計(jì)價(jià)和分?jǐn)? 由不負(fù)責(zé)輸入采購(gòu)訂單的人員 比較采購(gòu)訂單數(shù)據(jù)與 支持性 文件（如 請(qǐng)購(gòu)單）是否相符。 資產(chǎn)使用 部門填寫請(qǐng)購(gòu)單（一式三聯(lián)） ，經(jīng)部門經(jīng)理簽字批準(zhǔn)。 總經(jīng)理負(fù)責(zé)召集技術(shù)和資產(chǎn)購(gòu)置部門聯(lián)合進(jìn)行投資可行性論證，形成可行性報(bào)告并存檔管理。 S 公司建 立了固定資產(chǎn)投資的預(yù)算管理制度。為提高審計(jì)效率，如存在可以同時(shí)達(dá)到多個(gè)控制目標(biāo)的控制活動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮優(yōu)先測(cè)試該控制活動(dòng)。 本審計(jì)工作底稿記錄的控制活動(dòng)，僅為實(shí)現(xiàn)有關(guān)控制目標(biāo)可能采用控制活動(dòng)中的一種，被審計(jì)單位也可能采用其他控制活動(dòng)達(dá)到有關(guān)控制目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際情況進(jìn)行填寫。在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)運(yùn)用職業(yè)判斷，結(jié)合被審計(jì)單位 的實(shí)際情況 選擇能夠確保實(shí)現(xiàn)控制目 標(biāo)的控制活動(dòng)。對(duì)報(bào)廢的固定資產(chǎn)，由資產(chǎn)使用部門填寫固定資產(chǎn)報(bào)廢單，交總經(jīng)理 審核，對(duì)金額超過人民幣元的固定資產(chǎn)報(bào)廢單，由董事會(huì)審批。 (5) 固定資產(chǎn)日常保管、處置及轉(zhuǎn)移 S 公司以固定資產(chǎn)卡片的方式進(jìn)行實(shí)物管理。 會(huì)計(jì)主管根據(jù)固定資產(chǎn)價(jià)值分析 報(bào)告，如果對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)數(shù)有較大差異的，或與固定資產(chǎn)有關(guān)經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式有重大改變的，會(huì)計(jì)主管應(yīng)編寫會(huì)計(jì)估計(jì)變更建議。固定資產(chǎn)采用直線法計(jì)提折舊，年度終了，對(duì)固定資產(chǎn)使用壽命、 預(yù)計(jì)凈殘值、和折舊方法進(jìn)行復(fù)核。如果采購(gòu)經(jīng)理 和資產(chǎn)使用部門經(jīng)理認(rèn)為該項(xiàng)差異可以合理解釋，需在發(fā)票上注明其解釋并特別批準(zhǔn)授權(quán)將該發(fā)票輸入 Y系統(tǒng)。 (3) 記錄固定資產(chǎn) 資產(chǎn)使用部門對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行驗(yàn)收，辦理驗(yàn)收手續(xù)，出具驗(yàn)收單，并與采購(gòu)合同、發(fā)貨單等憑據(jù)、資料進(jìn)行核對(duì)。如核對(duì)相符，應(yīng)付賬款記賬員即在采購(gòu)信息報(bào)告上簽字。 采購(gòu)經(jīng)理根據(jù)系統(tǒng)顯示的“待處理”采購(gòu)訂單信息，對(duì)金額在人民幣元以下的請(qǐng)購(gòu)，可不需進(jìn)行采購(gòu)招標(biāo)而直接安排購(gòu)置；金額超過人民幣元至人民幣 元的請(qǐng)購(gòu)，由采購(gòu)經(jīng)理組織技術(shù)部門、投資部門相關(guān)人員共同實(shí)施采購(gòu)招投，并經(jīng)總經(jīng)理審批。 (2) 購(gòu)置 職務(wù) 姓名 總經(jīng)理 預(yù)算經(jīng)理 財(cái)務(wù)經(jīng)理 會(huì)計(jì)主管 應(yīng)付賬款記賬員 固定資產(chǎn)記賬員 采購(gòu)經(jīng)理 采購(gòu)信息管理員 采購(gòu)員 設(shè)備管理員 ?? ?? 9 資產(chǎn)使用 部門填寫請(qǐng)購(gòu)單（一式三聯(lián)） ，經(jīng)部門經(jīng)理 簽字批準(zhǔn)。預(yù)算經(jīng)理復(fù)核匯總后的固定資產(chǎn)購(gòu)置預(yù)算，并上報(bào)至總經(jīng)理審批。 (2) 各相關(guān)部門之間相互控制并在其授權(quán)范圍內(nèi)履行職責(zé)， 同一部門或個(gè)人不得處理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的全過程 。 8 S公司采用 Y系統(tǒng)處理固定資產(chǎn)交易，自動(dòng)生成記賬憑證和固定資產(chǎn)清單，并過至固定資產(chǎn)明細(xì)賬和總賬。 本示例采用文字?jǐn)⑹龇绞接涗浰私獾目刂屏鞒?，注?cè)會(huì)計(jì)師也可以采用其他方式，例如，采用 問卷、核對(duì)表和 流程圖等 方 式 進(jìn)行記錄。例如，固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)、報(bào)廢 /處置的申請(qǐng)及審批（包括審批權(quán)限）、租入及租出固定資產(chǎn)的記錄等。 付款 、與供應(yīng)商對(duì)賬 環(huán)節(jié)的控制活動(dòng) 記錄于采購(gòu)與付款循環(huán)的審計(jì)工作底稿 (CGL)。例如，請(qǐng)購(gòu) 及審批、招投標(biāo)管理、購(gòu)置合同的授權(quán)和簽訂、購(gòu)置合同管理等。） (1) 固定資產(chǎn)投資預(yù)算管理與審批 （注：此處應(yīng)記錄對(duì)被審計(jì)單位固定資產(chǎn)投資決策流程的了解。 6 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)涉及的主要人員 我們采用詢問、觀察和檢查等方法，了解并記錄了固定資產(chǎn)循環(huán)的主要控制流程，并已與、等確認(rèn)下列所述內(nèi)容。對(duì) 重要業(yè)務(wù)活動(dòng) 控制流程的 記錄 應(yīng) 涵蓋自 交易開始 至 與 其他 業(yè)務(wù)循環(huán)銜接為止的整 個(gè) 過程。 ） 3. 了解交易流程 根據(jù)對(duì)交易流程的了解， 記錄 如下 ： (1) 是否委托其他服務(wù)機(jī)構(gòu)執(zhí)行主要業(yè)務(wù)活動(dòng)？如果被審計(jì)單位使用其他服務(wù)機(jī)構(gòu)， 將 對(duì)審計(jì)計(jì)劃產(chǎn)生哪些影響 ？ 主要業(yè)務(wù)活動(dòng) 是否在本循環(huán)中進(jìn)行了解 固定資產(chǎn)投資預(yù)算管理與審批 是 購(gòu)置 是 記錄固定資產(chǎn) 是 固定資產(chǎn)折舊及減值 是 固定資產(chǎn)日常保管、處置及轉(zhuǎn)移 是 ?? ?? 3 (2) 是否制定了相關(guān)的政策和程序以保持適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分工？這些政策和程序是否合理？ (3) 自前次審計(jì)后，被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程和控制活動(dòng)是否發(fā)生重大變化？如果已發(fā)生變化，將對(duì)審計(jì)計(jì)劃產(chǎn)生 哪 些影響？ (4) 是否識(shí)別出本期交易過程中發(fā)生的控制偏差？如果已識(shí)別出控制偏差，產(chǎn)生偏差的原因是什么 ，將對(duì)審計(jì)計(jì)劃產(chǎn)生哪些影響？ (5) 是否識(shí)別出非常規(guī)交易或重大事項(xiàng)？如果已識(shí)別出非常規(guī)交易或重大事項(xiàng)，將對(duì)審計(jì)計(jì)劃產(chǎn)生哪些影響？ （注：此處應(yīng)記錄在了解內(nèi)部控制的過程中識(shí)別出的非常規(guī)交易和重大事項(xiàng)，以及對(duì)審計(jì)計(jì)劃的影響。如，受本循環(huán)影響的會(huì)計(jì)科目可能還有投資性房地產(chǎn)。 了解本循環(huán)內(nèi)部控制形成 下 列審計(jì) 工作底稿： 1. GZL1： 了解 內(nèi)部 控制 匯總 表 2. GZL2： 了解 內(nèi)部 控制設(shè)計(jì) —— 控制流程 3. GZL3： 評(píng)價(jià)內(nèi)部 控制設(shè)計(jì) —— 控制目標(biāo)及控制活動(dòng) 4. GZL4： 確定控制是否得到執(zhí)行 (穿行測(cè)試 ) 編制說明： 1. 在 了解 控制的設(shè)計(jì) 并確定其是否得到執(zhí)行 時(shí)， 應(yīng) 使用詢問、檢查 和 觀察程序，并 記錄 所獲取的信息和審計(jì)證據(jù)來源。 1 固定資產(chǎn)循環(huán) ： 了解內(nèi)部 控制 被審計(jì)單位： 項(xiàng)目： 編制： 日期： 索引號(hào)： GZL 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日 /期間 ： 復(fù)核： 日期： 了解本循環(huán)內(nèi)部控制的工作包括： 1. 了解被審計(jì)單位固定資產(chǎn)循環(huán)和與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)，并記錄獲得的了解。 ，以及擬采用的應(yīng)對(duì)措施。 2 固定資產(chǎn)循環(huán)： 了解內(nèi)部控制匯總表 被審計(jì)單位： 項(xiàng)目： 編制： 日期： 索引號(hào)： GZL－ 1 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日 /期間 ： 復(fù)核： 日期： 1. 受本 循環(huán)影響的相關(guān)交易和賬戶余額 固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、在建工程、工程物資、固定資產(chǎn)清理、資產(chǎn)減值損失 （ 注：此處僅列示了主要的交易和賬戶余額，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng) 當(dāng) 根據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際情況確定受本循環(huán)影響的交易和賬戶余額。 ） 2. 主要業(yè)務(wù)活動(dòng) （ 注：注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常應(yīng)在本循環(huán)中了解與上述業(yè)務(wù)活動(dòng)相關(guān)的內(nèi)部控制，如果計(jì)劃在其他業(yè)務(wù)循環(huán)中對(duì)上述一項(xiàng)或多項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制進(jìn)行了解，應(yīng)在此處說明原因。 ] 6. 溝通事項(xiàng) 是否需要就已識(shí)別出的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)或執(zhí)行方面的重大缺陷 ,與適當(dāng)層次的管理層或治理層進(jìn)行溝通？ 5 固定資產(chǎn)循環(huán)： 了解 內(nèi)部控制設(shè)計(jì) —— 控制流程 被審計(jì)單位： 項(xiàng)目： 編制： 日期： 索引號(hào)： GGLS－ 2 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日 /期間 ： 復(fù)核： 日期： 編制 說明： 1. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 應(yīng) 當(dāng) 采用 文字 敘 述、 問卷、核對(duì)表和 流程圖等 方 式，或幾種 方式相結(jié)合 ， 記錄對(duì)控制流程的了解。 3. 如果 被審計(jì)單位 針對(duì)不同 類型 的 固定資產(chǎn) 業(yè)務(wù)分別 采用 不同的 控制流程和控制活動(dòng) ，例如，被審計(jì)單位對(duì)外購(gòu)和自行建造固定資產(chǎn)實(shí)施不同的 的控制活動(dòng)，應(yīng)分別予以 記錄 。例