【正文】 產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的 預(yù)提費(fèi)用， 除另有規(guī)定外， 不得扣除。 公共設(shè)施， 按以下原則處理： 用途 收入 成本費(fèi)用 ① 建成后產(chǎn)權(quán)屬于 全體業(yè)主所有 的 無(wú)需確認(rèn)收入 其成本、費(fèi)用可以扣除 ② 建成后 無(wú)償 移交給政府、公用事業(yè)單位用于 非營(yíng)利性社會(huì)公共事業(yè) 的 ③ 建成后 有償 轉(zhuǎn)讓的 計(jì)算收入 【例題 ，已全額開(kāi)具商品房銷售發(fā)票的，按照發(fā)票所載金額確認(rèn)收入；未開(kāi)具發(fā)票或未全額開(kāi)具發(fā)票的，以交易雙方簽訂的銷售合同所載的售房金額及其他收益確認(rèn)收入。多選題】（ 2020 年）下列情形中，納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算 的有（ ）。 【例題 （ 6）計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷售寫字樓土地增值稅的增值額。 （ 2）計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司 2020 年 4 月～ 6 月共計(jì)應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加。 2020 年 4 月～ 6 月該公司取得租金收入共計(jì) 60 萬(wàn)元，銷售部分全部售完，共計(jì)取得銷售收入 14000萬(wàn)元。772＝ %，確定適用稅率為 40%、扣除系數(shù) 5% 應(yīng)納土地增值稅＝ 42840%－ 7725%＝ （萬(wàn)元） 3.（ 2020 年計(jì)算題， 5 分）某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司于 2020 年 1 月受讓一宗土地使用權(quán)，根據(jù)轉(zhuǎn)讓合同支付轉(zhuǎn)讓方地價(jià)款 6000 萬(wàn)元，當(dāng)月辦好土地使用權(quán)權(quán)屬證書。該辦公樓原值 700 萬(wàn)元，已計(jì)提折舊 400 萬(wàn)元。 二、應(yīng)納稅額的計(jì)算 *** 計(jì)算步驟： （重點(diǎn)） 扣除項(xiàng)目金額 之比 扣除項(xiàng)目金額 之比 ，確定稅率和速算扣除系數(shù)（注意有無(wú)稅收優(yōu)惠） 應(yīng)納稅額＝ 增值額 適用稅率 扣除項(xiàng)目金額 速算扣除系數(shù) 例題： 1.（ 2020 年單選題） 2020 年某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷售其新建商品房一幢，取得銷售收入 億元，已知該公司支付與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)費(fèi)及開(kāi)發(fā)成本合計(jì)為 4800 萬(wàn)元；該公司沒(méi)有按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息；該商品房所在地的省政府規(guī)定計(jì)征土地增值稅時(shí)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為 10%；銷售商品房繳納的有關(guān)稅金 770 萬(wàn)元。 4.（ 2020 年單選題）位于縣城的某商貿(mào)公司 2020 年 12 月銷售一棟舊辦公樓，取得收入 1000萬(wàn)元，繳納印花稅 萬(wàn)元，因無(wú)法取得評(píng)估價(jià)格，公司提供了購(gòu)房發(fā)票，該辦公樓購(gòu)于 2020 年 1月，購(gòu)價(jià)為 600萬(wàn)元， 繳納契稅 18 萬(wàn)元。辦公樓經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的重置成本價(jià)為 12 000 萬(wàn)元，成新率 70%。 2.（ 2020 年原制度多選題）轉(zhuǎn)讓舊房產(chǎn)，計(jì)算其土地增值稅增值額時(shí)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目有（ ）。 二、扣除項(xiàng)目的確定 ***（新 5 舊 3） 銷售新房 銷售舊房及建筑物 權(quán)所支付的金額 納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用 注意：為取得土地使用權(quán)所支付的契稅，計(jì)入 “ 取得土地使用權(quán)所支付的金額 ” 出讓金 （應(yīng)提供憑據(jù)） 本 包括土地的征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開(kāi)發(fā)間 ① 評(píng)估價(jià)格 =重置成本價(jià) 成新度折扣率 接費(fèi)用等 ② 不能取得評(píng)估價(jià)格，但 能提供購(gòu)房發(fā)票 的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門確認(rèn)，可按發(fā)票所載金額 并從購(gòu)買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止 每年加計(jì) 5%計(jì)算扣除 “每年 ”：按購(gòu)房發(fā)票所載日期起至售房發(fā)票開(kāi)具之日止，每滿 12 個(gè)月計(jì)一年；超過(guò)一年，未滿 12 個(gè)月但超過(guò) 6個(gè)月的，可以視同為一年。 % % % % [答疑編號(hào) 3942080102] 『正確答案』 C 『答案解析』增值額 =80003500=4500（萬(wàn)元）；增值額占扣除項(xiàng)目金額比例＝ 4500247。 二、 征稅范圍 ** （一）基本征稅范圍 土地增值稅是對(duì) 轉(zhuǎn)讓國(guó)有 土地使用權(quán)及其地上建筑物和附著物的行為征稅， 不包括 國(guó)有土地使用權(quán) 出讓 所取得的收入。 注意： 、不論經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、不論內(nèi)資與外資企業(yè)、不論部門，只要有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，都是土地增值稅的納稅人。 單選題 多選題 計(jì)算題 綜合題 合計(jì) 2020 年 1 分 分 4 分 分 2020 年 1 分 1 分 3 分 5 分 2020 年 1 分 6 分 7 分 本章在 2020 年《考試大綱》中，能力等級(jí) 1~3 級(jí)均涉及，預(yù)計(jì)在 2020 年《稅法》科目考試中本章 5~8 分左右。假定甲縣銅礦石原礦單位稅額每噸 5元，則該獨(dú)立礦山 7月份應(yīng)向甲縣稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的資源稅為（ ）。 多選題】下列關(guān)于資源稅的說(shuō)法，正確的有（ ）。 四、納稅期限： 1日、 3日、 5日、 10日、 15日或者 1個(gè)月 五、納稅地點(diǎn) —— 開(kāi)采地、生產(chǎn)地或收購(gòu)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān) ，都應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品 開(kāi)采或者生產(chǎn)地 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。 [答疑編號(hào) 3942070109] 『正確答案』 BCD 『答案解析』選項(xiàng) A，對(duì)出口的應(yīng)稅產(chǎn)品不免不退資源稅。當(dāng)?shù)匾?guī)定原油的資源稅稅率為 8%，該油田當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅（ ）。 多選題】（ 2020年考題）下列各項(xiàng)中，應(yīng)征資源稅的有（ ）。 ，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因造成重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅。 單選題】（ 2020年單選題）某產(chǎn)鹽企業(yè)， 2020年 5月份以外購(gòu)液體鹽 3000噸加工成固體鹽 600噸，以自產(chǎn)液體鹽 5000噸加工成固體鹽 1000噸，當(dāng)月銷售固體鹽 1500噸，取得銷售收入 300萬(wàn)元，已知液體鹽每噸單位稅額 5元、固體鹽每噸單位稅額 40元，該產(chǎn)鹽企業(yè) 5月份應(yīng)繳納資源稅（ ）。 單選題】（ 2020年原制度單選題）某鉛鋅礦 2020年銷售鉛鋅礦原礦 80 000噸，另外移送入選精礦 30 000噸，選礦比為 30%。 【例題 算出來(lái)的原礦數(shù)量比加工后的數(shù)量大 原煤數(shù)量 =加工量 247。 第二節(jié) 計(jì)稅依據(jù)與應(yīng)納稅額的計(jì)算 ** 一、資源稅的計(jì)稅依據(jù) —— 銷售額、銷售數(shù)量 （一）從價(jià)定率征收的計(jì)稅依據(jù) —— 銷售額 全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用， 但不包括收取的增值稅銷項(xiàng)稅額，不包括：同時(shí)符合兩項(xiàng)條件的代墊運(yùn)費(fèi)；同時(shí)符合三項(xiàng)條件的代為收取政府性基金、行政事業(yè)性收費(fèi)。 單選題】下列企業(yè)既是增值稅納稅人又是資源稅納稅人的是（ ）。 【例題 二、 稅目、稅率 ** （一）稅目（征稅范圍） —— 7大類 稅目 具體解釋 開(kāi)采的天然原油征稅，人造石油不征稅 專門開(kāi)采和與原油同時(shí)開(kāi)采的天然氣征稅，煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不征 稅 原煤征稅，洗煤、選煤及其他煤炭制品不征稅 礦 除原油、天然氣、煤炭和井礦鹽以外的非金屬礦原礦 礦 包括 固體鹽、液體鹽 固體鹽，包括海鹽原鹽、湖鹽原鹽和井礦鹽。 2020年 11月 1日起， 中外合作開(kāi)采石油、天然氣 的企業(yè)也 征收資源稅。 一、納稅義務(wù)人 在我國(guó)領(lǐng)域及管轄海域 開(kāi)采 應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品或者 生產(chǎn) 鹽的單位和個(gè)人。第七章 資源稅法 本章考情分析 資源稅法是稅法考試中非重點(diǎn)章，分值一般 2~3分。 第一節(jié) 納稅義務(wù)人與稅目