《高級財務(wù)會計-所得稅會計培訓(xùn)講義》(65頁)-稅收-全文預(yù)覽
【正文】 稅 10萬元 ? 貸 :應(yīng)交稅金 應(yīng)交所得稅 10萬元 第四年 ? 會計折舊 =(422)247。 5=8萬元 ? 稅收折舊 =(422) (3247。 第一年 ? 會計折舊 =(422)247。 ? ③ 兩者的差額計入 “ 遞延稅款 ” 賬戶 。 (納稅影響會計法的基本處理 ) ? (1)賬戶設(shè)置 ? “ 所得稅 ” 賬戶 ? “ 應(yīng)交稅金 應(yīng)交所得稅 ” 賬戶 ? “ 遞延稅款 ” 賬戶 ? 此處著重說明 ” 遞延稅款 ” 賬戶 ? 該賬戶的核算內(nèi)容 :反映時間性差異對所得稅的影響 。 請用應(yīng)付稅款法計算企業(yè)的所得稅并進行賬務(wù)處理 。 ? ? (1) 在該方法下 ,“ 所得稅 ” 賬戶和 “ 應(yīng)交稅金 應(yīng)交所得稅 ” 賬戶兩者的入帳金額相等 。 ? 比如 :產(chǎn)品保修費 ,會計上是在產(chǎn)品銷售發(fā)出保修單時估計確認 ,稅法是在實際發(fā)生保修費時才加以確認 。 ? 比如 :在投資和受資雙方企業(yè)的所得稅率不相同時 ,而且投資方的所得稅率高于受資方的所得稅率 ,投資方采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資 ,當(dāng)受資企業(yè)實現(xiàn)利潤 ,投資方得到有關(guān)證據(jù)時 ,會計上確認為投資收益 ,稅法上卻要等到實際收到股利時 ,才確認投資收益 。 ? 如 :稅法規(guī)定 ,國有集體企業(yè)及國有 、集體企業(yè)控股并從事工業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)營的股份制企業(yè) 、 聯(lián)營企業(yè)發(fā)生的新產(chǎn)品 、新技術(shù) 、 新工藝研究費用 ,比上年實際發(fā)生額增長達到 10%以上 (含 10%),其當(dāng)年實際發(fā)生的費用按規(guī)定據(jù)實列支外 ,經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準后 ,可再按其實際發(fā)生額的 50%,直接抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額 。 ? 超標的公益性 、 救濟性捐贈 ? 稅法規(guī)定 ,公益性 、 救濟性捐贈在年度應(yīng)納稅所得額 3%以內(nèi)的部分準予扣除 ,超過部分要作為計稅金額 。 ? 納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過其注冊資本 50%的 ,超過部分的利息支出要作為計稅金額 。 ? 各種非救濟性 、 非公益性捐贈和贊助支出 。 ? 如 :在建工程耗用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品等視同銷售行為 。 (3)類型 ? ① 會計上確認為收入 ,但稅法上不確認為收入 。 ? (2) 應(yīng)納稅所得額 (應(yīng)稅收益 )的確定 ? 應(yīng)納稅所得額 (應(yīng)稅收益 )=會計利潤 (利潤總額 )177。 (三 )所得稅的計算 ? ? 應(yīng)納所得稅額 =應(yīng)納稅所得額 (應(yīng)稅收益 ) 稅率 ? (1)稅率的確定 ? 目前我國采取比例稅率 。 二 .所得稅會計概述 ? (一 )所得稅會計的概念 ? (二 )所得稅會計基礎(chǔ) ? (三 )所得稅的計算 (一 )所得稅會計的概念 ? 所得稅會計是稅務(wù)會計的重要組成部分 ,也是財務(wù)會計的重要組成部分 ,它是已國家現(xiàn)行所得稅法為準 ,在按會計準則、會計制度確定 ,計量和記錄涉稅會計要素的基礎(chǔ)上 ,進行納稅調(diào)整 ,反映計稅差異 ,并按一定會計方法計算納稅人在一定時期應(yīng)交所得稅額 ,應(yīng)計所得稅費 ,編制并報送所得稅會計報表的專業(yè)會計。 ? 與一般費用相比 ， 所得稅費用有其特殊性： ? 首先 ， 所得稅是一種宏觀費用支出 。高級財務(wù)會計 西南財大會計學(xué)院 唐國瓊 高級財務(wù)會計內(nèi)容簡介 ? 1. 所得稅會計 ? 2. 外幣業(yè)務(wù) ? 3. 借款費用 ? 4. 租賃 ? 5. 債務(wù)重組 ? 6. 貨幣交易 ? 7. 或有事項 ? 8. 商品期貨業(yè)務(wù) ? 9. 關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易 ? 10. 會計政策變更、會計估計變更和會計差錯更正 ? 11. 資產(chǎn)負債表日后事項 ? 12. 中期財務(wù)報告 ? 13. 分部報告 ? 14. 合并會計報表 高級財務(wù)會計參考書目 ? 最新注冊會計師考試用書 :會計 ? 最新會計師考試用書 :會計實務(wù) 2 ? 我國頒布的最新具體會計準則 ? 美國會計準則 ? 國際會計準則 ? 廈門大學(xué) ,人民大學(xué) ,上海財經(jīng)大學(xué)等學(xué)校編著的 高級財務(wù)會計 教材等 高級財務(wù)會計 第一章 所得稅會計 西南財大會計學(xué)院 唐國瓊 一、所得稅概述 ? (一 )所得稅的產(chǎn)生 ? (二 )所得稅的分類 ? (三 )所得稅與流轉(zhuǎn)稅的區(qū)別 ? (四 )所得稅的性質(zhì) (一 )所得稅的產(chǎn)生 ? 現(xiàn)代所得稅始于 19世紀初 ,戰(zhàn)爭是導(dǎo)致所得稅產(chǎn)生的溫床。 財政部在制定 《 所得稅會計處理規(guī)定 》 中改變了過去的做法 ， 把所得稅作為費用處理 。它的發(fā)生額取決于國家的所得稅法，具有無償性、固定性和強制性，這與由股東大會決定的按股權(quán)比例分配的利潤不同。 ? 現(xiàn)在是現(xiàn)金收付制和權(quán)責(zé)發(fā)生制均使用。 ? 10萬元 年度應(yīng)納稅所得額 (應(yīng)稅收益 ),稅率 33%。 ? (2)特點 ? 這類差異永遠存在 ,不會消失 ,除非修改會計制度或稅法。 ? ② 稅法上確認為收入 ,但會計上不確認為收入 。 ? 各項稅收的滯納金 、 罰金和罰款 。 ? B、 標準不同 (標準差異 ) ? 超標利息支出 ? 稅法規(guī)定向非金融機構(gòu)借款的利息支出 ,高于按照金融機構(gòu)同類 、 同期貸款利率計算的金額以外的部分 ,要作為計稅金額 。 ? 超標的三項經(jīng)費 ? 稅法規(guī)定 ,職工福利費 、 工會經(jīng)費 、 職工教育經(jīng)費分別按照計稅工資總額的 14%、 2%、%計算 ,超過部分要作為計稅金額 。 ? 級距 全年銷售收入凈額 扣除比例 速算增加數(shù) ? 1 ≤1500萬元 不超過該部分收入的 % 0萬元 ? 2 1500萬元 不超過該部分收入的 % 3萬元
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